🎧 Nghe bài viết
Doanh nghiệp ở trạng thái 06 chỉ được khấu trừ thuế GTGT và tính chi phí được trừ khi chứng minh giao dịch thực tế, có đầy đủ hợp đồng, biên bản, chứng từ thanh
Doanh nghiệp 06 có được khấu trừ thuế GTGT đầu vào và tính chi phí được trừ khi tính thuế TNDN không?
Doanh nghiệp ở trạng thái 06 (không hoạt động tại địa chỉ đăng ký) thường gặp câu hỏi: có thể sử dụng hóa đơn mua hàng để khấu trừ thuế GTGT và tính vào chi phí được trừ khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) không? Theo quy định hiện hành, việc này phụ thuộc vào việc doanh nghiệp chứng minh được tính hợp pháp, thực tế của giao dịch và đáp ứng đầy đủ các điều kiện về chứng từ.
Căn cứ pháp lý và điều kiện áp dụng khấu trừ thuế GTGT cho doanh nghiệp 06
1️⃣ Luật Thuế Giá trị gia tăng 2024, khoản 2 Điều 14 quy định các điều kiện để được khấu trừ thuế GTGT đầu vào, bao gồm:
- Có hóa đơn GTGT hợp pháp (hoặc chứng từ nộp thuế GTGT thay cho phía nước ngoài) theo khoản 3, 4 Điều 4 Luật.
- Có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt đối với hàng hóa, dịch vụ mua vào, trừ các trường hợp đặc thù theo Quyết định của Chính phủ.
2️⃣ Nghị định 254/2026/NĐ-CP (Nguồn: https://m.thuvienphapluat.vn/van-ban/Thue-Phi-Le-Phi/Nghi-dinh-254-2026-ND-CP-huong-dan-Luat-Quan-ly-thue-hoa-don-dien-tu-chung-tu-dien-tu-713085.aspx), khoản 7 định nghĩa “sử dụng hóa đơn, chứng từ không hợp pháp” và liệt kê các trường hợp như hóa đơn giả, đã ngừng sử dụng, chưa đăng ký, hoặc ngày lập không khớp với thực tế kinh doanh.
3️⃣ Nghị định 320/2025/NĐ-CP (Nguồn: https://m.thuvienphapluat.vn/van-ban/Doanh-nghiep/Nghi-dinh-320-2025-ND-CP-huong-dan-Luat-Thue-thu-nhap-doanh-nghiep-665051.aspx), khoản 1 Điều 9 quy định các khoản chi được trừ khi tính thuế TNDN, trong đó yêu cầu:
- Chi phí phải phát sinh thực tế, liên quan tới hoạt động sản xuất, kinh doanh.
- Có đầy đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp.
- Chi phí trên 5 triệu đồng phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt.
4️⃣ Công văn 11797/BTC‑TCT (2014) và Công văn 1752/BTC‑TCT (2014) hướng dẫn xử lý vi phạm liên quan đến hóa đơn đầu vào, bao gồm việc tạm dừng khấu trừ và yêu cầu doanh nghiệp điều chỉnh giảm thuế GTGT nếu hóa đơn có dấu hiệu vi phạm.
5️⃣ Nghị định 181/2025/NĐ-CP (Nguồn: https://m.thuvienphapluat.vn/van-ban/Thue-Phi-Le-Phi/Nghi-dinh-181-2025-ND-CP-huong-dan-Luat-Thue-gia-tri-gia-tang-646124.aspx), khoản 6 Điều 23 quy định cách xử lý khi phát hiện khấu trừ thuế GTGT sai hoặc thiếu, yêu cầu khai bổ sung và nộp tiền chậm nộp nếu cần.
Các bước thực hiện kiểm tra và kê khai khấu trừ, tính chi phí cho doanh nghiệp 06
Doanh nghiệp 06 muốn sử dụng hóa đơn để khấu trừ thuế GTGT và tính vào chi phí TNDN cần thực hiện các bước sau:
- Kiểm tra tính hợp pháp của hóa đơn: Xác nhận hóa đơn không thuộc danh mục “hóa đơn không hợp pháp” theo Nghị định 254/2026/NĐ-CP (Nguồn: https://m.thuvienphapluat.vn/van-ban/Thue-Phi-Le-Phi/Nghi-dinh-254-2026-ND-CP-huong-dan-Luat-Quan-ly-thue-hoa-don-dien-tu-chung-tu-dien-tu-713085.aspx) (hóa đơn giả, đã ngừng sử dụng, chưa đăng ký, ngày lập không khớp).
