🎧 Nghe bài viết
Tiền trả cho việc điều động, luân chuyển lao động được quy định là khoản không mang tính tiền lương, tiền công nên không chịu thuế Thu nhập cá nhân (TNCN).
Tiền thanh toán phục vụ việc điều động, luân chuyển lao động có chịu thuế TNCN?
Doanh nghiệp thường thắc mắc: có phải trả thuế Thu nhập cá nhân (TNCN) cho khoản tiền hỗ trợ điều động, luân chuyển lao động không? Theo quy định hiện hành, khoản tiền này không được xem là tiền lương, tiền công, do đó không thuộc diện chịu thuế TNCN.
Căn cứ pháp lý và nội dung các khoản không tính thuế TNCN
Quy định được nêu tại điểm k khoản 4 Điều 8 Nghị định 253/2026/NĐ (Nguồn: https://m.thuvienphapluat.vn/van-ban/Thue-Phi-Le-Phi/Nghi-dinh-253-2026-ND-CP-huong-dan-Luat-Thue-thu-nhap-ca-nhan-699193.aspx)‑CP. Trong danh mục các khoản thu nhập không mang tính chất tiền lương, tiền công, có những mục sau:
- i) Chi trả thay tiền đào tạo nâng cao trình độ, tay nghề cho người lao động phù hợp với công việc chuyên môn.
- k) Các khoản thanh toán mà người sử dụng lao động trả cho nhà cung cấp hoặc cho người lao động để phục vụ việc điều động, luân chuyển, đi công tác theo quyết định, văn bản, quy chế tài chính, nội bộ, hợp đồng lao động hoặc thỏa ước lao động và có hoá đơn, chứng từ hợp pháp.
- l) Thu nhập cá nhân nhận được từ hội, tổ chức tài trợ khi tham gia sáng tác các tác phẩm văn học nghệ thuật cho nhiệm vụ chính trị của Nhà nước hoặc chương trình hoạt động phù hợp với điều lệ và kinh phí tài trợ từ ngân sách nhà nước.
Như vậy, khoản tiền thanh toán phục vụ việc điều động, luân chuyển lao động thuộc mục k và được xếp vào thu nhập không mang tính chất tiền lương, tiền công, không chịu thuế TNCN.
Thời điểm xác định thu nhập tính thuế TNCN từ tiền lương, tiền công
Theo khoản 3 Điều 8 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025, thời điểm xác định thu nhập tính thuế là:
- Thời điểm tổ chức, cá nhân trả thu nhập cho người nộp thuế; hoặc
- Thời điểm người nộp thuế nhận được thu nhập.
Điều này có nghĩa là, dù khoản tiền điều động không chịu thuế, nhưng nếu có các khoản tiền lương, tiền công khác, doanh nghiệp phải xác định thời điểm trả hoặc nhận để kê khai đúng hạn.
Mức phạt khi không trả tiền phép năm chưa nghỉ hết
Theo khoản 2 Điều 23 Nghị định 283/2026/NĐ (Nguồn: https://m.thuvienphapluat.vn/van-ban/Bao-hiem/Nghi-dinh-283-2026-ND-CP-xu-phat-vi-pham-hanh-chinh-linh-vuc-lao-dong-bao-hiem-xa-hoi-642116.aspx)‑CP, doanh nghiệp vi phạm quy định về tiền lương – trong đó có việc không trả tiền phép năm còn lại khi người lao động nghỉ việc – sẽ bị phạt tiền theo bậc số lượng người lao động bị ảnh hưởng:
| Trường hợp | Mức phạt (triệu đồng) |
|---|---|
| Vi phạm từ 01 người đến 10 người lao động | 10 – 20 |
| Vi phạm từ 11 người đến 50 người lao động | 20 – 40 |
| Vi phạm từ 51 người đến 100 người lao động | 40 – 60 |
| Vi phạm từ 101 người đến 300 người lao động | 60 – 80 |
| Vi phạm từ 301 người lao động trở lên | 80 – 100 |
Thuật ngữ chuyên ngành
| Thuật ngữ | Term | Chuẩn mực |
|---|---|---|
| Thu nhập chịu thuế Thu nhập cá nhân | Taxable Personal Income | Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025 |
| Tiền lương, tiền công | Wages and Salaries | Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025 |
| Điều động, luân chuyển lao động | Labor Deployment & Transfer | Nghị định 253/2026/NĐ (Nguồn: https://m.thuvienphapluat.vn/van-ban/Thue-Phi-Le-Phi/Nghi-dinh-253-2026-ND-CP-huong-dan-Luat-Thue-thu-nhap-ca-nhan-699193.aspx)‑CP |
Câu hỏi thường gặp
Tiền hỗ trợ điều động lao động có phải khai báo trong tờ khai TNCN không?
Không. Vì khoản này được quy định tại điểm k khoản 4 Điều 8 Nghị định 253/2026/NĐ (Nguồn: https://m.thuvienphapluat.vn/van-ban/Thue-Phi-Le-Phi/Nghi-dinh-253-2026-ND-CP-huong-dan-Luat-Thue-thu-nhap-ca-nhan-699193.aspx)‑CP là “không mang tính chất tiền lương, tiền công”, nên không thuộc diện thu nhập chịu thuế và không cần khai báo trong tờ khai TNCN.
Doanh nghiệp trả tiền lương muộn, thời điểm nào tính thuế TNCN?
Theo khoản 3 Điều 8 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025, thu nhập tính thuế được xác định tại thời điểm doanh nghiệp trả tiền lương hoặc người lao động nhận được tiền. Do vậy, nếu trả muộn, thời điểm tính thuế cũng sẽ là thời điểm thực tế trả.
Nếu công ty không trả tiền phép năm còn lại cho 15 nhân viên, mức phạt cụ thể là bao nhiêu?
Theo bảng mức phạt ở trên, vi phạm từ 11 đến 50 người lao động sẽ chịu phạt từ 20 triệu đến 40 triệu đồng. Nếu vi phạm lặp lại, mức phạt sẽ được nhân đôi theo quy định tại điểm b khoản 2 Điều 7 Nghị định 283/2026/NĐ (Nguồn: https://m.thuvienphapluat.vn/van-ban/Bao-hiem/Nghi-dinh-283-2026-ND-CP-xu-phat-vi-pham-hanh-chinh-linh-vuc-lao-dong-bao-hiem-xa-hoi-642116.aspx)‑CP.
Doanh nghiệp cần thực hiện những bước nào ngay hôm nay
- Kiểm tra hợp đồng lao động và quy chế nội bộ để xác định rõ ràng các khoản thanh toán cho việc điều động, luân chuyển.
- Đảm bảo mọi khoản thanh toán có hoá đơn, chứng từ hợp pháp và ghi rõ mục đích để tránh nhầm lẫn với tiền lương, tiền công.
- Áp dụng thời điểm xác định thu nhập tính thuế đúng theo Luật TNCN 2025 cho các khoản tiền lương, tiền công.
- Nếu phát hiện chưa trả tiền phép năm còn lại, tính toán số người lao động bị ảnh hưởng và chuẩn bị dự trù ngân sách cho mức phạt tương ứng.
- Gửi tờ khai, nộp thuế và nộp tiền phạt (nếu có) đúng hạn để tránh áp dụng mức phạt gấp đôi.
Nếu doanh nghiệp bạn gặp khó khăn trong việc phân loại khoản chi, lập báo cáo thuế hoặc tính toán mức phạt, ANC Việt Nam sẵn sàng hỗ trợ tư vấn chi tiết qua hotline 0942597477.