Tờ khai thuế nhà thầu nước ngoài 01/NTNN, NCCNN: 3 điểm mới theo Thông tư 89/2026/TT-BTC

Ban biên tập ANC · Đăng ngày 16/10/2026

Thông tư 89/2026/TT-BTC mang đến những thay đổi quan trọng cho tờ khai thuế nhà thầu nước ngoài mẫu 01/NTNN, NCCNN tại Việt Nam.

Tại sao doanh nghiệp cần nắm rõ những thay đổi về tờ khai thuế nhà thầu nước ngoài theo Thông tư 89/2026/TT-BTC (Nguồn: Bộ Tài chính, Thông tư 89/2026/TT-BTC)?

Trong bối cảnh hội nhập kinh tế quốc tế sâu rộng và sự phát triển mạnh mẽ của nền kinh tế số, các giao dịch xuyên biên giới ngày càng phổ biến. Điều này đặt ra yêu cầu cao hơn về việc quản lý thuế đối với các nhà thầu nước ngoài (Foreign Contractor – FC) và nhà cung cấp nước ngoài (Foreign Supplier – FS) tại Việt Nam. Để đáp ứng thực tiễn này, Bộ Tài chính đã ban hành Thông tư 89/2026/TT-BTC, mang đến những điểm mới đáng chú ý về tờ khai thuế nhà thầu nước ngoài mẫu 01/NTNN, NCCNN.

Các doanh nghiệp Việt Nam có phát sinh giao dịch với nhà thầu nước ngoài, nhà cung cấp nước ngoài hoặc cá nhân không cư trú hoạt động trên nền tảng thương mại điện tử, nền tảng số khác cần đặc biệt lưu ý những thay đổi này. Việc không nắm rõ và tuân thủ đúng các quy định mới có thể dẫn đến những rủi ro pháp lý, bao gồm việc bị xử phạt vi phạm hành chính về thuế và truy thu thuế.

Những điểm mới quan trọng trên Tờ khai 01/NTNN, NCCNN theo Thông tư 89/2026/TT-BTC

Thông tư 89/2026/TT-BTC đã ban hành mẫu tờ khai thuế nhà thầu nước ngoài 01/NTNN, NCCNN với nhiều điểm điều chỉnh so với mẫu 01/NTNN trước đây theo Thông tư 80/2021/TT-BTC (Nguồn: Bộ Tài chính, Thông tư 80/2021/TT-BTC). Dưới đây là những thay đổi cốt lõi mà các doanh nghiệp cần lưu ý:

Sự thay đổi về đối tượng áp dụng cho thấy phạm vi quản lý thuế đã được mở rộng đáng kể, bao gồm cả các giao dịch trên nền tảng số. Việc điều chỉnh chỉ tiêu cột (5) từ “Doanh thu chưa bao gồm thuế GTGT” sang “Số tiền thanh toán” cũng phản ánh một cách chính xác hơn cơ sở để xác định nghĩa vụ thuế đối với các khoản chi trả cho các đối tượng này.

Hồ sơ khai thuế nhà thầu nước ngoài năm 2026 cần chuẩn bị những gì?

Theo điểm 15 Phụ lục I ban hành kèm theo Thông tư 89/2026/TT-BTC và căn cứ khoản 1 Điều 30 Thông tư này, hồ sơ khai thuế đối với nhà thầu nước ngoài (Foreign Contractor – FC) và nhà thầu phụ nước ngoài (Foreign Subcontractor – FSC) được quy định cụ thể như sau:

Đối với các trường hợp nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ và thuế thu nhập doanh nghiệp trên cơ sở kê khai doanh thu, chi phí, nhà thầu nước ngoài sẽ thực hiện khai thuế theo hướng dẫn tại Điều 19 (đối với thuế GTGT) và Điều 21 (đối với thuế TNDN) của Thông tư 89/2026/TT-BTC.

Nguyên tắc chung về khai và nộp hồ sơ thuế theo Thông tư 89/2026/TT-BTC

Điều 6 Thông tư 89/2026/TT-BTC quy định rõ các nguyên tắc chung mà người nộp thuế tại Việt Nam cần tuân thủ khi khai và nộp hồ sơ thuế:

