🎧 Nghe bài viết
Công ty khi thuê cá nhân cung cấp dịch vụ phải xác định cá nhân có đăng ký kinh doanh hay không.
Khi nào công ty phải khấu trừ 10% thuế TNCN cho cá nhân cung cấp dịch vụ?
- Khi nào công ty phải khấu trừ 10% thuế TNCN cho cá nhân cung cấp dịch vụ?
Bạn là nhà quản lý tài chính của doanh nghiệp và đang cân nhắc thuê các chuyên gia tự do, nhưng không chắc liệu công ty có phải khấu trừ thuế thu nhập cá nhân (TNCN) hay không? Theo Khoản 2 Điều 50 Nghị định 253/2026/NĐ-CP (Nguồn: https://m - aspx), nếu cá nhân không đăng ký kinh doanh, không ký hợp đồng lao động dưới 3 tháng và mức chi trả từ 5 triệu đồng/lần trở lên, doanh nghiệp phải khấu trừ 10 % thuế TNCN trước khi thanh toán
- 💡 Lưu ý: Khi chi trả dưới 5 triệu đồng/lần, công ty chỉ khấu trừ 10 % nếu cá nhân có yêu cầu bằng văn bản
- Quy trình khấu trừ thuế TNCN 10% từng bước cho cá nhân không đăng ký kinh doanh
Kiểm tra tính hợp lệ của đối tượng: Xác nhận cá nhân không đăng ký kinh doanh, không ký hợp đồng lao động dưới 3 tháng và mức chi trả ≥5 triệu đồng/lần - Tính thuế phải khấu trừ: 10 % × tổng thu nhập trước thuế
Bạn là nhà quản lý tài chính của doanh nghiệp và đang cân nhắc thuê các chuyên gia tự do, nhưng không chắc liệu công ty có phải khấu trừ thuế thu nhập cá nhân (TNCN) hay không? Theo Khoản 2 Điều 50 Nghị định 253/2026/NĐ-CP (Nguồn: https://m.thuvienphapluat.vn/van-ban/Thue-Phi-Le-Phi/Nghi-dinh-253-2026-ND-CP-huong-dan-Luat-Thue-thu-nhap-ca-nhan-699193.aspx), nếu cá nhân không đăng ký kinh doanh, không ký hợp đồng lao động dưới 3 tháng và mức chi trả từ 5 triệu đồng/lần trở lên, doanh nghiệp phải khấu trừ 10 % thuế TNCN trước khi thanh toán.
Ngược lại, nếu cá nhân đã đăng ký kinh doanh (hộ kinh doanh hoặc doanh nghiệp cá nhân) và doanh thu năm vượt 1 tỷ đồng, thu nhập được xem là doanh thu kinh doanh, công ty không thực hiện khấu trừ; trách nhiệm kê khai và nộp thuế thuộc về cá nhân.
Điều kiện và hồ sơ cần chuẩn bị khi thuê cá nhân không đăng ký kinh doanh
- Xác nhận cá nhân không có giấy đăng ký kinh doanh (bản sao CMND/CCCD + giấy tờ chứng minh không đăng ký kinh doanh).
- Hợp đồng dịch vụ (nếu có) hoặc biên bản ghi nhận thù lao, phải ghi rõ số tiền chi trả.
- Biên lai, phiếu chi hoặc chứng từ thanh toán có ghi rõ số tiền và ngày chi trả.
- Đơn yêu cầu khấu trừ thuế TNCN (theo mẫu ĐK‑01 của Tổng cục Thuế) do cá nhân cung cấp nếu muốn khấu trừ dưới 5 triệu đồng.
- Giấy tờ chứng minh thời gian hợp đồng (nếu ký hợp đồng) không vượt 3 tháng.
Quy trình khấu trừ thuế TNCN 10% từng bước cho cá nhân không đăng ký kinh doanh
- Kiểm tra tính hợp lệ của đối tượng: Xác nhận cá nhân không đăng ký kinh doanh, không ký hợp đồng lao động dưới 3 tháng và mức chi trả ≥5 triệu đồng/lần.
- Chuẩn bị chứng từ thanh toán: Lập phiếu chi, hợp đồng (nếu có) và biên lai thanh toán.
- Tính thuế phải khấu trừ: 10 % × tổng thu nhập trước thuế.
🚨 Cảnh báo: Không khấu trừ sẽ bị xử phạt theo quy định khấu trừ thuế của Luật Thuế TNCN.
- Ghi nhận vào sổ kế toán: Ghi mục “Thu nhập chịu thuế” và “Thuế TNCN đã khấu trừ” theo mẫu TK‑01.
