Giao dịch liên kết 2026: Hướng dẫn xử lý chi phí lãi vay và dịch vụ theo Công văn 6487

Tại sao quản lý giao dịch liên kết và chi phí lãi vay là yếu tố sống còn cho doanh nghiệp Việt Nam?

Hơn 70% doanh nghiệp có giao dịch liên kết tại Việt Nam đối mặt với rủi ro bị điều chỉnh chi phí và truy thu thuế nếu không tuân thủ đúng quy định. Trong bối cảnh hội nhập kinh tế quốc tế ngày càng sâu rộng, các giao dịch giữa các bên có quan hệ liên kết (giao dịch liên kết) trở nên phổ biến. Tuy nhiên, đây cũng là lĩnh vực mà cơ quan thuế đặc biệt quan tâm nhằm chống chuyển giá, đảm bảo công bằng và minh bạch trong nghĩa vụ thuế. Việc xử lý đúng đắn chi phí lãi vay và chi phí dịch vụ trong giao dịch liên kết không chỉ là yêu cầu pháp lý mà còn là yếu tố then chốt giúp doanh nghiệp tối ưu hóa chi phí, tránh các rủi ro về thuế và duy trì sự ổn định tài chính.

Bài viết này sẽ cung cấp một hướng dẫn toàn diện, dựa trên các quy định mới nhất tại Nghị định 255/2026/NĐ-CP của Chính phủ về quản lý thuế đối với các giao dịch liên kết và Công văn 6487/CT-QLNT năm 2026 của Cục Thuế, nhằm giải đáp các vướng mắc và trang bị cho doanh nghiệp Việt Nam kiến thức cần thiết để tuân thủ hiệu quả. Việc không nắm rõ hoặc thực hiện sai các quy định này có thể dẫn đến việc bị cơ quan thuế điều chỉnh tăng thu nhập chịu thuế, truy thu thuế TNDN, và áp dụng các mức phạt hành chính đáng kể, gây ảnh hưởng nghiêm trọng đến hoạt động kinh doanh và uy tín của doanh nghiệp.

Điều kiện xác định quan hệ liên kết và hồ sơ cần chuẩn bị cho giao dịch liên kết 2026

Để quản lý hiệu quả các giao dịch liên kết, bước đầu tiên và quan trọng nhất là xác định chính xác liệu doanh nghiệp có đang phát sinh quan hệ liên kết hay không. Theo khoản 2 Điều 5 Nghị định 255/2026/NĐ-CP, có 12 trường hợp cụ thể được xem là các bên có quan hệ liên kết. Việc nhận diện đúng các trường hợp này là nền tảng để áp dụng các quy định về quản lý thuế giao dịch liên kết.

12 trường hợp xác định quan hệ liên kết theo Nghị định 255/2026/NĐ-CP

Các bên được coi là có quan hệ liên kết khi thuộc một trong các trường hợp sau:

