Miễn Thuế TNCN Tiền Làm Thêm Giờ, Ban Đêm Từ 1/7/2026: Doanh Nghiệp Cần Biết Gì?

Từ 01/7/2026, tiền lương làm thêm giờ và làm việc ban đêm chính thức được miễn thuế TNCN – Hàng triệu người lao động hưởng lợi

Từ ngày 01/7/2026, hàng triệu người lao động tại Việt Nam sẽ chính thức được hưởng một chính sách thuế thu nhập cá nhân (TNCN) mới đầy ý nghĩa, giúp giảm bớt gánh nặng tài chính và khuyến khích tinh thần làm việc. Theo quy định tại Khoản 8 Điều 4 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025, tiền lương làm việc ban đêm, làm thêm giờ, cùng với tiền lương, tiền công trả cho những ngày không nghỉ phép theo quy định của pháp luật sẽ được miễn thuế TNCN. Đây là một thay đổi quan trọng, tác động trực tiếp đến cách tính lương và nghĩa vụ thuế của cả người lao động lẫn doanh nghiệp trên toàn quốc.

Quy định mới này không chỉ là tin vui cho người lao động mà còn đặt ra yêu cầu các doanh nghiệp tại Việt Nam, đặc biệt là các doanh nghiệp tại khu vực Long Biên, Hà Nội, cần nhanh chóng rà soát, điều chỉnh các quy trình kế toán, tính lương và chính sách nhân sự để đảm bảo tuân thủ đúng quy định pháp luật. Việc hiểu rõ và áp dụng chính xác các hướng dẫn từ Bộ Tài chính và Tổng cục Thuế sẽ giúp doanh nghiệp tránh được những sai sót không đáng có, đồng thời tối ưu hóa lợi ích cho người lao động.

Chi tiết quy định và căn cứ pháp lý về miễn thuế TNCN tiền làm thêm giờ, làm việc ban đêm theo Luật Thuế TNCN 2025

Căn cứ pháp lý cốt lõi cho sự thay đổi này là Khoản 8 Điều 4 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025, quy định rõ ràng về các khoản thu nhập được miễn thuế TNCN. Cụ thể, khoản này nêu rõ:

“Tiền lương làm việc ban đêm, làm thêm giờ, tiền lương, tiền công trả cho những ngày không nghỉ phép theo quy định của pháp luật.”

Để hiểu rõ hơn về cách xác định phần tiền lương làm thêm giờ hoặc làm việc ban đêm được miễn thuế, chúng ta cần tham chiếu đến các quy định của Bộ luật Lao động 2019 về tiền lương làm thêm giờ và làm việc ban đêm. Theo Điều 98 Bộ luật Lao động 2019, tiền lương làm thêm giờ được tính như sau:

• Làm thêm giờ vào ngày thường: Ít nhất bằng 150% tiền lương giờ thực trả của ngày làm việc bình thường.
• Làm thêm giờ vào ngày nghỉ hằng tuần: Ít nhất bằng 200% tiền lương giờ thực trả của ngày làm việc bình thường.
• Làm thêm giờ vào ngày nghỉ lễ, tết, ngày nghỉ có hưởng lương: Ít nhất bằng 300% tiền lương giờ thực trả của ngày làm việc bình thường, chưa kể tiền lương ngày lễ, tết, ngày nghỉ có hưởng lương đối với người lao động hưởng lương ngày.
• Làm việc vào ban đêm: Người lao động làm việc vào ban đêm thì được trả thêm ít nhất bằng 30% tiền lương tính theo đơn giá tiền lương hoặc tiền lương thực trả theo công việc của ngày làm việc bình thường.
• Làm thêm giờ vào ban đêm: Ngoài việc trả lương làm thêm giờ, người lao động còn được trả thêm 20% tiền lương của tiền lương làm thêm giờ vào ban ngày.

Phần tiền lương làm thêm giờ, làm việc ban đêm được miễn thuế TNCN chính là phần chênh lệch giữa tiền lương thực tế nhận được khi làm thêm giờ/ban đêm so với tiền lương tính theo giờ làm việc bình thường. Điều này có nghĩa là, chỉ phần tăng thêm do làm việc ngoài giờ hoặc vào ban đêm theo quy định của pháp luật lao động mới được miễn thuế, còn tiền lương cơ bản cho giờ làm việc bình thường vẫn chịu thuế TNCN.