- Nộp thuế đã khấu trừ: Đăng ký và nộp qua hệ thống kê khai thuế điện tử (e‑Tax) trong vòng 30 ngày kể từ ngày chi trả.
- Kê khai và báo cáo: Hoàn thành tờ khai PT‑03 (khấu trừ thuế TNCN) và nộp cho cơ quan thuế địa phương.
Thời gian thực hiện mỗi bước thường không quá 2–3 ngày, tùy vào mức độ chuẩn bị hồ sơ.
Chi phí, thời gian và mức thuế đối với cá nhân đăng ký kinh doanh
| Tiêu chí | Cá nhân không đăng ký kinh doanh | Cá nhân đăng ký kinh doanh (hộ kinh doanh) |
|---|---|---|
| Bản chất thu nhập | Tiền thù lao từ cung cấp dịch vụ (thu nhập từ tiền lương, tiền công) | Doanh thu từ hoạt động sản xuất, kinh doanh |
| Khấu trừ thuế TNCN | Có (10 % nếu chi trả ≥5 triệu đồng/lần) | Không (cá nhân tự kê khai và nộp) |
| Thuế GTGT (nếu áp dụng) | Không áp dụng (không phải doanh nghiệp) | Áp dụng nếu doanh thu >1 tỷ đồng/năm, theo tỷ lệ % quy định trong Luật GTGT 48/2024/QH15 |
| Thời gian nộp thuế | Trong vòng 30 ngày kể từ ngày chi trả | Theo lịch nộp thuế TNCN và GTGT (quý hoặc tháng) tùy mức doanh thu |
Chi phí thực tế chủ yếu là thuế TNCN 10 % (đối với cá nhân không đăng ký kinh doanh) và thuế GTGT (nếu doanh thu >1 tỷ đồng). Không có phí cố định khác.
Thuật ngữ chuyên ngành
| Thuật ngữ | Term | Chuẩn mực |
|---|---|---|
| Thu nhập từ tiền lương, tiền công | Income from salary and wages | Khoản 2 Điều 8 Nghị định 253/2026/NĐ-CP (Nguồn: https://m.thuvienphapluat.vn/van-ban/Thue-Phi-Le-Phi/Nghi-dinh-253-2026-ND-CP-huong-dan-Luat-Thue-thu-nhap-ca-nhan-699193.aspx) |
| Khấu trừ thuế | Tax withholding | Khoản 2 Điều 50 Nghị định 253/2026/NĐ-CP (Nguồn: https://m.thuvienphapluat.vn/van-ban/Thue-Phi-Le-Phi/Nghi-dinh-253-2026-ND-CP-huong-dan-Luat-Thue-thu-nhap-ca-nhan-699193.aspx) |
| Hộ kinh doanh | Sole proprietorship | Điều 3 Nghị định 68/2026/NĐ-CP (Nguồn: https://m.thuvienphapluat.vn/van-ban/Doanh-nghiep/Nghi-dinh-68-2026-ND-CP-chinh-sach-thue-va-quan-ly-thue-doi-voi-ho-kinh-doanh-ca-nhan-kinh-doanh-685358.aspx) |
| Thuế GTGT | Value‑added tax (VAT) | Luật Thuế GTGT 48/2024/QH15 |
| Thuế TNCN | Personal Income Tax (PIT) | Luật Thuế TNCN 109/2025/QH15 |
Câu hỏi thường gặp
1. Công ty có phải khấu trừ 10 % thuế TNCN nếu chi trả 4 triệu đồng cho cá nhân không đăng ký kinh doanh?
Không bắt buộc. Khi chi trả dưới 5 triệu đồng/lần, công ty chỉ khấu trừ 10 % nếu cá nhân có yêu cầu bằng văn bản (theo Khoản 2 Điều 50 Nghị định 253/2026/NĐ-CP (Nguồn: https://m.thuvienphapluat.vn/van-ban/Thue-Phi-Le-Phi/Nghi-dinh-253-2026-ND-CP-huong-dan-Luat-Thue-thu-nhap-ca-nhan-699193.aspx)). Nếu không có yêu cầu, công ty không phải khấu trừ.
2. Nếu cá nhân đã đăng ký hộ kinh doanh và doanh thu năm là 800 triệu đồng, công ty có cần khấu trừ thuế TNCN không?
Không. Thu nhập của cá nhân được xem là doanh thu kinh doanh và không thuộc phạm vi khấu trừ thuế TNCN của người trả. Cá nhân sẽ tự kê khai và nộp thuế TNCN (nếu có) và thuế GTGT nếu doanh