• (1) Sở hữu vốn trực tiếp/gián tiếp: Một doanh nghiệp nắm giữ trực tiếp hoặc gián tiếp ít nhất 25% vốn góp của chủ sở hữu của doanh nghiệp kia.
• (2) Sở hữu vốn chung: Cả hai doanh nghiệp đều có ít nhất 25% vốn góp của chủ sở hữu do một bên thứ ba nắm giữ trực tiếp hoặc gián tiếp.
• (3) Cổ đông lớn nhất: Một doanh nghiệp là cổ đông lớn nhất về vốn góp của chủ sở hữu và nắm giữ trực tiếp hoặc gián tiếp ít nhất 10% tổng số cổ phần của doanh nghiệp kia.
• (4) Bảo lãnh hoặc cho vay vốn: Một doanh nghiệp bảo lãnh hoặc cho một doanh nghiệp khác vay vốn dưới bất kỳ hình thức nào (bao gồm cả các khoản vay từ bên thứ ba được đảm bảo từ nguồn tài chính của bên liên kết và các giao dịch tài chính có bản chất tương tự) với điều kiện tổng dư nợ các khoản vốn vay của doanh nghiệp đi vay với doanh nghiệp cho vay hoặc bảo lãnh ít nhất bằng 25% vốn góp của chủ sở hữu của doanh nghiệp đi vay và chiếm trên 50% tổng dư nợ tất cả các khoản nợ trung và dài hạn của doanh nghiệp đi vay.
• Lưu ý đặc biệt: Quy định này không áp dụng cho các tổ chức tín dụng hoạt động theo Luật Các tổ chức tín dụng 2024 (sửa đổi 2025) không tham gia điều hành, kiểm soát, góp vốn vào doanh nghiệp đi vay/được bảo lãnh, hoặc các tổ chức do Nhà nước sở hữu 100% vốn điều lệ có chức năng mua, bán, xử lý nợ.
• (5) Chỉ định thành viên ban lãnh đạo/kiểm soát: Một doanh nghiệp chỉ định thành viên ban lãnh đạo điều hành hoặc nắm quyền kiểm soát của một doanh nghiệp khác với điều kiện số lượng các thành viên được doanh nghiệp thứ nhất chỉ định chiếm trên 50% tổng số thành viên ban lãnh đạo điều hành hoặc nắm quyền kiểm soát của doanh nghiệp thứ hai; hoặc một thành viên được doanh nghiệp thứ nhất chỉ định có quyền quyết định các chính sách tài chính hoặc hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp thứ hai.
• (6) Ban lãnh đạo chung: Hai doanh nghiệp cùng có trên 50% thành viên ban lãnh đạo hoặc cùng có một thành viên ban lãnh đạo có quyền quyết định các chính sách tài chính hoặc hoạt động kinh doanh được chỉ định bởi một bên thứ ba.
• (7) Điều hành/kiểm soát bởi cá nhân có quan hệ gia đình: Hai doanh nghiệp được điều hành hoặc chịu sự kiểm soát về nhân sự, tài chính và hoạt động kinh doanh bởi các cá nhân thuộc một trong các mối quan hệ vợ, chồng; cha mẹ đẻ, cha mẹ nuôi, cha dượng, mẹ kế, cha mẹ vợ, cha mẹ chồng; con đẻ, con nuôi, con riêng của vợ hoặc chồng, con dâu, con rể; anh, chị, em cùng cha mẹ, anh, chị em cùng cha khác mẹ, anh, chị, em cùng mẹ khác cha, anh rể, em rể, chị dâu, em dâu của người cùng cha mẹ hoặc cùng cha khác mẹ, cùng mẹ khác cha; ông bà nội, ông bà ngoại; cháu nội, cháu ngoại; cô, dì, chú, cậu, bác ruột và cháu ruột.
• (8) Trụ sở chính và cơ sở thường trú: Hai cơ sở kinh doanh có mối quan hệ trụ sở chính và cơ sở thường trú hoặc cùng là cơ sở thường trú của tổ chức, cá nhân nước ngoài.
• (9) Kiểm soát bởi một cá nhân: Các doanh nghiệp chịu sự kiểm soát của một cá nhân thông qua vốn góp của cá nhân này vào doanh nghiệp đó hoặc trực tiếp tham gia điều hành doanh nghiệp.
• (10) Kiểm soát thực tế: Các trường hợp khác trong đó doanh nghiệp (bao gồm cả chi nhánh hạch toán độc lập thực hiện kê khai, nộp thuế thu nhập doanh nghiệp) chịu sự điều hành, kiểm soát, quyết định trên thực tế đối với hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp kia.
• (11) Giao dịch vốn góp/vay với cá nhân điều hành/kiểm soát: Doanh nghiệp có phát sinh các giao dịch nhượng, nhận chuyển nhượng vốn góp ít nhất 25% vốn góp của chủ sở hữu của doanh nghiệp trong kỳ tính thuế; vay, cho vay, mượn, cho mượn ít nhất 10% vốn góp của chủ sở hữu tại thời điểm phát sinh giao dịch trong kỳ tính thuế với cá nhân điều hành, kiểm soát doanh nghiệp hoặc với cá nhân thuộc một trong các mối quan hệ theo quy định tại điểm g khoản 2 Điều 5 Nghị định 255/2026/NĐ-CP.
• (12) Tổ chức tín dụng và công ty liên quan: Tổ chức tín dụng với Công ty con hoặc với Công ty kiểm soát hoặc với Công ty liên kết của tổ chức tín dụng theo quy định tại Luật Các tổ chức tín dụng 2024 (được sửa đổi, bổ sung tại Luật Các tổ chức tín dụng sửa đổi 2025).

