🎧 Nghe bài viết
Chính sách giảm 30% thuế TNDN áp dụng cho kỳ tính thuế năm 2026 và 2027 là biện pháp hỗ trợ quan trọng dành cho các doanh nghiệp có quy mô doanh thu hằng năm không quá 10 tỷ đồng. Việc kê khai và tạm nộp số thuế được giảm được thực hiện theo hướng dẫn tại Nghị định 398/2026/NĐ-CP (Nguồn: Bộ Tài chính, Nghị định 398/2026/NĐ-CP) và Luật Thuế TNDN 2025. Doanh nghiệp cần nắm rõ điều kiện, phương pháp xác định thu nhập chịu thuế và quy trình kê khai bổ sung để đảm bảo tuân thủ đúng pháp luật.
| Thuật ngữ | Term | Chuẩn mực |
|---|---|---|
| Thuê tài sản | Leases | IFRS 16 |
| Thuế thu nhập | Income Taxes | IAS 12 |
Doanh nghiệp có doanh thu dự kiến không quá 10 tỷ đồng trong năm 2026‑2027 có thể giảm 30 % thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) theo Nghị định 398/2026/NĐ‑CP.
Đối tượng và điều kiện được giảm 30% thuế TNDN năm 2026 – 2027
- Chính sách giảm 30% thuế TNDN áp dụng cho kỳ tính thuế năm 2026 và 2027 là biện pháp hỗ trợ quan trọng dành cho các doanh nghiệp có quy mô doanh thu hằng năm không quá 10 tỷ đồng
- Thuật ngữTermChuẩn mựcThuê tài sảnLeasesIFRS 16
Thuế thu nhậpIncome TaxesIAS 12
Đối tượng và điều kiện được giảm 30% thuế TNDN năm 2026 – 2027
Theo quy định tại Điều 3 Nghị định 398/2026/NĐ-CP, chính sách giảm 30% số thuế TNDN phải nộp của kỳ tính thuế năm 2026 và năm 2027 áp dụng đối với thu nhập của doanh nghiệp, tổ chức được thành lập theo quy định của pháp luật Việt Nam có mức doanh thu hằng năm của năm 2026, năm 2027 không quá 10 tỷ đồng - Hướng dẫn chi tiết kê khai giảm 30% thuế TNDN theo Nghị định 398/2026/NĐ-CP
Căn cứ khoản 4 Điều 3 Nghị định 398/2026/NĐ-CP, việc kê khai giảm thuế TNDN đối với doanh nghiệp có doanh thu không quá 10 tỷ đồng được thực hiện theo các nguyên tắc cụ thể như sau:
Xác định số thuế giảm khi tạm nộp hằng quý: Doanh nghiệp dự kiến doanh thu trong kỳ tính thuế năm 2026, năm 2027 nếu không quá 10 tỷ đồng thì tự xác định số thuế được giảm 30% khi thực hiện tạm nộp thuế TNDN hằng quý - Kê khai bổ sung hoặc sau kiểm tra làm tăng số thuế phải nộp: Trường hợp doanh nghiệp khai bổ sung hồ sơ khai thuế TNDN của kỳ tính thuế năm 2026, năm 2027 hoặc theo quyết định, kết luận, thông báo kết quả thanh tra, kiểm tra, kiểm toán làm tăng số thuế TNDN phải nộp thì số thuế tăng thêm vẫn được giảm 30% nếu doanh nghiệp vẫn đáp ứng điều kiện doanh thu hằng năm không quá 10 tỷ đồng
- Kê khai bổ sung hoặc sau kiểm tra làm giảm số thuế phải nộp: Trường hợp doanh nghiệp khai bổ sung hoặc theo kết quả thanh tra, kiểm tra, kiểm toán làm giảm số thuế TNDN phải nộp thì điều chỉnh giảm số thuế TNDN được giảm 30% tương ứng và xử lý số tiền thuế nộp thừa (nếu có) theo quy định của pháp luật về quản lý thuế
Theo quy định tại Điều 3 Nghị định 398/2026/NĐ-CP, chính sách giảm 30% số thuế TNDN phải nộp của kỳ tính thuế năm 2026 và năm 2027 áp dụng đối với thu nhập của doanh nghiệp, tổ chức được thành lập theo quy định của pháp luật Việt Nam có mức doanh thu hằng năm của năm 2026, năm 2027 không quá 10 tỷ đồng.
Trong quá trình theo dõi hoạt động kinh doanh, nếu tổng doanh thu thực tế trong kỳ tính thuế vượt quá 10 tỷ đồng, doanh nghiệp sẽ không được hưởng ưu đãi này và phải thực hiện kê khai, nộp thuế theo đúng quy định chung.
