🎧 Nghe bài viết
Theo Thông tư 89/2026/TT‑BTC, thu nhập từ tiền lương, tiền công hiện được khấu trừ và khai thuế TNCN theo quý, quyết toán năm, không còn khai theo tháng bằng mẫu 05/KK‑TNCN.
Tại sao việc nộp mẫu 05/KK‑TNCN hàng tháng vẫn là câu hỏi nóng của doanh nghiệp?
Trong bối cảnh Thông tư 89/2026/TT (Nguồn: Bộ Tài chính, Thông tư 89/2026/TT)‑BTC quy định khai thuế thu nhập cá nhân (TNCN) từ tiền lương, tiền công theo quý và quyết toán năm, nhiều doanh nghiệp vẫn băn khoăn: có cần nộp tờ khai 05/KK‑TNCN hàng tháng không? Việc hiểu đúng quy định giúp tránh phạt vi phạm, giảm tải công việc kế toán và đảm bảo tuân thủ pháp luật.
Điều kiện và hồ sơ cần chuẩn bị khi không khai thuế TNCN hàng tháng
- Kiểm tra xem trong tháng/quý có phát sinh khấu trừ thuế TNCN từ tiền lương, tiền công hay không.
- Đối với các tháng/quý không phát sinh, chuẩn bị hồ sơ không nộp tờ khai 05/KK‑TNCN nhưng lưu trữ sổ sách, chứng từ liên quan để đối chiếu khi có kiểm tra.
- Nếu thuộc một trong các trường hợp đặc biệt (tháng/quý cuối năm, chia, tách, hợp nhất, sáp nhập, giải thể, phá sản, chấm dứt hoạt động), chuẩn bị tờ khai 05/KK‑TNCN của tháng/quý tương ứng.
- Hồ sơ quyết toán năm: Biên bản quyết toán thuế TNCN, bảng kê thu nhập, bảng kê khấu trừ, chứng từ chứng minh các khoản giảm trừ.
Quy trình thực hiện khai thuế TNCN theo quý và quyết toán năm
- Thu thập dữ liệu lương, tiền công – Lấy báo cáo lương, bảng chấm công, hợp đồng lao động.
- Tính khấu trừ thuế TNCN – Áp dụng biểu thuế lũy tiến, trừ các khoản giảm trừ gia cảnh (15,5 triệu đ/tháng cho người nộp, 6,2 triệu đ/tháng cho mỗi người phụ thuộc).
- Lập tờ khai 05/KK‑TNCN theo quý – Điền số thu nhập chịu thuế, số thuế đã khấu trừ, các khoản giảm trừ (gia cảnh, từ thiện, chi y tế‑giáo dục).
- Nộp tờ khai qua hệ thống kê khai điện tử – Đăng nhập Cổng thông tin thuế, chọn “Kê khai thuế TNCN – Thu nhập từ tiền lương, tiền công”, tải lên tờ khai và các chứng từ kèm theo.
- Kiểm tra và lưu trữ – Lưu bản sao tờ khai, biên nhận nộp thuế, sổ sách kế toán trong thời gian tối thiểu 10 năm.
- Quyết toán năm – Vào cuối năm tài chính, tổng hợp các tờ khai quý, so sánh tổng thuế đã nộp với thuế phải nộp, nộp bổ sung hoặc yêu cầu hoàn thuế nếu có.
Chi phí, thời gian và các trường hợp phải nộp tờ khai 05/KK‑TNCN
| Trường hợp | Thời gian chuẩn bị | Chi phí dự kiến (VNĐ) |
|---|---|---|
| Không phát sinh khấu trừ thuế trong tháng/quý (không thuộc ngoại lệ) | 0 ngày (không nộp) | 0 |
| Tháng/quý cuối năm hoặc có sự kiện chia, tách, hợp nhất, sáp nhập, giải thể, phá sản, chấm dứt hoạt động | 1‑2 ngày để lập tờ khai | 200.000 – 500.000 (phí ) |
| Kê khai và quyết toán theo quy định chuẩn (các quý trong năm) | 2‑3 ngày/quý | 300.000 – 600.000 mỗi quý |
Thuật ngữ chuyên ngành
| Thuật ngữ | Term | Chuẩn mực |
|---|---|---|
| Khấu trừ thuế TNCN | Tax withholding | Thông tư 89/2026/TT‑BTC |
| Kê khai thuế TNCN | Personal Income Tax filing | Thông tư 89/2026/TT‑BTC |
| Giảm trừ gia cảnh | Family deduction | Luật Thuế TNCN 2025 |
Câu hỏi thường gặp
Doanh nghiệp có phải nộp mẫu 05/KK‑TNCN mỗi tháng nếu không có khoản khấu trừ thuế?
Không. Theo khoản 1 Điều 22 Thông tư 89/2026/TT‑BTC, khi không phát sinh khấu trừ thuế trong tháng/quý, doanh nghiệp không phải nộp tờ khai 05/KK‑TNCN, trừ khi rơi vào các trường hợp đặc biệt được Nghị định 252/2026/NĐ‑CP quy định (tháng/quý cuối năm, chia, tách, …).
Làm sao biết tháng/quý nào phải nộp tờ khai 05/KK‑TNCN dù không có khấu trừ?
Kiểm tra xem tháng/quý đó có phải là tháng/quý cuối năm hoặc có phát sinh sự kiện doanh nghiệp như chia, tách, hợp nhất, sáp nhập, giải thể, phá sản, chấm dứt hoạt động. Nếu có, dù không có khấu trừ thuế, doanh nghiệp vẫn phải nộp