🎧 Nghe bài viết
Theo Nghị định 253/2026/NĐ-CP, khoản học phí mà doanh nghiệp trả thay cho con người lao động nước ngoài học tại Việt Nam (từ mầm non đến THPT) được loại trừ hoàn toàn khỏi thu
Học phí cho con người lao động nước ngoài: Miễn thuế TNCN toàn phần hay chỉ 24 triệu đồng/năm?
Doanh nghiệp có trả học phí cho con của người lao động nước ngoài đang làm việc tại Việt Nam? Bạn có thắc mắc liệu khoản chi này có được miễn thuế thu nhập cá nhân (TNCN) hoàn toàn hay chỉ được giảm trừ tối đa 24 triệu đồng/năm? Bài viết sẽ giải đáp chi tiết dựa trên Nghị định 253/2026/NĐ-CP (Nguồn: https://m.thuvienphapluat.vn/van-ban/Thue-Phi-Le-Phi/Nghi-dinh-253-2026-ND-CP-huong-dan-Luat-Thue-thu-nhap-ca-nhan-699193.aspx).
Căn cứ pháp lý và nội dung quy định
Theo điểm g khoản 4 Điều 8 Nghị định 253/2026/NĐ-CP (Nguồn: https://m.thuvienphapluat.vn/van-ban/Thue-Phi-Le-Phi/Nghi-dinh-253-2026-ND-CP-huong-dan-Luat-Thue-thu-nhap-ca-nhan-699193.aspx), “Khoản tiền học phí cho con của người lao động nước ngoài học tại Việt Nam, con của người lao động Việt Nam đang làm việc ở nước ngoài học tại nước ngoài theo bậc học từ mầm non đến trung học phổ thông do người sử dụng lao động trả thay (hoặc thanh toán) cho người lao động” thuộc nhóm các khoản thu nhập không mang tính chất tiền lương, tiền công và không tính vào thu nhập chịu thuế TNCN. Đây là một khoản loại trừ ngay từ bước xác định thu nhập chịu thuế, chứ không phải là khoản giảm trừ 24 triệu đồng/năm.
Ngược lại, khoản giảm trừ 24 triệu đồng/năm được quy định tại khoản 2 Điều 49 Nghị định 253/2026/NĐ-CP (Nguồn: https://m.thuvienphapluat.vn/van-ban/Thue-Phi-Le-Phi/Nghi-dinh-253-2026-ND-CP-huong-dan-Luat-Thue-thu-nhap-ca-nhan-699193.aspx), áp dụng cho chi phí giáo dục – đào tạo của cá nhân cư trú và người phụ thuộc. Cùng điều luật này cũng quy định mức giảm trừ cho các khoản chi khám bệnh, chữa bệnh trong nước thuộc phạm vi bảo hiểm y tế chi trả, tổng không quá 23 triệu đồng/năm. Tuy nhiên, khoản 3 Điều 49 nêu rõ chi phí giáo dục – đào tạo muốn được giảm trừ thì không được chi trả từ nguồn khác (bao gồm nguồn trả thay của tổ chức hay cá nhân). Chính vì vậy, mức 24 triệu đồng/năm không thể dùng để giới hạn khoản học phí mà doanh nghiệp trả thay cho con người lao động nước ngoài.
Các bước doanh nghiệp cần thực hiện khi trả học phí
- Xác định đối tượng: Con của người lao động nước ngoài đang học tại Việt Nam theo bậc học từ mầm non đến trung học phổ thông; trường hợp con của người lao động Việt Nam đang làm việc ở nước ngoài học tại nước ngoài cũng áp dụng cùng cơ chế.
- Chuẩn bị chứng từ: Hợp đồng lao động, giấy tờ chứng minh quan hệ lao động, giấy tờ học tập của con (học bạ, giấy nhập học) và biên lai thanh toán học phí.
- Ghi nhận chi phí: Ghi vào sổ kế toán mục “Chi trả học phí thay cho người lao động” và lưu trữ chứng từ để đối chiếu khi khai báo TNCN.
- Khai báo TNCN: Khi lập tờ khai thuế TNCN cá nhân, không bao gồm khoản học phí này trong thu nhập chịu thuế của người lao động.
- Kiểm tra tuân thủ: Đảm bảo không đồng thời khai giảm trừ 24 triệu đồng/năm cho cùng một khoản chi phí giáo dục.
Những sai sót thường gặp và chế tài có thể áp dụng
Hai sai sót phổ biến nhất trong thực tế là: (i) đưa khoản học phí trả thay vào thu nhập chịu thuế của người lao động, và (ii) đồng thời áp dụng giảm trừ 24 triệu đồng/năm cho cùng khoản chi. Khi phát hiện khai báo sai, cơ quan thuế có thể điều chỉnh thuế và áp dụng các chế tài xử lý vi phạm theo quy định hiện hành.
Cần lưu ý rằng Nghị định 253/2026/NĐ-CP (Nguồn: https://m.thuvienphapluat.vn/van-ban/Thue-Phi-Le-Phi/Nghi-dinh-253-2026-ND-CP-huong-dan-Luat-Thue-thu-nhap-ca-nhan-699193.aspx) không quy định mức phạt cụ thể cho hành vi này. Việc xử phạt (nếu có) được dẫn chiếu sang các văn bản pháp luật về quản lý thuế và xử phạt vi phạm hành chính trong lĩnh vực thuế, tùy theo tính chất, mức độ vi phạm và mức thuế chậm nộp. Do đó, doanh nghiệp nên chủ động rà soát chứng từ và cách hạch toán để đảm bảo tuân thủ đúng bản chất quy định.