Điều kiện khấu trừ chi phí lãi vay trong giao dịch liên kết

Theo khoản 3 Điều 16 Nghị định 255/2026/NĐ-CP, tổng chi phí lãi vay sau khi trừ lãi tiền gửi và lãi cho vay phát sinh trong kỳ được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN không vượt quá 30% của tổng lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh trong kỳ cộng chi phí lãi vay sau khi trừ lãi tiền gửi và lãi cho vay phát sinh trong kỳ cộng chi phí khấu hao phát sinh trong kỳ của người nộp thuế (thường được gọi là EBITDA điều chỉnh). Quy định này nhằm hạn chế việc chuyển lợi nhuận ra nước ngoài thông qua chi phí lãi vay quá mức.

Ví dụ tính toán chi phí lãi vay được trừ:

Công ty A (có giao dịch liên kết) có các số liệu trong kỳ tính thuế 2026 như sau:

• Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh: 10 tỷ VNĐ
• Tổng chi phí lãi vay phát sinh trong kỳ: 3 tỷ VNĐ
• Lãi tiền gửi và lãi cho vay phát sinh trong kỳ: 0.5 tỷ VNĐ
• Chi phí khấu hao phát sinh trong kỳ: 2 tỷ VNĐ

Bước 1: Tính chi phí lãi vay ròng (sau khi trừ lãi tiền gửi và lãi cho vay)

Chi phí lãi vay ròng = 3 tỷ VNĐ – 0.5 tỷ VNĐ = 2.5 tỷ VNĐ

Bước 2: Tính tổng lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh trong kỳ cộng chi phí lãi vay ròng cộng chi phí khấu hao (EBITDA điều chỉnh)

EBITDA điều chỉnh = 10 tỷ VNĐ + 2.5 tỷ VNĐ + 2 tỷ VNĐ = 14.5 tỷ VNĐ

Bước 3: Tính giới hạn chi phí lãi vay được trừ (30% của EBITDA điều chỉnh)

Giới hạn = 14.5 tỷ VNĐ × 30% = 4.35 tỷ VNĐ

Kết luận: Chi phí lãi vay ròng của Công ty A là 2.5 tỷ VNĐ, thấp hơn giới hạn 4.35 tỷ VNĐ. Do đó, toàn bộ 2.5 tỷ VNĐ chi phí lãi vay ròng của Công ty A sẽ được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN.

Trường hợp nếu chi phí lãi vay ròng của Công ty A là 5 tỷ VNĐ, thì chỉ 4.35 tỷ VNĐ được trừ, phần vượt quá 0.65 tỷ VNĐ (5 tỷ – 4.35 tỷ) sẽ không được trừ.

Điều kiện khấu trừ chi phí dịch vụ giữa các bên liên kết

Khoản 2 Điều 16 Nghị định 255/2026/NĐ-CP cũng quy định rõ các điều kiện để chi phí dịch vụ giữa các bên liên kết được trừ vào chi phí tính thuế TNDN. Doanh nghiệp cần đảm bảo các điều kiện sau:

• Giá trị thực tế: Dịch vụ được cung cấp có giá trị thương mại, tài chính, kinh tế và phục vụ trực tiếp cho hoạt động sản xuất kinh doanh của người nộp thuế.
• Nguyên tắc giao dịch độc lập: Dịch vụ từ các bên liên kết được xác định đã cung cấp trong điều kiện hoàn cảnh tương tự các bên độc lập chi trả cho các dịch vụ này.
• Phương pháp tính giá thống nhất: Phí dịch vụ được thanh toán trên cơ sở nguyên tắc giao dịch độc lập và phương pháp tính giá giao dịch liên kết hoặc phân bổ mức phí dịch vụ giữa các bên liên kết phải được áp dụng thống nhất trong toàn tập đoàn đối với loại hình dịch vụ tương tự.
• Hồ sơ chứng minh: Người nộp thuế phải cung cấp hợp đồng, chứng từ, hóa đơn và thông tin về phương pháp tính, yếu tố phân bổ và chính sách giá của tập đoàn đối với dịch vụ được cung cấp.

