Giảm 2% Thuế GTGT cho dịch vụ thu tiền trước 2026? Điều kiện và cách kê khai 2027

Ban biên tập ANC · Đăng ngày 02/11/2026

Dịch vụ thu tiền trước trong năm 2026 nhưng thực hiện cung cấp đến năm 2027 chỉ được áp dụng mức thuế GTGT 8% (giảm 2% so với mức 10%) cho phần doanh thu thực hiện trong năm 2026.

Giảm 2% Thuế GTGT cho dịch vụ thu tiền trước 2026 nhưng kéo dài đến 2027: Có được không?

Doanh nghiệp thu tiền trước trong năm 2026 nhưng thực hiện cung cấp dịch vụ đến cuối năm 2027 thường đặt câu hỏi: có được áp dụng mức thuế GTGT 8% (giảm 2% so với mức 10%) cho toàn bộ doanh thu không? Câu trả lời ngắn gọn là chỉ áp dụng cho phần doanh thu thực hiện trong năm 2026. Phần doanh thu cung cấp trong năm 2027 không nằm trong thời gian giảm thuế quy định bởi Nghị định 174/2025/NĐ-CP (Nguồn: https://m.thuvienphapluat.vn/van-ban/Thue-Phi-Le-Phi/Nghi-dinh-174-2025-ND-CP-chinh-sach-giam-thue-gia-tri-gia-tang-theo-Nghi-quyet-204-2025-QH15-663151.aspx).

Thời điểm xác định thuế GTGT và lập hóa đơn theo Luật Thuế GTGT 2024

Theo Khoản 1 Điều 8 Luật Thuế Giá trị gia tăng 2024, thời điểm xác định thuế GTGT được quy định như sau:

• Đối với hàng hóa: thời điểm chuyển giao quyền sở hữu hoặc quyền sử dụng, hoặc thời điểm lập hóa đơn, không phân biệt đã thu tiền hay chưa.
• Đối với dịch vụ: thời điểm hoàn thành việc cung cấp dịch vụ hoặc thời điểm lập hóa đơn, không phân biệt đã thu tiền hay chưa.

Trong khi đó, Khoản 2 Điều 9 Nghị định 254/2026/NĐ-CP (Nguồn: https://m.thuvienphapluat.vn/van-ban/Thue-Phi-Le-Phi/Nghi-dinh-254-2026-ND-CP-huong-dan-Luat-Quan-ly-thue-hoa-don-dien-tu-chung-tu-dien-tu-713085.aspx) quy định thời điểm lập hóa đơn đối với dịch vụ là thời điểm hoàn thành cung cấp dịch vụ, ngoại trừ trường hợp thu tiền trước hoặc trong khi cung cấp – lúc đó thời điểm lập hóa đơn là thời điểm thu tiền (không bao gồm tiền đặt cọc theo Bộ luật Dân sự).

Điều kiện và thời gian áp dụng giảm thuế GTGT 2% (từ 10% xuống 8%)

Theo Điều 1 Nghị định 174/2025/NĐ-CP (Nguồn: https://m.thuvienphapluat.vn/van-ban/Thue-Phi-Le-Phi/Nghi-dinh-174-2025-ND-CP-chinh-sach-giam-thue-gia-tri-gia-tang-theo-Nghi-quyet-204-2025-QH15-663151.aspx), giảm thuế GTGT 2% áp dụng cho các nhóm hàng hóa, dịch vụ đang chịu mức thuế suất 10%, trừ các nhóm được liệt kê trong Phụ lục I và II (ví dụ: viễn thông, tài chính, bất động sản, hàng hóa chịu thuế tiêu thụ đặc biệt, …). Đối với các dịch vụ không nằm trong các nhóm này và không thuộc đối tượng không chịu thuế hoặc chịu thuế 5%, mức thuế suất được giảm xuống 8%.

Do đó, nếu dịch vụ được thu tiền trước trong năm 2026 và thực hiện cung cấp trong khoảng thời gian 01/01/2026 – 31/12/2026, doanh thu tương ứng sẽ được tính thuế suất 8%. Phần doanh thu cung cấp từ 01/01/2027 – 31/12/2027 sẽ áp dụng mức thuế suất 10%.

Hướng dẫn thực hiện kê khai thuế GTGT cho dịch vụ thu tiền trước kéo dài đến 2027

Doanh nghiệp áp dụng phương pháp khấu trừ thuế GTGT cần thực hiện các bước sau:

1. Xác định thời điểm xác định thuế: Dựa trên thời điểm thu tiền (trong trường hợp thu tiền trước) hoặc thời điểm hoàn thành dịch vụ nếu thu tiền sau khi hoàn thành.
2. Lập hóa đơn: Lập hóa đơn ngay khi thu tiền (trừ tiền đặt cọc) hoặc khi hoàn thành dịch vụ, theo quy định Nghị định 254/2026/NĐ-CP (Nguồn: https://m.thuvienphapluat.vn/van-ban/Thue-Phi-Le-Phi/Nghi-dinh-254-2026-ND-CP-huong-dan-Luat-Quan-ly-thue-hoa-don-dien-tu-chung-tu-dien-tu-713085.aspx).
3. Áp dụng mức thuế suất:
   • Doanh thu phát sinh và cung cấp trong năm 2026 → áp dụng 8%.
   • Doanh thu phát sinh và cung cấp trong năm 2027 → áp dụng 10%.
4. Kê khai và nộp thuế: Kê khai thuế GTGT hàng tháng hoặc hàng quý (theo quy định Khoản 1 Điều 14 Luật Thuế GTGT 2024). Đối với thuế GTGT đầu vào, khấu trừ trong cùng kỳ hoặc kỳ kế tiếp nếu chưa khấu trừ hết.
5. Kiểm tra, bổ sung kê khai: Nếu phát hiện sai sót, thực hiện khai bổ sung trước khi cơ quan thuế công bố quyết định kiểm tra, và nộp thêm (hoặc hoàn trả) số thuế tương ứng.

Những sai lầm thường gặp và lưu ý khi áp dụng giảm thuế GTGT

Doanh nghiệp thường gặp các vấn đề sau:

• Nhầm lẫn thời gian áp dụng giảm thuế: Áp dụng mức 8% cho toàn bộ doanh thu, kể cả phần cung cấp trong năm 2027, dẫn đến việc khai sai và có thể bị truy thu.
• Không lập hóa đơn đúng thời điểm thu tiền: Khi thu tiền trước nhưng không lập hóa đơn ngay, thời điểm xác định thuế sẽ chuyển sang thời điểm lập hóa đơn, gây chậm nộp thuế.
• Khấu trừ thuế GTGT đầu vào sai kỳ: Thuế GTGT đầu vào phát sinh trong tháng/quý phải khấu trừ trong cùng kỳ; nếu khấu trừ sang kỳ sau mà không có lý do hợp pháp, cơ quan thuế có thể xử phạt.

Việc không tuân thủ đúng thời điểm xác định thuế và lập hóa đơn có thể dẫn đến phạt chậm nộp và truy thu thuế theo quy định chung của Luật Thuế GTGT, mặc dù mức phạt cụ thể không được nêu trong nguồn.