Thuật ngữ và điều khoản liên quan
| Thuật ngữ | Term | Căn cứ |
|---|---|---|
| Cá nhân cư trú | Resident Individual | Điều 4, Nghị định 253/2026/NĐ-CP (Nguồn: https://m.thuvienphapluat.vn/van-ban/Thue-Phi-Le-Phi/Nghi-dinh-253-2026-ND-CP-huong-dan-Luat-Thue-thu-nhap-ca-nhan-699193.aspx) |
| Giảm trừ chi phí giáo dục – đào tạo | Education Expense Deduction | Khoản 2 Điều 49, Nghị định 253/2026/NĐ-CP (Nguồn: https://m.thuvienphapluat.vn/van-ban/Thue-Phi-Le-Phi/Nghi-dinh-253-2026-ND-CP-huong-dan-Luat-Thue-thu-nhap-ca-nhan-699193.aspx) |
| Khoản thu nhập không tính vào thu nhập chịu thuế | Non-taxable Income | Khoản 4 Điều 8, Nghị định 253/2026/NĐ-CP (Nguồn: https://m.thuvienphapluat.vn/van-ban/Thue-Phi-Le-Phi/Nghi-dinh-253-2026-ND-CP-huong-dan-Luat-Thue-thu-nhap-ca-nhan-699193.aspx) |
Về khái niệm cá nhân cư trú, Điều 4 Nghị định 253/2026/NĐ-CP (Nguồn: https://m.thuvienphapluat.vn/van-ban/Thue-Phi-Le-Phi/Nghi-dinh-253-2026-ND-CP-huong-dan-Luat-Thue-thu-nhap-ca-nhan-699193.aspx) quy định một cá nhân được coi là cư trú khi có mặt tại Việt Nam từ 183 ngày trở lên tính trong một năm dương lịch hoặc trong 12 tháng liên tục kể từ ngày đầu tiên có mặt, hoặc có nơi ở thường xuyên tại Việt Nam (nơi ở đăng ký thường trú, nơi ở thường trú ghi trong Thẻ thường trú đối với người nước ngoài…).
Câu hỏi thường gặp
Doanh nghiệp trả học phí cho con người lao động nước ngoài có phải khai báo thu nhập này không?
Không. Theo điểm g khoản 4 Điều 8 Nghị định 253/2026/NĐ-CP (Nguồn: https://m.thuvienphapluat.vn/van-ban/Thue-Phi-Le-Phi/Nghi-dinh-253-2026-ND-CP-huong-dan-Luat-Thue-thu-nhap-ca-nhan-699193.aspx), khoản học phí được loại trừ ngay khi xác định thu nhập chịu thuế, vì vậy không cần đưa vào tờ khai TNCN của người lao động.
Khoản học phí này có bị giới hạn 24 triệu đồng/năm không?
Không. Giới hạn 24 triệu đồng/năm theo khoản 2 Điều 49 chỉ áp dụng cho chi phí giáo dục – đào tạo của cá nhân cư trú và người phụ thuộc khi đáp ứng điều kiện về nguồn chi trả tại khoản 3 Điều 49, không bao gồm trường hợp doanh nghiệp trả thay cho con người lao động nước ngoài.
Nếu doanh nghiệp trả học phí qua quỹ từ thiện thì có được loại trừ thuế?
Không. Khi khoản chi không do người sử dụng lao động trả thay (hoặc thanh toán) trực tiếp cho người lao động, khoản học phí không còn thuộc phạm vi điểm g khoản 4 Điều 8 và không được loại trừ khỏi thu nhập chịu thuế.
Hành động doanh nghiệp cần làm ngay
- Kiểm tra hợp đồng lao động để xác định quyền lợi trả học phí cho con người lao động nước ngoài.
- Thu thập và lưu trữ đầy đủ chứng từ (học bạ, biên lai thanh toán, giấy tờ chứng minh quan hệ lao động).
- Ghi nhận chi phí trong sổ kế toán và thông báo cho bộ phận nhân sự – kế toán để không khai vào thu nhập chịu thuế.
- Đảm bảo không đồng thời áp dụng giảm trừ 24 triệu đồng/năm cho cùng một khoản chi phí.
- Tham khảo ý kiến tư vấn thuế của ANC Việt Nam nếu còn điểm chưa rõ.
Tóm lại, khoản học phí cho con của người lao động nước ngoài học tại Việt Nam không bị giới hạn ở mức 24 triệu đồng/năm, mà được loại trừ toàn bộ khỏi thu nhập chịu thuế TNCN khi đáp ứng đúng điều kiện tại điểm g khoản 4 Điều 8 Nghị định 253/2026/NĐ-CP (Nguồn: https://m.thuvienphapluat.vn/van-ban/Thue-Phi-Le-Phi/Nghi-dinh-253-2026-ND-CP-huong-dan-Luat-Thue-thu-nhap-ca-nhan-699193.aspx).
Đối với các trường hợp đặc thù hoặc cần hỗ trợ chi tiết, ANC Việt Nam sẵn sàng tư vấn qua hotline 0942597477.