Các khoản chi phí dịch vụ không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế bao gồm:

• Chi phí phát sinh từ các dịch vụ được cung cấp chỉ nhằm mục đích phục vụ lợi ích hoặc tạo giá trị cho các bên liên kết khác.
• Dịch vụ phục vụ lợi ích cổ đông của bên liên kết.
• Dịch vụ tính phí trùng lặp do nhiều bên liên kết cung cấp cho cùng một loại dịch vụ, không xác định được giá trị gia tăng cho người nộp thuế.
• Dịch vụ về bản chất là các lợi ích người nộp thuế nhận được do là thành viên của một tập đoàn và chi phí mà bên liên kết cộng thêm đối với dịch vụ do bên thứ ba cung cấp thông qua trung gian bên liên kết không đóng góp thêm giá trị cho dịch vụ.

Hồ sơ cần chuẩn bị cho giao dịch liên kết

Để chứng minh việc tuân thủ các quy định về giao dịch liên kết, doanh nghiệp cần chuẩn bị một bộ hồ sơ đầy đủ và chính xác. Đây là yếu tố then chốt khi cơ quan thuế tiến hành thanh tra, kiểm tra.

• Tờ khai thông tin về quan hệ liên kết và giao dịch liên kết: Mẫu số 01/GTCL ban hành kèm theo Nghị định 255/2026/NĐ-CP.
• Hồ sơ xác định giá giao dịch liên kết (Hồ sơ TP – Transfer Pricing Documentation): Bao gồm các tài liệu sau:
• Hồ sơ quốc gia (Local File): Thông tin chi tiết về doanh nghiệp, các giao dịch liên kết phát sinh, phân tích chức năng, tài sản, rủi ro, và phân tích so sánh để chứng minh giá giao dịch liên kết tuân thủ nguyên tắc giao dịch độc lập.
• Hồ sơ toàn cầu (Master File): Thông tin tổng quan về tập đoàn đa quốc gia, bao gồm cấu trúc tổ chức, mô tả hoạt động kinh doanh, chính sách giá giao dịch liên kết chung, và thông tin tài chính toàn cầu.
• Báo cáo lợi nhuận liên quốc gia (CbCR – Country-by-Country Report): Áp dụng cho các tập đoàn đa quốc gia có tổng doanh thu hợp nhất toàn cầu đạt ngưỡng quy định (thường là 750 triệu Euro hoặc tương đương).
• Các tài liệu chứng minh giao dịch:
• Hợp đồng kinh tế, thỏa thuận dịch vụ, hợp đồng vay vốn giữa các bên liên kết.
• Hóa đơn, chứng từ thanh toán liên quan đến các giao dịch.
• Các tài liệu nội bộ chứng minh việc cung cấp dịch vụ, giá trị thương mại, và phương pháp phân bổ chi phí (ví dụ: báo cáo giờ làm việc, báo cáo dự án, phân tích lợi ích).
• Các tài liệu phân tích so sánh (benchmarking study) để chứng minh giá giao dịch liên kết phù hợp với nguyên tắc giao dịch độc lập.

