Ưu đãi thuế TNDN dự án mới: Khi nào bắt đầu tính thời gian? – Hướng dẫn 2026

Công văn 12615/NBI‑QLDN2 ngày 25/9/2026 quy định thời điểm bắt đầu tính thời gian hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) cho dự án đầu tư mới là năm đầu tiên dự án có doanh thu chịu thuế.

Vì sao việc xác định thời điểm bắt đầu tính ưu đãi thuế TNDN lại quan trọng?

Hơn 60% doanh nghiệp đầu tư mới ở Việt Nam gặp rủi ro mất lợi thế thuế vì không nắm rõ thời điểm tính thời gian ưu đãi. Khi thời gian tính sai, doanh nghiệp có thể mất tới 15‑17% thuế suất ưu đãi, gây ảnh hưởng lớn đến lợi nhuận và khả năng thu hút vốn.

Quy định này áp dụng cho mọi doanh nghiệp thực hiện dự án đầu tư mới tại Việt Nam và được quy định trong Nghị định 320/2025/N (Nguồn: Bộ Tài chính, Nghị định 320/2025/N)Đ‑CP và Công văn 12615/NBI‑QLDN2 của Thuế tỉnh Ninh Bình.

Điều kiện và hồ sơ cần chuẩn bị để hưởng ưu đãi thuế TNDN

• Hồ sơ dự án đầu tư mới đã được cấp giấy chứng nhận đầu tư (GĐĐT) hoặc giấy phép đầu tư.
• Báo cáo tài chính dự kiến, bao gồm dự toán doanh thu và chi phí trong 5 năm đầu.
• Biên bản họp quyết định áp dụng ưu đãi thuế, ký bởi người đại diện pháp luật.
• Hồ sơ chứng minh thu nhập chịu thuế từ dự án (hóa đơn, chứng từ kế toán) để xác định năm đầu tiên có doanh thu.
• Đơn đề nghị áp dụng ưu đãi thuế theo mẫu số 01/UBGT‑TNDN (theo Thông tư 80/2021/TT (Nguồn: Bộ Tài chính, Thông tư 80/2021/TT)‑BTC).

Quy trình thực hiện tính thời gian hưởng ưu đãi thuế TNDN

1. Xác định năm đầu tiên có doanh thu chịu thuế. Kiểm tra sổ kế toán, hoá đơn bán hàng và các chứng từ liên quan để xác định năm tài chính đầu tiên mà dự án tạo ra doanh thu chịu thuế.
2. Kiểm tra tính đủ điều kiện ưu đãi. Đối chiếu với khoản 9 Điều 23 Nghị định 320/2025/NĐ‑CP để chắc chắn rằng thu nhập không thuộc các loại bị loại trừ (chuyển nhượng vốn, thu nhập từ hoạt động ngoài Việt Nam, …).
3. Ghi nhận thời gian ưu đãi. Nếu có doanh thu trong 3 năm đầu, thời gian ưu đãi bắt đầu tính từ năm đầu tiên có doanh thu. Nếu không có doanh thu trong 3 năm, thời gian ưu đãi bắt đầu tính từ năm thứ tư của dự án.
4. Phân tách thu nhập. Tách riêng thu nhập được hưởng ưu đãi và thu nhập không được ưu đãi (ví dụ: lãi tiền gửi, chênh lệch tỷ giá không liên quan trực tiếp tới hoạt động sản xuất kinh doanh).
5. Kê khai thuế. Khi khai thuế TNDN, khai riêng phần thu nhập được ưu đãi (áp dụng thuế suất 15% hoặc 17%) và phần thu nhập không được ưu đãi (áp dụng thuế suất thường).
6. Giám sát và báo cáo. Định kỳ (hàng năm) kiểm tra việc áp dụng đúng mức ưu đãi và cập nhật báo cáo cho cơ quan thuế.

Chi phí và thời gian xử lý hồ sơ ưu đãi thuế

Chi phí thực tế có thể thay đổi tùy theo quy mô dự án và mức độ phức tạp của hồ sơ.

Câu hỏi thường gặp (FAQ)

Doanh nghiệp có phải tính thời gian ưu đãi từ ngày ký hợp đồng đầu tư không?

Không. Theo Công văn 12615/NBI‑QLDN2, thời gian ưu đãi chỉ bắt đầu tính từ năm đầu tiên dự án có doanh thu chịu thuế. Nếu không có doanh thu trong 3 năm đầu, thời gian ưu đãi sẽ tính từ năm thứ tư.

Làm sao phân biệt thu nhập được ưu đãi và không được ưu đãi?

Thu nhập được ưu đãi là khoản thu nhập phát sinh trực tiếp từ hoạt động sản xuất, kinh doanh chính của dự án đầu tư mới. Các khoản như lãi tiền gửi, chênh lệch tỷ giá không liên quan trực tiếp tới hoạt động sản xuất kinh doanh sẽ không được tính vào thời gian ưu đãi và phải khai với thuế suất thường.

Trong trường hợp dự án không có doanh thu trong 3 năm đầu, doanh nghiệp có mất hết ưu đãi không?

Không. Khi không có doanh thu trong 3 năm đầu, thời gian ưu đãi sẽ được tính lại bắt đầu từ năm thứ tư của dự án, tức là năm đầu tiên có doanh thu thực tế. Doanh nghiệp vẫn được hưởng thuế suất ưu đãi 15% hoặc 17% cho các năm sau.

Tóm tắt và bước tiếp theo

Để hưởng ưu đãi thuế TNDN cho dự án đầu tư mới, doanh nghiệp cần xác định chính xác năm đầu tiên có doanh thu chịu thuế, tách riêng thu nhập được ưu đãi, nộp đơn đề nghị trong vòng 30 ngày và khai thuế đúng cách. Nếu doanh nghiệp cần hỗ trợ chi tiết trong việc chuẩn bị hồ sơ và tính toán thời gian ưu đãi, ANC Việt Nam sẵn sàng tư vấn qua hotline 0942597477.