Cách tính giá trị thuế GTGT cho hàng hóa biếu tặng & khuyến mại 2025

Ban biên tập ANC · Đăng ngày 17/10/2026

Bài viết hướng dẫn chi tiết cách xác định giá tính thuế GTGT cho hàng hóa biếu tặng và khuyến mại theo Nghị định 181/2025 và Nghị định 254/2026, quy trình lập hóa đơn điện

Vì sao xác định giá tính thuế GTGT cho hàng hóa biếu tặng và khuyến mại lại quan trọng?

Doanh nghiệp Việt Nam thường gặp tình huống cung cấp hàng hóa hoặc dịch vụ dưới dạng biếu tặng, cho, hoặc thực hiện các chương trình khuyến mại. Nếu không xác định đúng giá tính thuế GTGT trên hóa đơn, doanh nghiệp có thể bị truy thu, phạt tiền hoặc mất quyền khấu trừ thuế đầu vào. Theo Điều 6 Nghị định 181/2025/N (Nguồn: Bộ Tài chính, Nghị định 181/2025/N)Đ-CP, giá tính thuế phải phản ánh giá trị thực tế của hàng hóa, dịch vụ cùng loại hoặc tương đương tại thời điểm phát sinh, trừ trường hợp khuyến mại được quy định có giá tính thuế bằng 0.

Điều kiện, hồ sơ và thông tin cần chuẩn bị khi lập hóa đơn cho hàng hóa biếu tặng

• Giấy chứng từ chứng minh việc biếu tặng hoặc khuyến mại (ví dụ: biên bản giao nhận, hợp đồng khuyến mại).
• Danh sách chi tiết hàng hóa, dịch vụ biếu tặng hoặc khuyến mại, bao gồm: tên hàng hóa, mã số thuế, đơn vị tính, số lượng, đơn giá (nếu có).
• Mẫu hóa đơn điện tử chuẩn theo Nghị định 254/2026/N (Nguồn: Bộ Tài chính, Nghị định 254/2026/N)Đ-CP (định dạng dữ liệu chuẩn).
• Hồ sơ lưu trữ: bảng kê chi tiết, chứng từ liên quan, và quyết định nội bộ (nếu có) về việc thực hiện biếu tặng/khuyến mại.

Quy trình thực hiện từng bước xác định giá tính thuế và lập hóa đơn điện tử

1. Xác định loại giao dịch:
   • Hàng hóa, dịch vụ biếu tặng, cho (không thu tiền).
   • Hàng hóa, dịch vụ khuyến mại theo quy định của pháp luật thương mại.
2. Áp dụng quy định giá tính thuế:
   • Đối với biếu tặng, cho: tham chiếu Khoản 1 Điều 6 Nghị định 181/2025/NĐ-CP. Giá tính thuế = giá tính thuế của hàng hóa, dịch vụ cùng loại hoặc tương đương tại thời điểm phát sinh.
   • Đối với khuyến mại: tham chiếu Khoản 2 Điều 6 Nghị định 181/2025/NĐ-CP. Giá tính thuế = 0 đồng, trừ khi khuyến mại là giảm giá so với giá bán đã đăng ký.
3. Chuẩn bị nội dung hóa đơn điện tử:
   • Ghi rõ tên, đơn vị tính, số lượng, đơn giá (nếu có), thành tiền chưa có thuế GTGT.
   • Ghi thuế suất GTGT áp dụng và tổng số tiền thuế GTGT (có thể là 0).
   • Ghi chú “Hàng hóa biếu tặng” hoặc “Khuyến mại” để phân biệt.
4. Xác định thời điểm lập hóa đơn: Theo Điều 9 Nghị định 254/2026/NĐ-CP, thời điểm là khi chuyển giao quyền sở hữu hoặc quyền sử dụng hàng hóa cho người nhận, không phụ thuộc việc đã thu tiền hay chưa.
5. Lập và gửi hóa đơn điện tử: Sử dụng phần mềm kế toán/hoá đơn điện tử đáp ứng chuẩn dữ liệu, gửi cho người nhận ngay sau khi giao hàng.
6. Lưu trữ chứng từ: Lưu bảng kê chi tiết, hóa đơn điện tử và các chứng từ liên quan ít nhất 10 năm theo quy định của Bộ Tài chính.

Chi phí, thời gian xử lý và lưu trữ chứng từ liên quan

Câu hỏi thường gặp (FAQ)

Doanh nghiệp có phải lập hóa đơn cho hàng hóa biếu tặng nếu không thu tiền?

Đúng. Theo Khoản 1 Điều 4 Nghị định 254/2026/NĐ-CP, khi bán hàng hóa hoặc cung cấp dịch vụ, bao gồm cả hàng hóa biếu tặng, người bán phải lập hóa đơn điện tử và giao cho người