🎧 Nghe bài viết
Sàn thương mại điện tử (TMĐT) theo Nghị định 252/2026/NĐ-CP phải khấu trừ và nộp thay thuế GTGT cho mọi giao dịch nội địa, thuế thu nhập cá nhân cho cá nhân cư trú và
Khấu trừ thuế trên sàn thương mại điện tử 2026: Loại thuế nào phải nộp thay?
- ⚠️ Mức phạt: Vi phạm quy định khấu trừ, nộp thay thuế có thể bị xử phạt tiền từ 10% đến 30% số thuế chưa nộp, hoặc phạt tiền cố định theo mức quy định của Bộ Tài chính
Bạn có biết rằng khi bán hàng hoặc cung cấp dịch vụ qua các nền tảng TMĐT, thuế không còn chỉ do người bán tự khai và nộp? Theo khoản 1 và 2 Điều 43 Nghị định 252/2026/NĐ-CP (Nguồn: https://m.thuvienphapluat.vn/van-ban/Thue-Phi-Le-Phi/Nghi-dinh-252-2026-ND-CP-huong-dan-Luat-Quan-ly-thue-713086.aspx), chủ quản nền tảng TMĐT có trách nhiệm khấu trừ và nộp thay một số loại thuế cho hộ kinh doanh và cá nhân kinh doanh. Quy định này áp dụng ngay từ khi nền tảng thực hiện giao dịch thành công, ảnh hưởng đến mọi doanh nghiệp hoạt động trên môi trường số tại Việt Nam.
Chi tiết các loại thuế và phạm vi giao dịch theo Nghị định 252/2026/NĐ-CP (Nguồn: https://m.thuvienphapluat.vn/van-ban/Thue-Phi-Le-Phi/Nghi-dinh-252-2026-ND-CP-huong-dan-Luat-Quan-ly-thue-713086.aspx)
- Thuế giá trị gia tăng (VAT): Khấu trừ và nộp thay cho mỗi giao dịch cung cấp hàng hóa, dịch vụ phát sinh doanh thu trong nước của hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh.
- Thuế thu nhập cá nhân (PIT):
- Đối với cá nhân cư trú: áp dụng cho mỗi giao dịch phát sinh doanh thu trong và ngoài nước.
- Đối với cá nhân không cư trú: áp dụng cho mỗi giao dịch phát sinh doanh thu trong nước.
- Thuế thu nhập doanh nghiệp (CIT): Áp dụng cho nhà cung cấp nước ngoài có doanh thu tại Việt Nam, khấu trừ và nộp thay cho từng giao dịch.
| Đối tượng | Loại thuế phải khấu trừ, nộp thay | Phạm vi giao dịch / doanh thu |
|---|---|---|
| Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh | Thuế giá trị gia tăng | Mỗi giao dịch cung cấp hàng hóa, dịch vụ phát sinh doanh thu ở trong nước |
| Cá nhân cư trú | Thuế thu nhập cá nhân | Mỗi giao dịch cung cấp hàng hóa, dịch vụ phát sinh doanh thu trong và ngoài nước |
| Cá nhân không cư trú | Thuế thu nhập cá nhân | Mỗi giao dịch cung cấp hàng hóa, dịch vụ phát sinh doanh thu trong nước |
| Nhà cung cấp nước ngoài | Thuế thu nhập doanh nghiệp & Thuế giá trị gia tăng | Doanh thu tại Việt Nam phát sinh từ giao dịch trên nền tảng TMĐT |
Thời điểm thực hiện khấu trừ và cách xác định số thuế phải nộp thay
Theo khoản 1 Điều 44 Nghị định 252/2026/NĐ-CP (Nguồn: https://m.thuvienphapluat.vn/van-ban/Thue-Phi-Le-Phi/Nghi-dinh-252-2026-ND-CP-huong-dan-Luat-Quan-ly-thue-713086.aspx), thời điểm khấu trừ phụ thuộc vào loại đối tượng:
- Đối với tổ chức kinh doanh tại Việt Nam: thời điểm thanh toán cho nhà cung cấp nước ngoài hoặc cá nhân không cư trú.
- Đối với chủ quản nền tảng TMĐT: thời điểm xác nhận giao dịch thành công và chấp nhận thanh toán theo quy định của nền tảng.
