Khấu trừ thuế GTGT cho hàng tự sản xuất khuyến mại 2025

Ban biên tập ANC · Đăng ngày 18/10/2026

Doanh nghiệp tự sản xuất hàng hóa dùng cho khuyến mại tại Việt Nam có thể khấu trừ thuế GTGT đầu vào nếu hàng được tính giá trị thuế bằng 0 theo Nghị định 181/2025/NĐ‑CP

Khấu trừ thuế GTGT cho hàng tự sản xuất dùng khuyến mại: quy định mới 2025

Doanh nghiệp có đang tự sản xuất hàng hóa để tặng khách hàng, làm mẫu thử hoặc thực hiện các chương trình khuyến mại? Liệu bạn có thể khấu trừ thuế giá trị gia tăng (GTGT) đầu vào cho những hàng hóa này hay không? Theo Nghị định 181/2025/N (Nguồn: Bộ Tài chính, Nghị định 181/2025/N)Đ‑CP và Luật Thuế GTGT 2024, câu trả lời là có, nhưng chỉ khi đáp ứng một số điều kiện cụ thể.

Giá tính thuế và cách xác định giá trị khuyến mại theo Nghị định 181/2025/NĐ‑CP

Quy định tại khoản 1, 2 Điều 6 Nghị định 181/2025/NĐ‑CP quy định chi tiết về giá tính thuế của hàng hóa, dịch vụ dùng cho khuyến mại:

• Hàng hóa, dịch vụ dùng để trao đổi, tiêu dùng nội bộ, biếu, tặng, cho: Giá tính thuế được xác định bằng giá của hàng hóa, dịch vụ cùng loại hoặc tương đương tại thời điểm phát sinh.
• Hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại theo quy định của pháp luật thương mại: Giá tính thuế được xác định bằng 0 (không), trừ trường hợp khuyến mại bằng hình thức giảm giá, khi đó giá tính thuế là giá bán đã giảm.

Các hình thức khuyến mại có giá tính thuế bằng 0 được liệt kê cụ thể:

• a) Đưa hàng mẫu, cung cấp dịch vụ mẫu để khách hàng dùng thử không phải trả tiền.
• b) Tặng hàng hóa, cung cấp dịch vụ không thu tiền.

Điều kiện khấu trừ thuế GTGT cho hàng tự sản xuất khuyến mại

Theo Điều 23 Nghị định 181/2025/NĐ‑CP, thuế GTGT đầu vào của hàng hóa (kể cả hàng tự sản xuất) dùng để khuyến mại được khấu trừ nếu đáp ứng các điều kiện sau:

• Có hoá đơn GTGT hợp lệ hoặc chứng từ nộp thuế GTGT ở khâu nhập khẩu, hoặc chứng từ nộp thuế GTGT thay cho phía nước ngoài (theo khoản 3‑4 Điều 4 Luật Thuế GTGT 2024).
• Có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt (trừ các trường hợp đặc thù được Chính phủ quy định).
• Hàng hóa được xác định giá tính thuế bằng 0 theo quy định của pháp luật thương mại (không phải là hàng biếu, tặng, cho nội bộ).

Trong trường hợp doanh nghiệp không thực hiện khuyến mại đúng quy định thương mại, giá tính thuế sẽ được xác định theo khoản 1 Điều 6 (giá của hàng cùng loại), và thuế GTGT đầu vào vẫn được khấu trừ nhưng phải kê khai đúng giá tính thuế.

Quy trình kê khai, lập hoá đơn điện tử và các lưu ý quan trọng

Đối với mọi giao dịch, kể cả hàng hóa dùng cho khuyến mại, doanh nghiệp phải lập hoá đơn điện tử theo quy định tại khoản 1 Điều 4 Nghị định 254/2026/NĐ‑CP. Nội dung hoá đơn phải phản ánh đầy đủ, trung thực các thông tin sau:

• Thông tin người bán và người mua.
• Diễn giải hàng hóa, dịch vụ, số lượng, đơn giá và giá tính thuế (đối với khuyến mại: 0).
• Mã số thuế, ngày phát hành hoá đơn.

Sau khi lập hoá đơn, doanh nghiệp kê khai thuế GTGT đầu ra với mức thuế = 0 và đồng thời khai thuế GTGT đầu vào để được khấu trừ.

Hình phạt và xử lý sai sót khi khấu trừ thuế GTGT không đúng

Nếu doanh nghiệp phát hiện sai sót trong việc khấu trừ thuế GTGT đầu vào, Nghị định 181/2025/NĐ‑CP (khoản 6 Điều 23) quy định các biện pháp khắc phục:

• Khai bổ sung: Khi sai sót làm tăng số thuế phải nộp hoặc giảm số thuế được hoàn, doanh nghiệp phải khai bổ sung vào tháng, quý phát sinh và nộp đủ số tiền thuế tăng thêm hoặc trả lại tiền đã hoàn cùng tiền phạt chậm nộp (nếu có).
• Khai điều chỉnh: Khi sai sót làm giảm số thuế phải nộp hoặc chỉ ảnh hưởng đến số thuế còn được khấu trừ, doanh nghiệp khai bổ sung vào tháng, quý hiện tại để điều chỉnh số thuế còn được khấu trừ.