🎧 Nghe bài viết
Doanh nghiệp nhỏ và vừa (SMEs) thành lập năm 2025 được miễn thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) trong 3 năm nếu đáp ứng các tiêu chí của Nghị quyết 198/2025/QH15, Nghị định 20/2026/NĐ‑CP và Công văn 9715/CTH‑QLDN2.
Doanh nghiệp nhỏ và vừa thành lập năm 2025 có được miễn thuế TNDN 3 năm? Giải đáp ngay
- ⚠️ Mức phạt: Vi phạm quy định khai thuế ưu đãi có thể bị phạt tiền từ 0,03% giá trị thuế chưa nộp mỗi ngày, theo quy định hiện hành
Bạn đang chuẩn bị thành lập doanh nghiệp trong năm 2025 và thắc mắc liệu có được hưởng miễn thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) trong 3 năm không? Theo Công văn 9715/CTH‑QLDN2 ngày 23/10/2026 của Thuế Thành phố Cần Thơ, doanh nghiệp mới đáp ứng các tiêu chí của Nghị quyết 198/2025/QH15 và Nghị định 20/2026/NĐ (Nguồn: https://m.thuvienphapluat.vn/van-ban/Doanh-nghiep/Thong-tu-20-2026-TT-BTC-huong-dan-Luat-Thue-thu-nhap-doanh-nghiep-va-Nghi-dinh-320-2025-ND-CP-672539.aspx)‑CP sẽ được hưởng ưu đãi này.
Cơ sở pháp lý: Nghị quyết 198/2025/QH15 và Nghị định 20/2026/NĐ (Nguồn: https://m.thuvienphapluat.vn/van-ban/Doanh-nghiep/Thong-tu-20-2026-TT-BTC-huong-dan-Luat-Thue-thu-nhap-doanh-nghiep-va-Nghi-dinh-320-2025-ND-CP-672539.aspx)‑CP
Nghị quyết 198/2025/QH15 (cấp ngày 17/05/2025) quy định một số cơ chế, chính sách đặc biệt phát triển kinh tế tư nhân, trong đó có khoản 4 Điều 10 về “Miễn thuế thu nhập doanh nghiệp cho doanh nghiệp nhỏ và vừa trong 03 năm kể từ ngày được cấp Giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp lần đầu”.
Nghị định 20/2026/NĐ (Nguồn: https://m.thuvienphapluat.vn/van-ban/Doanh-nghiep/Thong-tu-20-2026-TT-BTC-huong-dan-Luat-Thue-thu-nhap-doanh-nghiep-va-Nghi-dinh-320-2025-ND-CP-672539.aspx)‑CP (cấp ngày 2026) chi tiết và hướng dẫn thi hành các khoản của Nghị quyết trên, bao gồm:
- Khoản 3 Điều 7: Doanh nghiệp nhỏ và vừa đăng ký kinh doanh lần đầu được miễn TNDN trong 03 năm liên tục.
- Khoản 5 Điều 7: Doanh nghiệp khởi nghiệp sáng tạo có thể lựa chọn hưởng miễn hoặc giảm thuế ngay từ kỳ tính thuế đầu tiên.
- Khoản 2 Điều 16: Các quy định có hiệu lực từ ngày Nghị quyết 198/2025/QH15 có hiệu lực thi hành và áp dụng kể từ kỳ tính thuế năm 2025.
Điều kiện hưởng miễn thuế TNDN 3 năm cho doanh nghiệp mới
Để được hưởng ưu đãi, doanh nghiệp phải đáp ứng đồng thời các tiêu chí sau:
- Đối tượng áp dụng: Doanh nghiệp, hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh và tổ chức, cá nhân khác có liên quan (theo Điều 1 và Điều 2 Nghị quyết 198/2025/QH15; Điều 1 và Điều 2 Nghị định 20/2026/NĐ (Nguồn: https://m.thuvienphapluat.vn/van-ban/Doanh-nghiep/Thong-tu-20-2026-TT-BTC-huong-dan-Luat-Thue-thu-nhap-doanh-nghiep-va-Nghi-dinh-320-2025-ND-CP-672539.aspx)‑CP).
