Kê khai chỉ tiêu 37‑38 GTGT từ 01/7/2026: Hướng dẫn chi tiết cho doanh nghiệp

Tại sao việc khai chỉ tiêu 37 và 38 trên tờ khai GTGT từ 01/7/2026 lại quan trọng?

Kể từ ngày 01/7/2026, Thông tư 89/2026/TT‑BTC cho phép doanh nghiệp trong một số trường hợp điều chỉnh trực tiếp trên mẫu 01/GTGT thông qua chỉ tiêu 37 và 38, thay vì phải lập tờ khai bổ sung. Điều này giúp doanh nghiệp giảm bớt thủ tục khi sai sót liên quan đến hóa đơn đầu vào hoặc giao dịch mua trả chậm, trả góp từ 5 triệu đồng trở lên.

Điều kiện áp dụng và hồ sơ cần chuẩn bị để sử dụng chỉ tiêu 37, 38

Để doanh nghiệp có thể khai điều chỉnh qua chỉ tiêu 37 (giảm) và 38 (tăng), cần đáp ứng các điều kiện sau:

• Phải là doanh nghiệp đăng ký thuế GTGT tại Việt Nam và có mã số thuế hợp lệ.
• Sai sót phải liên quan đến hóa đơn đầu vào hoặc giao dịch mua trả chậm, trả góp từ 5 triệu đồng trở lên.
• Doanh nghiệp phải có chứng từ thanh toán (không dùng tiền mặt) tương ứng với giao dịch.
• Không được làm tăng số thuế GTGT phải nộp hoặc giảm số thuế GTGT được hoàn.

Hồ sơ cần chuẩn bị:

• Biên bản điều chỉnh nội bộ (nếu có).
• Hóa đơn gốc, hóa đơn điều chỉnh hoặc hóa đơn thay thế.
• Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt (chứng từ ngân hàng, phiếu chi, v.v.).
• Mẫu tờ khai 01/GTGT phiên bản mới (được tải tại ).

Quy trình khai báo chỉ tiêu 37 và 38 trên mẫu 01/GTGT: Các bước chi tiết

1. Xác định sai sót: Kiểm tra sổ kế toán, hệ thống hóa đơn điện tử và chứng từ thanh toán để xác định liệu sai sót thuộc trường hợp điều chỉnh qua chỉ tiêu 37/38 hay không.
2. Chuẩn bị chứng từ: Thu thập hóa đơn gốc, hóa đơn điều chỉnh (nếu có) và chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt.
3. Điền vào mẫu 01/GTGT:
   • Chỉ tiêu 37: Ghi số tiền thuế GTGT đầu vào được giảm (đối với phần giao dịch chưa có chứng từ thanh toán).
   • Chỉ tiêu 38: Ghi số tiền thuế GTGT đầu vào được tăng (đối với phần giao dịch đã có chứng từ thanh toán).
4. Kiểm tra lại: Đảm bảo tổng số tiền giảm và tăng không vượt quá số tiền thuế GTGT đầu vào thực tế của kỳ tính thuế.
5. Nộp tờ khai: Gửi mẫu 01/GTGT đã hoàn thiện qua hệ thống kê khai điện tử của Tổng cục Thuế (e‑Tax). Hệ thống sẽ tự động cập nhật số tiền giảm/tăng vào phần “Thuế GTGT được khấu trừ”.
6. Lưu trữ hồ sơ: Lưu trữ bản sao các chứng từ và biên bản điều chỉnh trong thời gian 10 năm để đối chiếu khi cơ quan thuế kiểm tra.

Thời gian thực hiện dự kiến: tùy thuộc vào mức độ chuẩn bị hồ sơ, thường chỉ mất vài ngày làm việc nếu hồ sơ đầy đủ.

Chi phí, thời gian xử lý và các mức phạt liên quan khi khai sai chỉ tiêu

Chi phí thực tế phụ thuộc vào quy mô và mức độ phức tạp của sai sót, cũng như việc doanh nghiệp có sử dụng bên ngoài hay không. Không có mức phí cố định được quy định trong Thông tư.

Phạt vi phạm sẽ được áp dụng theo Nghị định 125/2020/NĐ‑CP, mức phạt dao động từ 500.000 đồng đến 8.000.000 đồng tùy mức vi phạm.

Ví dụ tính toán:

• Công ty X mua hàng trị giá 10.000.000 đồng, thuế GTGT đầu vào 10% = 1.000.000 đồng.
• Do chưa có chứng từ thanh toán, doanh nghiệp ghi giảm vào chỉ tiêu 37: -1.000.000 đồng.
• Sau khi thanh toán bằng chuyển khoản, doanh nghiệp ghi tăng vào chỉ tiêu 38: +1.000.000 đồng. Tổng số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ vẫn là 1.000.000 đồng, không phát sinh thiếu thuế.

Câu hỏi thường gặp (FAQ) về khai chỉ tiêu 37, 38 trên tờ khai GTGT

Doanh nghiệp có thể điều chỉnh sai sót thuế GTGT bằng chỉ tiêu 37/38 ngay khi phát hiện?

Đúng, nhưng chỉ trong các trường hợp được Thông tư 89/2026/TT‑BTC quy định (sai sót liên quan đến hóa đơn đầu vào hoặc giao dịch mua trả chậm từ 5 triệu đồng). Các sai sót khác vẫn phải khai bổ sung và chịu mức phạt theo Luật Quản lý thuế 2025.

Làm sao để biết mình có nên khai vào chỉ tiêu 37 hay 38?

Nếu giao dịch chưa có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt, ghi vào chỉ tiêu 37 (giảm). Nếu đã có chứng từ thanh toán, ghi vào chỉ tiêu 38 (tăng). Việc này được quy định tại khoản 5 Điều 12 Luật Quản lý thuế 2025 và Thông tư 89/2026/TT‑BTC.

Phải nộp thêm thuế nếu khai sai chỉ tiêu 37/38 dẫn đến thiếu thuế?

Có. Khi khai sai dẫn đến thiếu thuế, doanh nghiệp phải nộp đủ số thuế thiếu cộng tiền chậm nộp và chịu phạt 20% theo Điều 16 Nghị định 125/2020/NĐ‑CP. Nếu thời hiệu xử phạt đã hết, doanh nghiệp vẫn phải nộp đủ số thuế thiếu nhưng không bị phạt.

Tóm tắt lại các lưu ý chính và bước tiếp theo cho doanh nghiệp

• Chỉ tiêu 37 dùng để giảm thuế GTGT đầu vào khi chưa có chứng từ thanh toán.
• Chỉ tiêu 38 dùng để tăng thuế GTGT đầu vào khi đã có chứng từ thanh toán.
• Nguyên tắc khai bổ sung vẫn áp dụng cho các trường hợp làm tăng số thuế phải nộp hoặc giảm số thuế được hoàn.
• Khi phát hiện sai sót, doanh nghiệp cần kiểm tra xem trường hợp có thuộc phạm vi điều chỉnh qua chỉ tiêu 37/38 hay không, sau đó thực hiện khai và lưu trữ hồ sơ đúng quy định.

Đối với doanh nghiệp tại Long Biên, Hà Nội, nên liên hệ trực tiếp với Chi cục Thuế Long Biên hoặc Cục Thuế Hà Nội để được hướng dẫn chi tiết và cập nhật các quy định mới nhất.