Thuế GTGT mặt hàng cây trồng 2026: Hướng dẫn chi tiết theo Công văn 4231/QLI-QLDN2

Doanh nghiệp kinh doanh mặt hàng cây trồng tại Việt Nam cần nắm rõ các quy định về thuế GTGT.

Hiểu rõ quy định về thuế GTGT đối với mặt hàng cây trồng tại Việt Nam

Bạn có đang kinh doanh các sản phẩm cây trồng hoặc cung cấp dịch vụ liên quan đến cây xanh tại Việt Nam, đặc biệt ở khu vực Long Biên, Hà Nội? Việc xác định đúng nghĩa vụ thuế giá trị gia tăng (GTGT) cho mặt hàng đặc thù này thường gây nhiều băn khoăn cho các doanh nghiệp. Sai sót trong kê khai và nộp thuế GTGT không chỉ dẫn đến các khoản phạt mà còn ảnh hưởng đến hoạt động kinh doanh. Để giúp doanh nghiệp nắm vững các quy định, bài viết này sẽ đi sâu phân tích các văn bản pháp luật quan trọng như Luật Thuế giá trị gia tăng 2024, Nghị định 181/2025/N (Nguồn: Bộ Tài chính, Nghị định 181/2025/N)Đ-CP (được bổ sung bởi Nghị định 359/2025/N (Nguồn: Bộ Tài chính, Nghị định 359/2025/N)Đ-CP) và đặc biệt là Công văn 4231/QLI-QLDN2 của Cục Thuế tỉnh Quảng Ninh ban hành năm 2026, nhằm làm rõ chính sách thuế GTGT áp dụng cho mặt hàng cây trồng.

Phân loại sản phẩm cây trồng và các trường hợp áp dụng thuế GTGT khác nhau

Để xác định đúng mức thuế GTGT, trước hết cần hiểu rõ định nghĩa về sản phẩm cây trồng và các trường hợp cụ thể được quy định trong pháp luật thuế tại Việt Nam.

Sản phẩm cây trồng là gì?

Theo khoản 4 Điều 2 Luật Trồng trọt 2018, sản phẩm cây trồng được định nghĩa là bộ phận thu hoạch của cây nông nghiệp, cây cảnh và nấm ăn. Điều này bao gồm cả cây bóng mát, cây hoa, cây bụi được đề cập trong Công văn 4231/QLI-QLDN2.

Các trường hợp áp dụng thuế GTGT

Dựa trên Điều 4 Nghị định 181/2025/NĐ-CP (được bổ sung bởi khoản 1 Điều 1 Nghị định 359/2025/NĐ-CP) và Công văn 4231/QLI-QLDN2, các trường hợp áp dụng thuế GTGT đối với sản phẩm cây trồng được phân loại như sau:

• Không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT:

  • Doanh nghiệp, hợp tác xã, liên hiệp hợp tác xã mua sản phẩm cây trồng, rừng trồng, chăn nuôi, thủy sản nuôi trồng, đánh bắt chưa chế biến thành các sản phẩm khác hoặc chỉ qua sơ chế thông thường.
  • Sau đó, bán các sản phẩm này cho doanh nghiệp, hợp tác xã, liên hiệp hợp tác xã khác ở khâu kinh doanh thương mại.
  • Trong trường hợp này, mặc dù không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT đầu ra, doanh nghiệp vẫn được khấu trừ thuế GTGT đầu vào.

• Áp dụng thuế suất 5%:

  • Doanh nghiệp, hợp tác xã, liên hiệp hợp tác xã nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thuế bán sản phẩm cây trồng, rừng trồng, chăn nuôi, thủy sản nuôi trồng, đánh bắt chưa chế biến thành các sản phẩm khác hoặc chỉ qua sơ chế thông thường.
  • Đối tượng mua là hộ, cá nhân sản xuất, kinh doanh và các tổ chức, cá nhân khác (không phải doanh nghiệp, hợp tác xã, liên hiệp hợp tác xã).