Quy trình 5 bước xử lý chi phí lãi vay và dịch vụ trong giao dịch liên kết hiệu quả

Để đảm bảo tuân thủ đúng quy định pháp luật và tối ưu hóa nghĩa vụ thuế, doanh nghiệp cần thực hiện một quy trình chặt chẽ trong việc quản lý các giao dịch liên kết, đặc biệt là đối với chi phí lãi vay và chi phí dịch vụ. Dưới đây là 5 bước cơ bản:

Bước 1: Rà soát và xác định các bên có quan hệ liên kết

Đây là bước đầu tiên và quan trọng nhất. Doanh nghiệp cần định kỳ (ít nhất là hàng năm) rà soát lại toàn bộ cấu trúc sở hữu, quản lý, điều hành và các mối quan hệ tài chính, kinh doanh để xác định chính xác tất cả các bên có quan hệ liên kết theo 12 tiêu chí tại khoản 2 Điều 5 Nghị định 255/2026/NĐ-CP. Việc này bao gồm cả việc xem xét các mối quan hệ gián tiếp hoặc kiểm soát thực tế.

• Thời gian ước tính: Liên tục trong kỳ kế toán, đặc biệt là vào đầu kỳ hoặc khi có sự thay đổi về cấu trúc doanh nghiệp/tập đoàn.
• Công cụ hỗ trợ: Sơ đồ tổ chức, biểu đồ sở hữu vốn, danh sách thành viên ban lãnh đạo, hợp đồng vay/bảo lãnh.

Bước 2: Phân loại và đánh giá toàn bộ giao dịch liên kết phát sinh

Sau khi xác định các bên liên kết, doanh nghiệp cần lập danh sách chi tiết tất cả các giao dịch phát sinh giữa các bên này trong kỳ tính thuế. Các giao dịch này có thể bao gồm mua bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ, vay/cho vay, chuyển giao công nghệ, thuê tài sản, v.v. Đối với mỗi giao dịch, cần đánh giá bản chất, mục đích, giá trị và mức độ rủi ro về thuế.

• Thời gian ước tính: Hàng quý hoặc hàng tháng để theo dõi và tổng hợp.
• Tài liệu cần thiết: Sổ sách kế toán, hợp đồng, hóa đơn, chứng từ thanh toán.

Bước 3: Lập và duy trì Hồ sơ xác định giá giao dịch liên kết (TP Documentation)

Đây là bước cốt lõi để chứng minh sự tuân thủ nguyên tắc giao dịch độc lập. Doanh nghiệp phải lập và lưu trữ Hồ sơ TP bao gồm Hồ sơ quốc gia (Local File) và Hồ sơ toàn cầu (Master File) nếu thuộc đối tượng. Hồ sơ này phải được cập nhật thường xuyên và sẵn sàng cung cấp cho cơ quan thuế khi có yêu cầu.

• Nội dung chính: Phân tích chức năng, tài sản, rủi ro của các bên; lựa chọn phương pháp xác định giá giao dịch liên kết phù hợp (ví dụ: phương pháp so sánh giá giao dịch độc lập, phương pháp giá bán lại, phương pháp giá vốn cộng lãi, phương pháp chia tách lợi nhuận, phương pháp biên lợi nhuận thuần); thực hiện phân tích so sánh (benchmarking) với các giao dịch độc lập tương tự.
• Thời gian ước tính: Hồ sơ TP phải được hoàn thành trước thời điểm nộp tờ khai quyết toán thuế TNDN, nhưng không muộn hơn 90 ngày kể từ ngày kết thúc năm tài chính.

Bước 4: Tính toán và điều chỉnh chi phí lãi vay, chi phí dịch vụ

Dựa trên các giao dịch đã phân loại và đánh giá, doanh nghiệp tiến hành tính toán chi phí lãi vay và chi phí dịch vụ. Đặc biệt, cần áp dụng giới hạn 30% EBITDA điều chỉnh cho chi phí lãi vay theo khoản 3 Điều 16 Nghị định 255/2026/NĐ-CP. Đối với chi phí dịch vụ, cần đảm bảo đáp ứng đầy đủ các điều kiện về giá trị thực tế, nguyên tắc giao dịch độc lập và phương pháp tính giá thống nhất như đã nêu ở phần trước. Nếu có phần chi phí vượt quá giới hạn hoặc không đáp ứng điều kiện, doanh nghiệp phải thực hiện điều chỉnh giảm chi phí được trừ khi tính thuế TNDN.