- Tiêu chí doanh nghiệp nhỏ và vừa: Theo Luật Hỗ trợ doanh nghiệp nhỏ và vừa 2017 và Nghị định 80/2021/NĐ (Nguồn: Bộ Tài chính, Nghị định 80/2021/NĐ)‑CP, doanh nghiệp phải có:
- Số lao động tham gia bảo hiểm xã hội bình quân năm không quá 200 người;
- Hoặc tổng nguồn vốn không quá 100 tỷ đồng; hoặc tổng doanh thu năm trước không quá 300 tỷ đồng.
- Thời điểm cấp Giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp (GPKD): Doanh nghiệp phải được cấp GPKD lần đầu trong năm 2025.
- Không thuộc trường hợp loại trừ:
- Doanh nghiệp thành lập mới do sáp nhập, hợp nhất, chia, tách, chuyển đổi chủ sở hữu hoặc loại hình.
- Người đại diện theo pháp luật (trừ trường hợp không phải là thành viên góp vốn) đã tham gia doanh nghiệp đang hoạt động hoặc đã giải thể trong vòng 12 tháng trước khi thành lập doanh nghiệp mới.
- Thu nhập thuộc khoản 3 Điều 18 Luật Thuế TNDN số 67/2025/QH15.
Quy trình thực hiện và thời gian áp dụng
Doanh nghiệp cần thực hiện các bước sau để đảm bảo được hưởng miễn thuế:
- Hoàn thiện hồ sơ thành lập và nhận Giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp (GPKD) lần đầu.
- Kiểm tra lại các tiêu chí về quy mô (số lao động, vốn, doanh thu) để xác nhận thuộc nhóm doanh nghiệp nhỏ và vừa.
- Đăng ký khai thuế TNDN tại cơ quan thuế địa phương trong vòng 30 ngày kể từ ngày nhận GPKD.
- Nếu doanh nghiệp thuộc nhóm khởi nghiệp sáng tạo, có thể yêu cầu áp dụng miễn/giảm thuế ngay từ kỳ tính thuế đầu tiên theo khoản 5 Điều 7 Nghị định 20/2026/NĐ (Nguồn: https://m.thuvienphapluat.vn/van-ban/Doanh-nghiep/Thong-tu-20-2026-TT-BTC-huong-dan-Luat-Thue-thu-nhap-doanh-nghiep-va-Nghi-dinh-320-2025-ND-CP-672539.aspx)‑CP.
- Giữ hồ sơ chứng minh ưu đãi (bản sao Nghị quyết, Nghị định, Công văn 9715/CTH‑QLDN2) để đối chiếu khi cơ quan thuế yêu cầu.
Các trường hợp không được áp dụng ưu đãi và rủi ro vi phạm
Những doanh nghiệp sau sẽ không được hưởng miễn thuế TNDN 3 năm:
- Doanh nghiệp được thành lập thông qua sáp nhập, hợp nhất, chia, tách, hoặc chuyển đổi chủ sở hữu.
- Người đại diện theo pháp luật đã tham gia doanh nghiệp cũ trong vòng 12 tháng trước khi thành lập doanh nghiệp mới.
- Doanh nghiệp có thu nhập thuộc danh mục được loại trừ theo khoản 3 Điều 18 Luật Thuế TNDN số 67/2025/QH15.
Nếu doanh nghiệp khai thuế sai hoặc không thông báo đúng thời gian ưu đãi, cơ quan thuế có thể áp dụng các mức phạt theo Luật Quản lý thuế và Luật Thuế TNDN, bao gồm phạt tiền và truy thu thuế chưa nộp.
| Thuật ngữ | Term | Chuẩn mực |
|---|---|---|
| Doanh nghiệp nhỏ và vừa | SMEs | Luật Hỗ trợ doanh nghiệp nhỏ và vừa 2017 |