Công văn 7824/QNG-QLDN1 năm 2026 của Thuế tỉnh Quảng Ngãi làm rõ thời điểm khai thuế GTGT và TNDN cho nhà thầu nước ngoài.
Công văn 7824/QNG-QLDN1: Làm rõ thời điểm khai thuế GTGT, TNDN cho nhà thầu nước ngoài
Doanh nghiệp Việt Nam khi ký hợp đồng với đối tác nước ngoài thường lúng túng về thời điểm kê khai thuế nhà thầu. Mới đây, Cục Thuế tỉnh Quảng Ngãi đã ban hành Công văn 7824/QNG-QLDN1 năm 2026, cung cấp hướng dẫn cụ thể về nguyên tắc khai thuế giá trị gia tăng (VAT) và thuế thu nhập doanh nghiệp (CIT) đối với nhà thầu nước ngoài, nhà thầu phụ nước ngoài. Văn bản này giúp người nộp thuế tại Việt Nam xác định rõ kỳ khai thuế và tỷ lệ áp dụng, tránh các sai sót trong quá trình thực hiện nghĩa vụ tài chính.
Căn cứ pháp lý và nguyên tắc khai thuế theo lần phát sinh thanh toán
Theo khoản 2 Điều 30 Thông tư 89/2026/TT-BTC (Nguồn: Bộ Tài chính, Thông tư 89/2026/TT-BTC), thời điểm khai thuế đối với trường hợp nộp thuế GTGT tính trực tiếp trên doanh thu và nộp thuế TNDN theo tỷ lệ % trên doanh thu tính thuế được quy định như sau:
- Khai theo lần phát sinh: Nguyên tắc chung là khai thuế theo từng lần phát sinh thanh toán tiền cho nhà thầu nước ngoài.
- Khai quyết toán: Thực hiện khi kết thúc hợp đồng nhà thầu nếu có phát sinh thay đổi số thuế đã khai và nộp.
- Trường hợp ngoại lệ (Khai theo tháng): Nếu bên Việt Nam thanh toán cho nhà thầu nước ngoài nhiều lần trong cùng một tháng, doanh nghiệp có thể đăng ký khai thuế theo tháng thay vì khai theo từng lần phát sinh.
Bên Việt Nam có trách nhiệm ký hợp đồng với nhà thầu nước ngoài, khấu trừ và nộp thuế thay, đồng thời nộp hồ sơ khai thuế và hồ sơ khai quyết toán thuế cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp bên Việt Nam. Hồ sơ khai thuế đối với hoạt động kinh doanh và các loại thu nhập khác được thực hiện theo quy định tại điểm 15 Phụ lục I ban hành kèm theo Thông tư 89/2026/TT-BTC.
Tỷ lệ tính thuế GTGT và TNDN áp dụng cho doanh nghiệp nước ngoài
Công văn 7824/QNG-QLDN1 cũng nhấn mạnh các căn cứ pháp lý để xác định tỷ lệ thuế cụ thể. Đối với thuế GTGT, tỷ lệ % để tính trên doanh thu áp dụng đối với tổ chức, cá nhân nước ngoài kinh doanh tại Việt Nam (trừ dịch vụ cung cấp qua kênh thương mại điện tử và các nền tảng số) được thực hiện theo quy định tại điểm b khoản 2 Điều 12 Luật Thuế giá trị gia tăng và Điều 5 Thông tư 69/2025/TT-BTC (Nguồn: Bộ Tài chính, Thông tư 69/2025/TT-BTC).
Đối với thuế TNDN, căn cứ Điều 7 Thông tư 20/26/TT-BTC (Nguồn: Bộ Tài chính, Thông tư 20/26/TT-BTC) (sửa đổi, bổ sung từ Thông tư 20/2026/TT-BTC (Nguồn: Bộ Tài chính, Thông tư 20/2026/TT-BTC)), quy định áp dụng cho doanh nghiệp nước ngoài kinh doanh tại Việt Nam theo Nghị định 320/2025/N (Nguồn: Bộ Tài chính, Nghị định 320/2025/N)Đ-CP. Các trường hợp áp dụng bao gồm:
- Nhà thầu nước ngoài cung cấp dịch vụ, hàng hóa gắn với dịch vụ, hoặc phân phối hàng hóa theo hình thức xuất nhập khẩu tại chỗ hoặc điều khoản thương mại quốc tế (Incoterms).
