Công văn 10658/TCS9-QLDN (16/09/2026) hướng dẫn thuế suất GTGT răng sứ: Doanh nghiệp nha khoa tại Hà Nội cần chuẩn bị gì?
- Quy định mới này không chỉ làm rõ các trường hợp sản phẩm răng sứ được miễn thuế, chịu thuế suất 5% hay 10%, mà còn phân loại chi tiết từng nhóm sản phẩm từ nguyên liệu thô đến thành phẩm hoàn chỉnh
- Mức thuế suất 5%
Mức thuế suất 5% áp dụng cho thiết bị y tế theo quy định của pháp luật về quản lý thiết bị y tế - Mức thuế suất 10%
Mức thuế suất 10% áp dụng đối với hàng hóa, dịch vụ không thuộc đối tượng không chịu thuế hoặc không áp dụng mức thuế suất 5% hay 0% - Mức thuế suất này có thể là 10% (hoặc 8% tùy chính sách giảm thuế từng thời kỳ)
- Từ việc phân loại sản phẩm không chịu thuế, chịu thuế 5% hay 10% đến việc xác định thời điểm tính thuế, mỗi chi tiết đều đòi hỏi sự chính xác và tuân thủ nghiêm ngặt
Bạn có biết rằng việc xác định thuế suất giá trị gia tăng (GTGT) cho các sản phẩm răng sứ tại Việt Nam đang trở nên phức tạp hơn bao giờ hết, với những quy định mới sắp có hiệu lực? Ngày 16/09/2026, Cục Thuế thành phố Hà Nội đã ban hành Công văn 10658/TCS9-QLDN để hướng dẫn chi tiết về thuế suất GTGT đối với các sản phẩm răng sứ, dựa trên nền tảng của Luật Thuế giá trị gia tăng 2024 và Nghị định 181/2025/NĐ-CP. Điều này có nghĩa là các doanh nghiệp hoạt động trong lĩnh vực nha khoa, sản xuất và kinh doanh vật tư, thiết bị y tế liên quan đến răng sứ cần nắm bắt những hướng dẫn mới để tuân thủ pháp luật thuế.
Quy định mới này không chỉ làm rõ các trường hợp sản phẩm răng sứ được miễn thuế, chịu thuế suất 5% hay 10%, mà còn phân loại chi tiết từng nhóm sản phẩm từ nguyên liệu thô đến thành phẩm hoàn chỉnh. Mục tiêu là đảm bảo sự minh bạch và công bằng trong việc áp dụng thuế, đồng thời khuyến khích sự phát triển của ngành y tế. Tuy nhiên, sự phức tạp trong việc phân loại và yêu cầu về hồ sơ chứng minh có thể gây ra nhiều thách thức cho các doanh nghiệp nếu không có sự chuẩn bị kỹ lưỡng.
Bài viết này của ANC Việt Nam sẽ cung cấp cái nhìn toàn diện về những thay đổi này, giúp các doanh nghiệp nắm bắt rõ ràng các quy định, từ đó đưa ra những điều chỉnh cần thiết trong hoạt động kinh doanh và kế toán, đảm bảo tuân thủ pháp luật thuế tại Việt Nam.
Chi tiết quy định thuế suất GTGT răng sứ và căn cứ pháp lý từ Luật 2024, Nghị định 2025 và Công văn 10658
Để hiểu rõ về thuế suất GTGT đối với sản phẩm răng sứ, chúng ta cần xem xét các căn cứ pháp lý quan trọng đã được ban hành và sẽ có hiệu lực trong thời gian tới:
1. Đối tượng không chịu thuế GTGT
Theo Khoản 24 Điều 5 Luật Thuế giá trị gia tăng 2024, các sản phẩm nhân tạo dùng để thay thế cho bộ phận cơ thể của người bệnh, bao gồm cả sản phẩm là bộ phận cấy ghép lâu dài trong cơ thể người, sẽ thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT. Điều này có ý nghĩa quan trọng đối với các sản phẩm răng sứ hoàn chỉnh.
- Căn cứ pháp lý: Khoản 24 Điều 5 Luật Thuế giá trị gia tăng 2024.
- Áp dụng cho: Các sản phẩm răng giả hoàn chỉnh thay thế thân răng hoặc tổ hợp thay thế các răng đã mất, ví dụ như Mão răng sứ (Crown) và Cầu răng sứ (Bridge). Khi các sản phẩm này được coi là bộ phận thay thế chức năng của cơ thể người, chúng sẽ không phải chịu thuế GTGT.
2. Mức thuế suất 5%
Mức thuế suất 5% áp dụng cho thiết bị y tế theo quy định của pháp luật về quản lý thiết bị y tế. Điều này được quy định tại Điểm h Khoản 2 Điều 9 Luật Thuế giá trị gia tăng 2024 và được hướng dẫn chi tiết tại Điểm a Khoản 7 Điều 19 Nghị định 181/2025/NĐ-CP.
- Căn cứ pháp lý: Điểm h Khoản 2 Điều 9 Luật Thuế giá trị gia tăng 2024 và Điểm a Khoản 7 Điều 19 Nghị định 181/2025/NĐ-CP.
- Điều kiện áp dụng: Thiết bị y tế phải có Giấy phép nhập khẩu hoặc Giấy chứng nhận đăng ký lưu hành hoặc Văn bản công bố tiêu chuẩn áp dụng của trang thiết bị y tế theo quy định của pháp luật về y tế, hoặc nằm trong Danh mục thiết bị y tế xuất khẩu, nhập khẩu do Bộ trưởng Bộ Y tế ban hành.