Số thuế phải khấu trừ được tính dựa trên tỷ lệ % thuế suất quy định trong luật thuế GTGT, PIT và CIT, áp dụng trên doanh thu phát sinh tại Việt Nam. Khi nền tảng không thể xác định rõ loại hàng hóa hay dịch vụ, mức thuế suất cao nhất theo luật sẽ được áp dụng.
Mức phạt và những lỗi thường gặp khi không thực hiện khấu trừ đúng
Nếu chủ quản nền tảng không thực hiện khấu trừ, khai và nộp thay thuế đúng thời hạn, Nghị định 252/2026/NĐ-CP (Nguồn: https://m.thuvienphapluat.vn/van-ban/Thue-Phi-Le-Phi/Nghi-dinh-252-2026-ND-CP-huong-dan-Luat-Quan-ly-thue-713086.aspx) quy định sẽ áp dụng các hình thức xử phạt hành chính theo quy định hiện hành của pháp luật thuế. Các lỗi thường gặp bao gồm:
- Không khấu trừ thuế GTGT cho giao dịch nội địa.
- Khấu trừ sai mức thuế suất đối với PIT của cá nhân không cư trú.
- Không nộp thay CIT cho nhà cung cấp nước ngoài.
- Thiếu chứng từ, không lưu trữ đầy đủ dữ liệu giao dịch.
Câu hỏi thường gặp
| Thuật ngữ | Term | Chuẩn mực |
|---|---|---|
| Thuế giá trị gia tăng | VAT (Value Added Tax) | Điều 4, Nghị định 125/2023/NĐ-CP (Nguồn: Bộ Tài chính, Nghị định 125/2023/NĐ-CP) |
| Thuế thu nhập cá nhân | PIT (Personal Income Tax) | Điều 5, Nghị định 125/2023/NĐ-CP |
| Thuế thu nhập doanh nghiệp | CIT (Corporate Income Tax) | Điều 6, Nghị định 125/2023/NĐ-CP |
Sàn TMĐT phải khấu trừ thuế GTGT cho giao dịch nội địa như thế nào?
Theo khoản 1 Điều 43 Nghị định 252/2026/NĐ-CP (Nguồn: https://m.thuvienphapluat.vn/van-ban/Thue-Phi-Le-Phi/Nghi-dinh-252-2026-ND-CP-huong-dan-Luat-Quan-ly-thue-713086.aspx), sàn TMĐT phải khấu trừ thuế GTGT theo thuế suất hiện hành trên mỗi giao dịch cung cấp hàng hóa, dịch vụ phát sinh doanh thu trong nước và nộp thay cho người bán.
Các nhà cung cấp nước ngoài có phải khai và nộp thuế GTGT riêng không?
Không. Khi sàn TMĐT đã khấu trừ và nộp thay thuế GTGT và CIT cho nhà cung cấp nước ngoài, họ không cần khai, nộp lại các loại thuế này cho các giao dịch đã được sàn thực hiện khấu trừ.
Làm sao xác định thời điểm khấu trừ PIT cho cá nhân không cư trú?
Thời điểm khấu trừ PIT cho cá nhân không cư trú là khi giao dịch được xác nhận thành công và thanh toán được chấp nhận trên nền tảng, theo khoản 1 Điều 44 Nghị định 252/2026/NĐ-CP (Nguồn: https://m.thuvienphapluat.vn/van-ban/Thue-Phi-Le-Phi/Nghi-dinh-252-2026-ND-CP-huong-dan-Luat-Quan-ly-thue-713086.aspx).
Hành động ngay: Doanh nghiệp cần chuẩn bị gì?
- Kiểm tra hợp đồng và điều khoản dịch vụ của nền tảng TMĐT để xác định trách nhiệm khấu trừ.
- Đảm bảo hệ thống kế toán tích hợp với nền tảng, tự động ghi nhận thuế đã khấu trừ.
- Lưu trữ đầy đủ chứng từ giao dịch (hóa đơn, biên lai, báo cáo thanh toán) ít nhất 10 năm.
- Thường xuyên kiểm tra báo cáo khấu trừ của nền tảng, đối chiếu với sổ kế toán nội bộ.
- Liên hệ cơ quan thuế địa phương hoặc đơn vị tư vấn thuế để xác nhận mức thuế