Hướng dẫn chi tiết kê khai giảm 30% thuế TNDN theo Nghị định 398/2026/NĐ-CP
Căn cứ khoản 4 Điều 3 Nghị định 398/2026/NĐ-CP, việc kê khai giảm thuế TNDN đối với doanh nghiệp có doanh thu không quá 10 tỷ đồng được thực hiện theo các nguyên tắc cụ thể như sau:
- Xác định số thuế giảm khi tạm nộp hằng quý: Doanh nghiệp dự kiến doanh thu trong kỳ tính thuế năm 2026, năm 2027 nếu không quá 10 tỷ đồng thì tự xác định số thuế được giảm 30% khi thực hiện tạm nộp thuế TNDN hằng quý.
- Xử lý khi doanh thu thực tế vượt ngưỡng: Trường hợp tổng doanh thu thực tế trong kỳ tính thuế vượt quá 10 tỷ đồng, doanh nghiệp không được áp dụng giảm thuế. Doanh nghiệp phải nộp đủ số tiền thuế thiếu và tiền chậm nộp theo quy định tại khoản 3 Điều 24 Nghị định 252/2026/NĐ-CP (Nguồn: https://m.thuvienphapluat.vn/van-ban/Thue-Phi-Le-Phi/Nghi-dinh-252-2026-ND-CP-huong-dan-Luat-Quan-ly-thue-713086.aspx).
- Kê khai bổ sung hoặc sau kiểm tra làm tăng số thuế phải nộp: Trường hợp doanh nghiệp khai bổ sung hồ sơ khai thuế TNDN của kỳ tính thuế năm 2026, năm 2027 hoặc theo quyết định, kết luận, thông báo kết quả thanh tra, kiểm tra, kiểm toán làm tăng số thuế TNDN phải nộp thì số thuế tăng thêm vẫn được giảm 30% nếu doanh nghiệp vẫn đáp ứng điều kiện doanh thu hằng năm không quá 10 tỷ đồng.
- Kê khai bổ sung hoặc sau kiểm tra làm giảm số thuế phải nộp: Trường hợp doanh nghiệp khai bổ sung hoặc theo kết quả thanh tra, kiểm tra, kiểm toán làm giảm số thuế TNDN phải nộp thì điều chỉnh giảm số thuế TNDN được giảm 30% tương ứng và xử lý số tiền thuế nộp thừa (nếu có) theo quy định của pháp luật về quản lý thuế.
Các khoản thu nhập chịu thuế TNDN theo Luật Thuế TNDN 2025
Để xác định chính xác nghĩa vụ thuế và số thuế được giảm, doanh nghiệp cần căn cứ vào phạm vi thu nhập chịu thuế quy định tại Điều 3 Luật Thuế thu nhập (Income Taxes, IAS 12) doanh nghiệp 2025. Thu nhập chịu thuế TNDN bao gồm thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ và các khoản thu nhập khác.
Các khoản thu nhập khác chịu thuế TNDN được quy định chi tiết gồm có:
- Thu nhập từ chuyển nhượng vốn, chuyển nhượng quyền góp vốn, chuyển nhượng chứng khoán.
- Thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản (trừ thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản của doanh nghiệp kinh doanh bất động sản).
- Thu nhập từ chuyển nhượng dự án đầu tư, chuyển nhượng quyền tham gia dự án đầu tư, chuyển nhượng quyền thăm dò, khai thác, chế biến khoáng sản.
- Thu nhập từ chuyển nhượng, cho thuê, thanh lý tài sản, trong đó có các loại giấy tờ có giá, trừ bất động sản.
- Thu nhập từ quyền sử dụng, quyền sở hữu tài sản, bao gồm cả thu nhập từ quyền sở hữu trí tuệ, chuyển giao công nghệ.
- Thu nhập từ lãi tiền gửi, lãi cho vay vốn, bán ngoại tệ (trừ thu nhập từ hoạt động tín dụng của tổ chức tín dụng).
- Khoản trích trước vào chi phí nhưng không sử dụng hoặc sử dụng không hết mà doanh nghiệp không hạch toán điều chỉnh giảm chi phí được trừ; khoản nợ khó đòi đã xóa nay đòi được; khoản nợ phải trả không xác định được chủ nợ; khoản thu nhập từ kinh doanh của những năm trước bị bỏ sót nay phát hiện ra.
- Chênh lệch giữa thu về tiền phạt, tiền bồi thường do vi phạm hợp đồng kinh tế hoặc thưởng do thực hiện tốt cam kết theo hợp đồng.
- Các khoản tài trợ, tặng cho bằng tiền hoặc hiện vật nhận được.