- Thu thập chứng từ liên quan: Hợp đồng mua bán, biên bản giao nhận, phiếu nhập kho, chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt (chuyển khoản ngân hàng) và các tài liệu chứng minh hàng hóa/dịch vụ đã được sử dụng trong hoạt động sản xuất kinh doanh.
- Đánh giá tính thực tế của giao dịch: Nếu giao dịch thực tế, doanh nghiệp phải chuẩn bị hồ sơ chứng minh (hợp đồng, biên bản, chứng từ ngân hàng) để trình cơ quan thuế.
- Kê khai khấu trừ thuế GTGT: Đối với các hóa đơn đáp ứng điều kiện, khai trên tờ khai GTGT (Mẫu số 01/GTGT) và ghi chú “Doanh nghiệp 06 – chứng minh thực tế”.
- Ghi nhận chi phí vào thu nhập chịu thuế TNDN: Đảm bảo chi phí đáp ứng các tiêu chí của Nghị định 320/2025/NĐ-CP (Nguồn: https://m.thuvienphapluat.vn/van-ban/Doanh-nghiep/Nghi-dinh-320-2025-ND-CP-huong-dan-Luat-Thue-thu-nhap-doanh-nghiep-665051.aspx) (phải có hóa đơn hợp pháp, chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt >5 triệu đồng).
- Nếu phát hiện sai sót: Thực hiện khai bổ sung ngay trong tháng/quý phát sinh và nộp tiền thuế, tiền phạt (nếu có) theo Nghị định 181/2025/NĐ-CP (Nguồn: https://m.thuvienphapluat.vn/van-ban/Thue-Phi-Le-Phi/Nghi-dinh-181-2025-ND-CP-huong-dan-Luat-Thue-gia-tri-gia-tang-646124.aspx).
Mức phạt và những lỗi thường gặp khi sử dụng hóa đơn 06
Những lỗi thường gặp:
- Sử dụng hóa đơn chưa đăng ký hoặc đã bị ngừng sử dụng.
- Không có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt cho chi phí trên 5 triệu đồng.
- Không thể chứng minh giao dịch thực tế (thiếu hợp đồng, biên bản giao nhận).
- Khai khấu trừ mà không có giấy chứng nhận doanh nghiệp 06 đã ngừng hoạt động tại địa chỉ đăng ký.
Theo Công văn 11797/BTC‑TCT (2014), cơ quan thuế có thể:
- Tạm dừng khấu trừ thuế GTGT đối với các hóa đơn có dấu hiệu vi phạm.
- Yêu cầu doanh nghiệp điều chỉnh giảm số thuế GTGT đã khấu trừ và giảm chi phí được trừ tương ứng.
- Áp dụng các biện pháp xử phạt hành chính theo Nghị định 254/2026/NĐ-CP (Nguồn: https://m.thuvienphapluat.vn/van-ban/Thue-Phi-Le-Phi/Nghi-dinh-254-2026-ND-CP-huong-dan-Luat-Quan-ly-thue-hoa-don-dien-tu-chung-tu-dien-tu-713085.aspx) (phạt tiền, thu hồi thuế đã hoàn trả).
| Thuật ngữ | Term | Chuẩn mực |
|---|---|---|
| Khấu trừ thuế GTGT đầu vào | Input VAT deduction | Luật Thuế GTGT 2024, khoản 2 Điều 14 |
| Chi phí được trừ | Deductible expense | Nghị định 320/2025/NĐ-CP (Nguồn: https://m.thuvienphapluat.vn/van-ban/Doanh-nghiep/Nghi-dinh-320-2025-ND-CP-huong-dan-Luat-Thue-thu-nhap-doanh-nghiep-665051.aspx), khoản 1 Điều 9 |
| Doanh nghiệp 06 | Enterprise status 06 | Quy định về trạng thái doanh nghiệp không hoạt động tại địa chỉ đăng ký |