- Cung cấp hàng hóa, dịch vụ tại Việt Nam theo hình thức kinh doanh thương mại điện tử, kinh doanh trên nền tảng số.
- Cung cấp hàng hóa dưới hình thức điểm giao nhận hàng hóa nằm trong lãnh thổ Việt Nam, hoặc kèm theo các dịch vụ như quảng cáo, tiếp thị, lắp đặt, bảo hành, bảo dưỡng.
- Thông qua tổ chức, cá nhân Việt Nam để đàm phán, ký kết hợp đồng đứng tên doanh nghiệp nước ngoài.
- Thực hiện quyền xuất khẩu, nhập khẩu, phân phối tại thị trường Việt Nam.
Tỷ lệ % trên doanh thu tính thuế TNDN được áp dụng theo quy định tại khoản 3 Điều 12 Nghị định 320/2025/NĐ-CP.
Công thức tính thuế TNDN và mẫu tờ khai đăng ký thuế mới
Để thực hiện nghĩa vụ thuế, doanh nghiệp cần nắm rõ công thức tính thuế TNDN của nhà thầu nước ngoài theo khoản 3 Điều 7 Thông tư 20/26/TT-BTC:
| Thành phần | Mô tả chi tiết |
|---|---|
| Số thuế TNDN phải nộp | = Doanh thu tính thuế TNDN × Tỷ lệ % trên doanh thu tính thuế TNDN |
| Doanh thu tính thuế TNDN | Toàn bộ doanh thu nhà thầu nhận được, chưa trừ các khoản thuế phải nộp. Bao gồm cả các khoản chi phí do bên Việt Nam trả thay (nếu có). |
| Tỷ lệ % trên doanh thu | Áp dụng theo quy định tại khoản 3 Điều 12 Nghị định 320/2025/NĐ-CP. |
Về thủ tục đăng ký, mẫu 04-ĐKT tờ khai đăng ký thuế dành cho nhà thầu nước ngoài, nhà thầu phụ nước ngoài được ban hành tại Phụ lục II kèm theo Thông tư 90/2026/TT-BTC (Nguồn: Bộ Tài chính, Thông tư 90/2026/TT-BTC). Mẫu này chính thức áp dụng từ ngày 01/7/2026. Doanh nghiệp cần cập nhật mẫu mới để đảm bảo hồ sơ hợp lệ khi nộp cho cơ quan thuế.
Câu hỏi thường gặp về khai thuế nhà thầu nước ngoài
Doanh nghiệp có bắt buộc phải khai thuế theo từng lần thanh toán không?
Không bắt buộc trong mọi trường hợp. Theo Công văn 7824/QNG-QLDN1, nguyên tắc chung là khai theo lần phát sinh thanh toán. Tuy nhiên, nếu bên Việt Nam thanh toán nhiều lần trong cùng một tháng, doanh nghiệp được phép đăng ký khai thuế theo tháng. Việc này giúp giảm tải thủ tục hành chính cho các hợp đồng có tần suất thanh toán cao.
Doanh thu tính thuế TNDN có bao gồm chi phí do bên Việt Nam trả thay không?
Có. Theo quy định tại Thông tư 20/26/TT-BTC, doanh thu tính thuế TNDN là toàn bộ doanh thu mà nhà thầu nước ngoài nhận được, chưa trừ các khoản thuế phải nộp. Đặc biệt, doanh thu này được tính bao gồm cả các khoản chi phí do bên Việt Nam trả thay cho nhà thầu nước ngoài (nếu có). Do đó, khi xác định căn cứ tính thuế, kế toán cần cộng gộp các khoản chi phí trả thay vào doanh thu.
Mẫu tờ khai đăng ký thuế nào áp dụng từ 0
💬 Cần tư vấn về chủ đề này?
Đội ngũ ANC Việt Nam — 10 năm tư vấn thuế & kế toán cho hàng nghìn doanh nghiệp — sẵn sàng rà soát chứng từ, hạch toán và hồ sơ khai thuế cho trường hợp cụ thể của bạn.
Để lại một bình luận
💬 Cần tư vấn về chủ đề này?
Đội ngũ ANC Việt Nam — 10 năm tư vấn thuế & kế toán cho hàng nghìn doanh nghiệp — sẵn sàng rà soát chứng từ, hạch toán và hồ sơ khai thuế cho trường hợp cụ thể của bạn.