Ví dụ tính toán minh họa về miễn thuế TNCN tiền làm thêm giờ

Giả sử một người lao động có mức lương cơ bản là 50.000 VNĐ/giờ.

• Trường hợp 1: Làm thêm giờ vào ngày thường.

  Theo Bộ luật Lao động, người lao động được trả ít nhất 150% tiền lương giờ bình thường. Vậy, tiền lương thực nhận cho mỗi giờ làm thêm là: 50.000 VNĐ × 150% = 75.000 VNĐ.

  Phần chênh lệch được miễn thuế TNCN là: 75.000 VNĐ – 50.000 VNĐ = 25.000 VNĐ/giờ.

  Nếu người lao động làm thêm 10 giờ vào ngày thường trong tháng, tổng số tiền được miễn thuế TNCN từ làm thêm giờ là: 25.000 VNĐ/giờ × 10 giờ = 250.000 VNĐ.

• Trường hợp 2: Làm việc vào ban đêm.

  Người lao động được trả thêm ít nhất 30% tiền lương tính theo đơn giá tiền lương của ngày làm việc bình thường. Vậy, tiền lương thực nhận cho mỗi giờ làm việc ban đêm là: 50.000 VNĐ + (50.000 VNĐ × 30%) = 65.000 VNĐ.

  Phần chênh lệch được miễn thuế TNCN là: 65.000 VNĐ – 50.000 VNĐ = 15.000 VNĐ/giờ.

  Nếu người lao động làm việc 20 giờ vào ban đêm trong tháng, tổng số tiền được miễn thuế TNCN từ làm việc ban đêm là: 15.000 VNĐ/giờ × 20 giờ = 300.000 VNĐ.

Các Công văn hướng dẫn từ Tổng cục Thuế và Bộ Tài chính, như các Công văn 13069/DON-QLDN1, 13969/DON-QLDN1, 14530/DON-QLDN1, 14555/DON-QLDN1, 10311/NBI-QLDN1, 4838/PTH-QLDN1, 7941/TNI-QLDN1 (năm 2026) và các văn bản khác, sẽ tiếp tục được ban hành để làm rõ hơn các khía cạnh cụ thể trong việc áp dụng quy định này, đặc biệt là trong việc xác định chính xác các khoản thu nhập được miễn thuế.

Các bước doanh nghiệp và người lao động cần chuẩn bị để áp dụng quy định mới về miễn thuế TNCN

Để đảm bảo việc áp dụng quy định miễn thuế TNCN đối với tiền lương làm thêm giờ và làm việc ban đêm diễn ra suôn sẻ và đúng pháp luật từ ngày 01/7/2026, cả doanh nghiệp và người lao động tại Việt Nam cần có những bước chuẩn bị cụ thể.

Đối với doanh nghiệp:

1. Rà soát và cập nhật chính sách tiền lương, quy chế nội bộ: Doanh nghiệp cần xem xét lại các quy định về tiền lương, phụ cấp, đặc biệt là các khoản chi trả cho làm thêm giờ, làm việc ban đêm trong hợp đồng lao động, thỏa ước lao động tập thể và quy chế tiền lương nội bộ. Đảm bảo các quy định này phù hợp với Bộ luật Lao động 2019 và Luật Thuế TNCN 2025.

2. Điều chỉnh hệ thống tính lương và phần mềm kế toán: Đây là bước cực kỳ quan trọng. Các phần mềm tính lương, kế toán cần được cập nhật để tự động tách bi

   Đội ngũ ANC Việt Nam
   Chuyên viên Kế toán Thuế

   Chứng chỉ hành nghề Kế toán
   Chứng chỉ Đại lý Thuế

   Với 10 năm kinh nghiệm trong lĩnh vực thuế và kế toán, tôi đã tư vấn cho hàng nghìn doanh nghiệp về các vấn đề thuế, kế toán và tuân thủ pháp luật

   LinkedIn