Cá nhân kinh doanh chuyển đổi lên doanh nghiệp: Miễn thuế TNDN 2 năm hay 3 năm?
- Quy định này áp dụng cho các đối tượng tại khoản 2 và khoản 3 Điều 11 Nghị định 320/2025/NĐ-CP, cụ thể:Cá nhân kinh doanh chuyển đổi lên doanh nghiệp có doanh thu năm dưới 03 tỷ đồng (thuộc diện áp dụng thuế suất 15%)
- Cá nhân kinh doanh chuyển đổi lên doanh nghiệp có doanh thu năm từ 3 tỷ đồng đến dưới 50 tỷ đồng (thuộc diện áp dụng thuế suất 17%)
Bạn đang là chủ hộ kinh doanh và có ý định nâng cấp lên doanh nghiệp? Câu hỏi lớn nhất lúc này chắc hẳn là: Liệu có được miễn thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) không? Theo quy định tại Nghị định 320/2025/NĐ-CP và Nghị định 20/2026/NĐ-CP, câu trả lời là CÓ, nhưng thời gian miễn thuế có thể là 2 năm hoặc 3 năm tùy thuộc vào loại hình doanh nghiệp bạn thành lập. Cụ thể, từ ngày 1/7/2025, cá nhân kinh doanh chuyển đổi lên doanh nghiệp được miễn thuế TNDN 2 năm liên tục kể từ khi có thu nhập chịu thuế (theo Nghị định 320/2025/NĐ-CP). Đồng thời, nếu doanh nghiệp của bạn thuộc diện doanh nghiệp nhỏ và vừa (DNNVV) đăng ký kinh doanh lần đầu, bạn có thể được miễn thuế TNDN lên đến 3 năm (theo Nghị định 20/2026/NĐ-CP). Bài viết này sẽ giúp bạn hiểu rõ từng trường hợp, điều kiện áp dụng và các bước cần thực hiện để không bỏ lỡ ưu đãi quan trọng này.
Chi tiết quy định miễn thuế TNDN cho cá nhân kinh doanh chuyển đổi lên doanh nghiệp
1. Miễn thuế TNDN 2 năm theo Nghị định 320/2025/NĐ-CP
Căn cứ khoản 4 Điều 21 Nghị định 320/2025/NĐ-CP, doanh nghiệp thành lập mới từ hộ kinh doanh (bao gồm cá nhân kinh doanh chuyển đổi lên doanh nghiệp) được miễn thuế TNDN trong 02 năm liên tục kể từ khi có thu nhập chịu thuế. Quy định này áp dụng cho các đối tượng tại khoản 2 và khoản 3 Điều 11 Nghị định 320/2025/NĐ-CP, cụ thể:
- Cá nhân kinh doanh chuyển đổi lên doanh nghiệp có doanh thu năm dưới 03 tỷ đồng (thuộc diện áp dụng thuế suất 15%).
- Cá nhân kinh doanh chuyển đổi lên doanh nghiệp có doanh thu năm từ 3 tỷ đồng đến dưới 50 tỷ đồng (thuộc diện áp dụng thuế suất 17%).
Ví dụ minh họa: Anh Nguyễn Văn A hiện là chủ hộ kinh doanh quần áo, doanh thu năm 2024 là 2,5 tỷ đồng. Tháng 7/2025, anh A chuyển đổi lên Công ty TNHH May mặc A. Công ty A có thu nhập chịu thuế từ năm 2025. Theo quy định, Công ty A được miễn thuế TNDN trong 2 năm liên tục (năm 2025 và 2026). Nếu năm 2025 công ty chưa có thu nhập chịu thuế, thời gian miễn thuế sẽ được tính từ năm 2026 (năm đầu tiên có thu nhập chịu thuế).
Lưu ý về thời gian miễn thuế:
- Thời gian miễn thuế được tính liên tục từ năm đầu tiên doanh nghiệp có thu nhập chịu thuế.
- Trường hợp không có thu nhập chịu thuế trong ba năm đầu, kể từ năm đầu tiên có doanh thu thì thời gian miễn thuế được tính từ năm thứ 04.
- Trường hợp kỳ tính thuế đầu tiên có thời gian sản xuất, kinh doanh được miễn thuế dưới 12 tháng, doanh nghiệp được lựa chọn hưởng miễn thuế ngay kỳ tính thuế đó hoặc đăng ký với cơ quan thuế thời gian bắt đầu được miễn thuế từ kỳ tính thuế tiếp theo. Nếu đăng ký miễn thuế vào kỳ tính thuế tiếp theo, doanh nghiệp phải xác định số thuế phải nộp của kỳ tính thuế đầu tiên để nộp ngân sách nhà nước.