- Áp dụng cho:
- Nguyên liệu, vật liệu làm răng sứ giả (Đĩa phôi sứ, khối sứ): Nếu nguyên liệu nhập khẩu hoặc bán ra đáp ứng đầy đủ các giấy tờ chứng nhận là trang thiết bị, vật tư y tế theo pháp luật y tế.
- Sản phẩm bán thành phẩm (Khung, sườn sứ – Core/Framework; Khớp nối – Abutment): Nếu các sản phẩm này được phân loại là thiết bị, dụng cụ y tế và có đầy đủ Giấy phép nhập khẩu, Giấy chứng nhận đăng ký lưu hành hoặc Phiếu tiếp nhận hồ sơ công bố tiêu chuẩn trang thiết bị y tế theo quy định của Bộ Y tế.
3. Mức thuế suất 10%
Mức thuế suất 10% áp dụng đối với hàng hóa, dịch vụ không thuộc đối tượng không chịu thuế hoặc không áp dụng mức thuế suất 5% hay 0%. Điều này được quy định tại Khoản 3 Điều 9 Luật Thuế giá trị gia tăng 2024.
- Căn cứ pháp lý: Khoản 3 Điều 9 Luật Thuế giá trị gia tăng 2024.
- Áp dụng cho:
- Nguyên liệu, vật liệu làm răng sứ giả: Nếu mặt hàng nguyên liệu đó chỉ là vật liệu công nghiệp thông thường, chưa đủ điều kiện hoặc không được cấp phép là trang thiết bị y tế.
- Sản phẩm bán thành phẩm: Nếu các phôi sứ, khung sườn đúc sẵn này ở khâu thương mại rời và không nằm trong danh mục trang thiết bị y tế được cấp phép hoặc công bố tiêu chuẩn. Mức thuế suất này có thể là 10% (hoặc 8% tùy chính sách giảm thuế từng thời kỳ).
- Dịch vụ/Sản phẩm thẩm mỹ, làm đẹp theo yêu cầu: Ví dụ như Mặt dán sứ thẩm mỹ (Veneer), Dịch vụ thẩm mỹ răng sứ. Các dịch vụ này thường không được coi là thay thế bộ phận cơ thể mà mang tính chất làm đẹp.
4. Hướng dẫn chi tiết từ Công văn 10658/TCS9-QLDN (16/09/2026)
Công văn này là tài liệu hướng dẫn cụ thể nhất cho các doanh nghiệp tại Việt Nam về việc áp dụng thuế suất GTGT cho sản phẩm răng sứ, tổng hợp các quy định từ Luật và Nghị định.
Thời điểm xác định thuế giá trị gia tăng đối với sản phẩm răng sứ
Bên cạnh việc xác định đúng thuế suất, việc nắm rõ thời điểm xác định thuế GTGT cũng vô cùng quan trọng để doanh nghiệp kê khai và nộp thuế đúng hạn. Theo Điều 8 Luật Thuế giá trị gia tăng 2024, thời điểm xác định thuế GTGT được quy định cụ thể như sau:
- Đối với hàng hóa: Là thời điểm chuyển giao quyền sở hữu hoặc quyền sử dụng hàng hóa cho người mua hoặc thời điểm lập hóa đơn, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền.
- Đối với dịch vụ: Là thời điểm hoàn thành việc cung ứng dịch vụ hoặc thời điểm lập hóa đơn, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền.
Đối với các sản phẩm răng sứ, doanh nghiệp cần căn cứ vào bản chất giao dịch là cung cấp hàng hóa (sản phẩm răng sứ hoàn chỉnh, bán thành phẩm) hay dịch vụ (dịch vụ thẩm mỹ răng sứ, dịch vụ chế tác theo yêu cầu) để xác định thời điểm tính thuế phù hợp.
Kết luận và khuyến nghị cho doanh nghiệp tại Long Biên, Hà Nội
Việc nắm vững các quy định về thuế suất GTGT đối với sản phẩm răng sứ theo Luật Thuế giá trị gia tăng 2024, Nghị định 181/2025/NĐ-CP và Công văn 10658/TCS9-QLDN là yếu tố then chốt giúp các doanh nghiệp trong ngành nha khoa tránh được rủi ro pháp lý và tối ưu hóa hoạt động kinh doanh. Từ việc phân loại sản phẩm không chịu thuế, chịu thuế 5% hay 10% đến việc xác định thời điểm tính thuế, mỗi chi tiết đều đòi hỏi sự chính xác và tuân thủ nghiêm ngặt.
Các doanh nghiệp, đặc biệt là những đơn vị hoạt động tại khu vực Long Biên, Hà Nội, cần chủ động rà soát lại quy trình kế toán, hệ thống chứng từ và hồ sơ pháp lý liên quan đến sản phẩm răng sứ của mình. Việc chuẩn bị kỹ lưỡng không chỉ giúp doanh nghiệp tuân thủ đúng quy định của Cục Thuế thành phố Hà Nội mà còn tạo nền tảng vững chắc cho sự phát triển bền vững.
Nếu doanh nghiệp của bạn đang gặp khó khăn trong việc hiểu rõ hoặc áp dụng các quy định thuế mới này, đừng ngần ngại liên hệ với ANC Việt Nam. Đội ngũ chuyên gia của chúng tôi sẵn sàng hỗ trợ bạn trong việc tư vấn, lập kế hoạch và đảm bảo tuân thủ thuế một cách hiệu quả nhất.