Tại sao doanh nghiệp cần nộp mẫu 01/BKNT‑KTNT đúng quy định?
Theo Thông tư 89/2026/TT‑BTC ngày 30/6/2026, mẫu 01/BKNT‑KTNT là bảng kê chi tiết số tiền thuế đã nộp thay, được quy định tại Phụ lục III của Thông tư. Nếu không nộp đúng thời hạn hoặc sai thông tin, cơ quan thuế có thể áp dụng mức phạt từ 50.000.000 VNĐ đến 200.000.000 VNĐ và công khai thông tin người nộp thuế, gây ảnh hưởng nghiêm trọng đến uy tín và hoạt động kinh doanh.
Điều kiện áp dụng và hồ sơ chuẩn bị cho mẫu 01/BKNT‑KTNT
Mẫu 01/BKNT‑KTNT chỉ áp dụng cho các doanh nghiệp, cá nhân có giao dịch thuế thay (thuế GTGT, thuế TNDN, thuế TNCN) trong kỳ báo cáo. Dưới đây là danh sách hồ sơ cần chuẩn bị:
- Giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp (đăng ký kinh doanh) còn hiệu lực.
- Sổ sách kế toán, sổ chi tiết thuế đã nộp (sổ thuế, sổ chi phí).
- Biên lai, chứng từ nộp thuế (phiếu thu, chứng từ ngân hàng).
- Mẫu 01/BKNT‑KTNT (tải về từ ).
- Đơn đề nghị nộp mẫu (nếu nộp bằng giấy).
- Giấy ủy quyền (nếu doanh nghiệp ủy thác bên thứ ba).
Quy trình khai báo mẫu 01/BKNT‑KTNT từng bước chi tiết
Thực hiện theo các bước sau để đảm bảo khai báo chính xác và kịp thời:
- Kiểm tra điều kiện áp dụng: Xác định giao dịch thuế thay có thuộc phạm vi quy định (thuế GTGT, TNDN, TNCN) và thời gian áp dụng.
- Tải mẫu và chuẩn bị dữ liệu: Tải mẫu 01/BKNT‑KTNT từ trang web Bộ Tài chính, điền đầy đủ các trường: mã số thuế, kỳ báo cáo, loại thuế, số tiền đã nộp, ngày nộp.
- Kiểm tra tính hợp lệ: Đối chiếu số tiền đã nộp với chứng từ ngân hàng, sổ thuế. Đảm bảo tổng số tiền không vượt quá số tiền thực tế đã nộp.
- Nộp mẫu:
- Qua hệ thống eKhai của Tổng cục Thuế (đề nghị sử dụng chữ ký số).
- Hoặc nộp bản giấy tại cơ quan thuế địa phương kèm theo hồ sơ liên quan.
- Nhận xác nhận: Cơ quan thuế sẽ trả lời qua email hoặc thông báo trên hệ thống trong vòng 5‑7 ngày làm việc.
- Lưu trữ hồ sơ: Lưu bản sao kê và xác nhận để đối chiếu trong các đợt kiểm tra thuế sau này.
Các trường hợp cơ quan thuế kiểm tra thuế theo Thông tư 89
Theo điểm a khoản 3 Điều 22 Luật Quản lý thuế 2025, cơ quan thuế có thể kiểm tra thuế trong các trường hợp sau:
- Hồ sơ thuộc diện kiểm tra trước hoàn thuế.
- Hồ sơ thuộc diện kiểm tra sau hoàn thuế đối với hồ sơ thuộc diện hoàn thuế trước theo nguyên tắc quản lý rủi ro và trong thời hạn 05 năm kể từ ngày ban hành quyết định hoàn thuế.
- Có dấu hiệu vi phạm pháp luật trong lĩnh vực thuế.
- Được lựa chọn theo kế hoạch, chuyên đề.
- Theo yêu cầu, đề nghị của cơ quan, người có thẩm quyền.
- Doanh nghiệp có rủi ro cao (chia, tách, sáp nhập, hợp nhất, chuyển đổi loại hình doanh nghiệp, phá sản, giải thể, chấm dứt hoạt động, cổ phần hóa, chấm dứt hiệu lực mã số thuế, chuyển địa điểm kinh doanh).