2. Miễn thuế TNDN 3 năm theo Nghị định 20/2026/NĐ-CP
Căn cứ khoản 3 Điều 7 Nghị định 20/2026/NĐ-CP, doanh nghiệp nhỏ và vừa (DNNVV) đăng ký kinh doanh lần đầu được miễn thuế TNDN trong 03 năm kể từ khi được cấp Giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp lần đầu. Tuy nhiên, quy định này không áp dụng đối với:
- Doanh nghiệp thành lập mới do sáp nhập, hợp nhất, chia, tách, chuyển đổi chủ sở hữu, chuyển đổi loại hình doanh nghiệp.
- Doanh nghiệp thành lập mới mà người đại diện theo pháp luật (trừ trường hợp không phải là thành viên góp vốn), thành viên hợp danh hoặc người có số vốn góp cao nhất đã tham gia hoạt động kinh doanh với vai trò tương tự trong doanh nghiệp đang hoạt động hoặc đã giải thể chưa được 12 tháng.
- Thu nhập quy định tại khoản 3 Điều 18 Luật Thuế TNDN số 67/2025/QH15.
Ví dụ minh họa: Chị Trần Thị B là cá nhân kinh doanh dịch vụ ăn uống, doanh thu năm 2024 là 1,8 tỷ đồng. Tháng 1/2026, chị B thành lập Công ty TNHH Dịch vụ Ẩm thực B (doanh nghiệp siêu nhỏ, sử dụng 5 lao động). Công ty B được cấp Giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp lần đầu vào tháng 1/2026. Theo quy định, Công ty B được miễn thuế TNDN trong 3 năm (2026, 2027, 2028) kể từ ngày được cấp giấy phép.
Điều kiện để được hưởng ưu đãi 3 năm: Doanh nghiệp phải đáp ứng tiêu chí DNNVV theo Điều 5 Nghị định 80/2021/NĐ-CP. Cụ thể:
| Loại doanh nghiệp | Lĩnh vực | Số lao động tham gia BHXH bình quân năm | Doanh thu năm | Tổng nguồn vốn |
|---|---|---|---|---|
| Siêu nhỏ | Nông, lâm, thủy sản; công nghiệp, xây dựng | Không quá 10 người | Không quá 3 tỷ đồng | Không quá 3 tỷ đồng |
| Siêu nhỏ | Thương mại, dịch vụ | Không quá 10 người | Không quá 10 tỷ đồng | Không quá 3 tỷ đồng |
| Nhỏ | Nông, lâm, thủy sản; công nghiệp, xây dựng | Không quá 100 người | Không quá 50 tỷ đồng | Không quá 20 tỷ đồng |
| Nhỏ | Thương mại, dịch vụ | Không quá 50 người | Không quá 100 tỷ đồng | Không quá 50 tỷ đồng |
| Vừa | Nông, lâm, thủy sản; công nghiệp, xây dựng | Không quá 200 người | Không quá 200 tỷ đồng | Không quá 100 tỷ đồng |
| Vừa | Thương mại, dịch vụ | Không quá 100 người | Không quá 300 tỷ đồng | Không quá 100 tỷ đồng |
Lưu ý: Nếu doanh nghiệp của bạn vừa đáp ứng điều kiện miễn thuế 2 năm (theo Nghị định 320/2025/NĐ-CP) vừa đáp ứng điều kiện miễn thuế 3 năm (theo Nghị định 20/2026/NĐ-CP), bạn sẽ được hưởng ưu đãi dài hơn, tức là 3 năm. Tuy nhiên, cần lưu ý rằng quy định miễn thuế 3 năm chỉ áp dụng cho doanh nghiệp đăng ký kinh doanh lần đầu, không áp dụng cho trường hợp chuyển đổi từ hộ kinh doanh nếu doanh nghiệp đó không đáp ứng tiêu chí DNNVV. Do đó, cá nhân kinh doanh tại Long Biên, Hà Nội cần kiểm tra kỹ tiêu chí DNNVV trước khi quyết định chuyển đổi để tối ưu hóa lợi ích thuế.
Kết luận
Tóm lại, cá nhân kinh doanh chuyển đổi lên doanh nghiệp có thể được miễn thuế TNDN 2 năm theo Nghị định 320/2025/NĐ-CP hoặc 3 năm theo Nghị định 20/2026/NĐ-CP, tùy thuộc vào loại hình doanh nghiệp và điều kiện cụ thể. Để được hưởng ưu đãi, doanh nghiệp cần đáp ứng các tiêu chí về doanh thu, quy mô và không thuộc các trường hợp loại trừ. Việc nắm rõ quy định và thực hiện đúng thủ tục đăng ký với cơ quan thuế là rất quan trọng để không bỏ lỡ cơ hội giảm gánh nặng thuế trong những năm đầu hoạt động.