• Trách nhiệm khai báo: Người nộp thuế có trách nhiệm khai chính xác, trung thực, đầy đủ các nội dung trong hồ sơ thuế theo mẫu ban hành tại Thông tư 89/2026/TT-BTC và nộp đầy đủ các chứng từ, tài liệu theo quy định. Trường hợp thành phần hồ sơ thuế không có mẫu ban hành tại Thông tư này nhưng pháp luật có liên quan quy định mẫu thì thực hiện theo quy định của pháp luật có liên quan.
• Khai thuế điện tử: Đối với hồ sơ thuế nộp theo phương thức điện tử:
  • Nếu Thông tư 89/2026/TT-BTC quy định thành phần hồ sơ là bản sao của giấy tờ, tài liệu giấy, người nộp thuế nộp bản sao điện tử của giấy tờ, tài liệu đó.
  • Nếu quy định là bản chính hoặc bản sao có chứng thực, người nộp thuế nộp bản sao điện tử được cấp từ sổ gốc hoặc bản sao điện tử được chứng thực từ bản chính (đối với tài liệu giấy) hoặc nộp tài liệu dưới dạng thông điệp dữ liệu theo quy định pháp luật về giao dịch điện tử (đối với tài liệu điện tử).
• Không phải nộp lại thông tin đã có: Người nộp thuế không phải nộp lại các chứng từ, tài liệu có trong hồ sơ thuế và không phải khai lại các thông tin đã có trong Hệ thống thông tin quản lý thuế hoặc cơ quan thuế đã khai thác được từ cơ sở dữ liệu quốc gia hoặc được các bộ, ngành chia sẻ thông qua Hệ thống thông tin quản lý thuế. Hệ thống thông tin quản lý thuế sẽ cập nhật và hiển thị các chứng từ, tài liệu, thông tin này để người nộp thuế tra cứu.
• Hỗ trợ từ cơ quan thuế: Trường hợp các chứng từ, tài liệu, thông tin trong hồ sơ khai thuế mà cơ quan thuế đã kết nối, khai thác được từ cơ sở dữ liệu quốc gia, cơ sở dữ liệu của các bộ, ngành hoặc đã có sẵn trong Hệ thống thông tin quản lý thuế và đảm bảo đủ căn cứ để tính thuế, Hệ thống thông tin quản lý thuế có thể tự động tạo lập tờ khai thuế để hỗ trợ người nộp thuế.

Câu hỏi thường gặp về khai thuế nhà thầu nước ngoài theo Thông tư 89/2026/TT-BTC

Ai là đối tượng phải kê khai thuế nhà thầu nước ngoài theo mẫu 01/NTNN, NCCNN mới?

Theo Thông tư 89/2026/TT-BTC, mẫu 01/NTNN, NCCNN áp dụng cho bên Việt Nam khấu trừ và nộp thuế thay cho nhà thầu nước ngoài. Ngoài ra, nó còn áp dụng cho tổ chức kinh doanh tại Việt Nam áp dụng phương pháp khấu trừ nộp thay cho nhà cung cấp nước ngoài và cá nhân không cư trú có hoạt động trên nền tảng thương mại điện tử, nền tảng số khác.

Việc thay đổi chỉ tiêu cột (5) từ “Doanh thu chưa bao gồm thuế GTGT” sang “Số tiền thanh toán” có ý nghĩa gì?

Sự thay đổi này nhằm phản ánh chính xác hơn cơ sở tính thuế đối với các giao dịch thanh toán cho nhà thầu/nhà cung cấp nước ngoài. Việc sử dụng “Số tiền thanh toán” giúp đơn giản hóa và chuẩn hóa việc kê khai, đặc biệt khi áp dụng cho các đối tượng mới như nhà cung cấp nước ngoài và cá nhân không cư trú trên nền tảng số, nơi việc xác định “doanh thu” có thể phức tạp hơn.

Doanh nghiệp có cần nộp lại các giấy tờ đã có trong hệ thống khi khai thuế điện tử không?

Không. Theo Điều 6 Thông tư 89/2026/TT-BTC, người nộp thuế không phải nộp lại các chứng từ, tài liệu đã có trong Hệ thống thông tin quản lý thuế hoặc cơ quan thuế đã khai thác được từ cơ sở dữ liệu quốc gia hoặc được các bộ, ngành chia sẻ thông qua Hệ thống thông tin quản lý thuế.

Tóm tắt và các bước tiếp theo cho doanh nghiệp

Thông tư 89/2026/TT-BTC đánh dấu một bước tiến quan trọng trong việc hoàn thiện quy định về thuế nhà thầu nước ngoài tại Việt Nam, đặc biệt là trong bối cảnh kinh tế số. Các doanh nghiệp Việt Nam cần chủ động nghiên cứu, nắm vững những điểm mới về đối tượng áp dụng, chỉ tiêu kê khai và quy định về hồ sơ để đảm bảo tuân thủ đầy đủ nghĩa vụ thuế.

Để chuẩn bị cho việc áp dụng các quy định này, doanh nghiệp nên rà soát lại các hợp đồng hiện có với nhà thầu/nhà cung cấp nước ngoài, cập nhật quy trình kế toán và chuẩn bị hồ sơ khai thuế theo đúng mẫu và yêu cầu mới. Việc chủ động thích nghi sẽ giúp doanh nghiệp tránh được các rủi ro pháp lý và tối ưu hóa hoạt động kinh doanh.

Nếu doanh nghiệp bạn cần hỗ trợ chuyên sâu về các quy định thuế nhà thầu nước ngoài theo Thông tư 89/2026/TT-BTC hoặc các vấn đề thuế khác, ANC Việt Nam có thể tư vấn chi tiết qua hotline 0942597477.