- Theo quy định tại điểm b khoản 2 Điều 22 Luật Quản lý thuế 2025.
- Theo yêu cầu của việc giải quyết khiếu nại, tố cáo về thuế.
- Hồ sơ miễn thuế, giảm thuế, không thu thuế của người nộp thuế có rủi ro cao.
Các trường hợp công khai thông tin người nộp thuế theo Nghị định 252/2026/NĐ‑CP
Theo Điều 4 Nghị định 252/2026/NĐ‑CP, cơ quan thuế công khai thông tin người nộp thuế trong các trường hợp sau:
- Thực hiện hành vi trốn thuế, không nộp tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt đúng thời hạn.
- Quá 90 ngày kể từ ngày hết thời hạn nộp thuế và các khoản thu khác, tiền chậm nộp, tiền phạt hoặc hết thời hạn chấp hành các quyết định hành chính về quản lý thuế mà người nộp thuế hoặc người bảo lãnh không tự nguyện chấp hành.
- Vi phạm pháp luật về thuế làm ảnh hưởng đến quyền lợi và nghĩa vụ thuế của tổ chức, cá nhân khác.
- Không thực hiện các yêu cầu của cơ quan thuế (không cung cấp thông tin, không chấp hành quyết định kiểm tra, không giải trình rủi ro hóa đơn, v.v.).
- Không hoạt động tại địa chỉ đã đăng ký, ngừng hoạt động, chưa hoàn thành thủ tục chấm dứt hiệu lực mã số thuế, tạm ngừng kinh doanh.
- Các thông tin khác được công khai theo quy định của pháp luật.
Câu hỏi thường gặp về mẫu 01/BKNT‑KTNT
Doanh nghiệp có phải nộp mẫu 01/BKNT‑KTNT nếu chỉ có một lần nộp thuế thay trong năm?
Đúng. Theo Điều 22 Luật Quản lý thuế 2025, mọi giao dịch thuế thay (kể cả một lần) đều phải được kê khai trong mẫu 01/BKNT‑KTNT để cơ quan thuế có cơ sở kiểm tra và tránh công khai thông tin.
Làm sao để biết thời hạn nộp mẫu nếu không nhận được thông báo từ cơ quan thuế?
Thời hạn nộp mẫu được quy định là 30 ngày kể từ ngày quyết định hoàn thuế hoặc ngày phát sinh giao dịch thay. Doanh nghiệp nên kiểm tra quyết định hoàn thuế trên hệ thống eKhai hoặc liên hệ trực tiếp với cơ quan thuế địa phương để xác nhận.
Nếu mẫu đã nộp sai thông tin, doanh nghiệp có thể sửa lại như thế nào?
Theo Nghị định 252/2026/NĐ‑CP, doanh nghiệp có quyền đề nghị sửa đổi mẫu trong vòng 15 ngày kể từ ngày nhận được thông báo xác nhận. Đề nghị sửa đổi phải kèm theo chứng từ chứng minh và nộp lại mẫu đã chỉnh sửa qua hệ thống eKhai hoặc nộp bản giấy tại cơ quan thuế.
Tóm tắt quy trình và bước tiếp theo cho doanh nghiệp
Để tuân thủ Thông tư 89/2026/TT‑BTC, doanh nghiệp cần:
- Kiểm tra xem có giao dịch thuế thay nào trong kỳ không.
- Chuẩn bị đầy đủ hồ sơ (giấy đăng ký, chứng từ nộp thuế, mẫu 01/BKNT‑KTNT).
- Thực hiện khai báo theo quy trình đã nêu, ưu tiên nộp điện tử để giảm thời gian và chi phí.
- Lưu trữ xác nhận và sẵn sàng cung cấp khi cơ quan thuế kiểm tra.
Nếu doanh nghiệp gặp khó khăn trong việc chuẩn bị hoặc nộp mẫu, ANC Việt Nam tại Long Biên, Hà Nội sẵn sàng hỗ trợ tư vấn và thực hiện thủ tục.