- Chênh lệch do đánh giá lại tài sản theo quy định của pháp luật để góp vốn, điều chuyển khi sáp nhập, hợp nhất, chia, tách, chuyển đổi chủ sở hữu, chuyển đổi loại hình doanh nghiệp.
- Thu nhập từ hợp đồng hợp tác kinh doanh (BCC) và thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh ở nước ngoài.
- Thu nhập của đơn vị sự nghiệp công lập đối với các hoạt động cho thuê tài sản (Leases, IFRS 16) công và các khoản thu nhập khác theo quy định.
Lưu ý thực tế cho doanh nghiệp khi thực hiện kê khai thuế
Doanh nghiệp hoạt động trên địa bàn Hà Nội, đặc biệt là các đơn vị chịu sự quản lý của Đội Thuế Long Biên — Thuế cơ sở Long Biên (tên cũ Chi cục Thuế Long Biên, 453 Nguyễn Văn Linh, thuộc Thuế TP Hà Nội), cần lưu ý duy trì hệ thống sổ sách kế toán minh bạch để phản ánh chính xác doanh thu thực tế.
Một số điểm quan trọng doanh nghiệp phải rà soát kỹ lưỡng:
- Theo dõi chặt chẽ tiến độ doanh thu quý và lũy kế năm để kịp thời phát hiện trường hợp vượt ngưỡng 10 tỷ đồng, tránh việc tự giảm thuế sai quy định dẫn đến phát sinh tiền chậm nộp.
- Lưu trữ đầy đủ các chứng từ, hợp đồng kinh tế và tờ khai thuế bổ sung (nếu có) để phục vụ công tác thanh tra, kiểm tra của cơ quan thuế.
- Không tự ý áp dụng các mẫu biểu kê khai không có trong quy định pháp luật; việc xác định số thuế giảm 30% được thực hiện trực tiếp trên hồ sơ khai thuế TNDN tạm nộp và quyết toán thuế năm.
Câu hỏi thường gặp về ưu đãi giảm 30% thuế TNDN
Doanh nghiệp mới thành lập trong năm 2026 có được áp dụng giảm 30% thuế TNDN không?
Nếu doanh nghiệp thành lập theo pháp luật Việt Nam trong năm 2026 và dự kiến doanh thu của kỳ tính thuế không quá 10 tỷ đồng thì được tự xác định giảm 30% thuế TNDN khi tạm nộp hằng quý. Khi kết thúc năm tài chính, nếu doanh thu thực tế không quá 10 tỷ đồng thì doanh nghiệp tiếp tục được hưởng chính sách này.
Trường hợp thanh tra thuế làm tăng số thuế TNDN phải nộp thì phần thuế tăng thêm có được giảm 30% không?
Căn cứ khoản 4 Điều 3 Nghị định 398/2026/NĐ-CP, nếu kết luận thanh tra, kiểm tra của cơ quan thuế làm tăng số thuế TNDN phải nộp thì số thuế tăng thêm vẫn được giảm 30%, miễn là doanh nghiệp vẫn đáp ứng điều kiện tổng doanh thu hằng năm không quá 10 tỷ đồng.
Thu nhập từ hoạt động kinh doanh ở nước ngoài có tính vào thu nhập chịu thuế TNDN không?
Theo khoản 2 Điều 3 Luật Thuế TNDN 2025, thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh ở nước ngoài là một trong các khoản thu nhập chịu thuế TNDN của doanh nghiệp thành lập theo pháp luật Việt Nam.
Tóm tắt quy trình và khuyến nghị cho doanh nghiệp
Việc áp dụng giảm 30% thuế TNDN theo Nghị định 398/2026/NĐ-CP mang lại lợi ích tài chính thiết thực cho các doanh nghiệp có doanh thu không quá 10 tỷ đồng trong năm 2026 và 2027. Doanh nghiệp cần xác định chính xác tổng doanh thu, cập nhật các khoản thu nhập chịu thuế theo Luật Thuế TNDN 2025 và tuân thủ đúng quy định xử lý tiền chậm nộp tại Nghị định 252/2026/NĐ-CP (Nguồn: https://m.thuvienphapluat.vn/van-ban/Thue-Phi-Le-Phi/Nghi-dinh-252-2026-ND-CP-huong-dan-Luat-Quan-ly-thue-713086.aspx) nếu doanh thu vượt ngưỡng.
Nếu doanh nghiệp tại Long Biên hoặc các khu vực khác trên địa bàn Hà Nội gặp khó khăn trong việc rà soát điều kiện doanh thu hoặc lập hồ sơ quyết toán thuế, ANC Việt Nam luôn sẵn sàng đồng hành và tư vấn giải pháp tối ưu, đảm bảo tuân thủ tuyệt đối quy định pháp luật.