• Áp dụng thuế suất 10%:

  • Áp dụng đối với hàng hóa, dịch vụ không thuộc đối tượng không chịu thuế hoặc các mức thuế suất đặc biệt khác (khoản 3 Điều 9 Luật Thuế giá trị gia tăng 2024).
  • Cụ thể, các dịch vụ trồng cây, chăm sóc cây xanh thuộc đối tượng chịu thuế GTGT với thuế suất 10%.

Hướng dẫn xác định thuế suất GTGT cho cây trồng và dịch vụ liên quan theo Công văn 4231/QLI-QLDN2

Công văn 4231/QLI-QLDN2 ngày 22/8/2026 của Cục Thuế tỉnh Quảng Ninh đã làm rõ hơn các chính sách thuế GTGT đối với mặt hàng cây trồng và dịch vụ liên quan, đặc biệt hữu ích cho các doanh nghiệp hoạt động trong lĩnh vực này.

1. Đối với công ty mua và bán sản phẩm cây trồng (cây bóng mát, cây hoa, cây bụi)

Nếu công ty nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ có mua các sản phẩm cây trồng trực tiếp từ tổ chức, cá nhân bán ra, việc xác định thuế suất sẽ như sau:

• Khi xuất bán cho doanh nghiệp, hợp tác xã, liên hiệp hợp tác xã khác ở khâu kinh doanh thương mại: Công ty không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT.
• Khi xuất bán cho hộ, cá nhân sản xuất, kinh doanh và các tổ chức, cá nhân khác: Công ty phải kê khai, tính nộp thuế GTGT theo mức thuế suất 5%.

2. Đối với dịch vụ trồng và chăm sóc cây xanh

Trường hợp công ty thực hiện các dịch vụ trồng cây, chăm sóc cây xanh, các dịch vụ này thuộc đối tượng chịu thuế GTGT với thuế suất 10%.

3. Trường hợp không tách riêng được hoạt động

Nếu công ty không thể tách riêng các hoạt động cung cấp, trồng và chăm sóc cây xanh theo hợp đồng để xác định theo từng mức thuế suất, thì phải kê khai và nộp thuế theo mức thuế suất cao nhất đối với dịch vụ cung cấp, trồng và chăm sóc cây xanh là 10%.

4. Chính sách giảm thuế GTGT tạm thời

Kể từ ngày 01/7/2025 đến hết ngày 31/12/2026, cơ sở kinh doanh tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ đang áp dụng mức thuế suất thuế GTGT 10% có thể được áp dụng mức thuế suất thuế GTGT 8% đối với hàng hóa, dịch vụ quy định tại khoản 1 Điều 1 Nghị định 174/2025/N (Nguồn: Bộ Tài chính, Nghị định 174/2025/N)Đ-CP, theo Nghị quyết 204/2025/QH15. Doanh nghiệp cần kiểm tra xem mặt hàng cây trồng hoặc dịch vụ của mình có thuộc diện được giảm thuế này hay không.

Thời điểm xác định nghĩa vụ thuế GTGT đối với cây trồng và dịch vụ

Việc xác định đúng thời điểm phát sinh nghĩa vụ thuế GTGT là rất quan trọng để doanh nghiệp kê khai và nộp thuế đúng hạn, tránh các sai sót không đáng có. Theo Luật Thuế giá trị gia tăng 2024, thời điểm xác định nghĩa vụ thuế GTGT là thời điểm xuất hoá đơn, chứng từ hoặc khi hàng hoá, dịch vụ được giao cho người mua.

Kết luận

Áp dụng đúng quy định của Công văn 4231/QLI-QLDN2, doanh nghiệp tại Long Biên, Hà Nội và các khu vực khác có thể tối ưu hoá nghĩa vụ thuế GTGT cho sản phẩm cây trồng và dịch vụ liên quan. Việc phân biệt rõ ràng đối tượng mua bán, tách biệt các hoạt động và nắm bắt các chính sách giảm thuế tạm thời sẽ giúp doanh nghiệp giảm thiểu rủi ro và chi phí thuế.