• Thời gian ước tính: Cuối kỳ kế toán, trước khi lập báo cáo tài chính và tờ khai quyết toán thuế TNDN.
• Lưu ý: Công văn 6487/CT-QLNT năm 2026 cũng nhấn mạnh việc rà soát cách xác định và xử lý chi phí lãi vay, đồng thời tiếp thu kiến nghị về cơ chế trao đổi, xác nhận hoặc hướng dẫn trước đối với giao dịch phức tạp, cho thấy sự quan tâm của cơ quan thuế đối với việc tuân thủ đúng đắn các quy định này.

Bước 5: Kê khai và nộp báo cáo giao dịch liên kết

Doanh nghiệp có giao dịch liên kết phải kê khai thông tin về quan hệ liên kết và giao dịch liên kết vào Tờ khai quyết toán thuế TNDN (Mẫu số 03/TNDN) và nộp kèm theo Phụ lục 01/GTCL (Tờ khai thông tin về quan hệ liên kết và giao dịch liên kết) theo quy định của Nghị định 255/2026/NĐ-CP. Ngoài ra, nếu thuộc đối tượng, doanh nghiệp còn phải nộp các phụ lục khác như Báo cáo lợi nhuận liên quốc gia (CbCR).

• Thời gian ước tính: Cùng thời điểm nộp tờ khai quyết toán thuế TNDN hàng năm (thường là 90 ngày kể từ ngày kết thúc năm tài chính).
• Cơ quan nộp: Cơ quan thuế quản lý trực tiếp doanh nghiệp.

Chi phí tuân thủ và thời gian xử lý hồ sơ giao dịch liên kết 2026

Việc tuân thủ các quy định về giao dịch liên kết đòi hỏi doanh nghiệp phải đầu tư đáng kể về thời gian, nguồn lực và chi phí. Đây không phải là các khoản phí nộp cho cơ quan nhà nước, mà là chi phí phát sinh trong quá trình chuẩn bị và duy trì hồ sơ, nhằm đảm bảo tính chính xác và hợp lệ của các giao dịch.

Chi phí tuân thủ

Chi phí tuân thủ giao dịch liên kết có thể bao gồm:

• Chi phí nhân sự nội bộ: Thời gian và công sức của đội ngũ kế toán, tài chính, pháp lý để thu thập dữ liệu, phân tích, lập và duy trì hồ sơ TP.
• Chi phí phần mềm/công cụ: Đầu tư vào các phần mềm quản lý dữ liệu, phân tích tài chính, hoặc cơ sở dữ liệu so sánh (benchmarking databases) để hỗ trợ việc lập hồ sơ TP.
• Chi phí tư vấn bên ngoài: Thuê các công ty tư vấn thuế chuyên nghiệp để hỗ trợ rà soát, lập hồ sơ TP, thực hiện phân tích so sánh, hoặc tư vấn về các giao dịch phức tạp. Chi phí này có thể dao động từ vài chục triệu đến hàng trăm triệu VNĐ tùy thuộc vào quy mô và độ phức tạp của doanh nghiệp và giao dịch.
• Chi phí đào tạo: Đào tạo nhân sự về các quy định mới và phương pháp quản lý giao dịch liên kết.

Thời gian xử lý và hạn nộp

Đối với các giao dịch liên kết, “thời gian xử lý” chủ yếu liên quan đến thời gian doanh nghiệp cần để chuẩn bị và nộp hồ sơ, cũng như thời gian cơ quan thuế có thể dành để kiểm tra, thanh tra.

Giải đáp các thắc mắc thường gặp về giao dịch liên kết và chi phí lãi vay

Trong quá trình thực hiện các quy định về giao dịch liên kết, doanh nghiệp thường gặp phải nhiều câu hỏi thực tế. Dưới đây là một số thắc mắc phổ biến và giải đáp dựa trên Nghị định 255/2026/NĐ-CP và các văn bản hướng dẫn liên quan tại Việt Nam.

Doanh nghiệp mới thành lập có giao dịch liên kết có cần lập hồ sơ xác định giá giao dịch liên kết ngay không?

Có. Theo quy định tại Nghị định 255/2026/NĐ-CP, việc lập hồ sơ xác định giá giao dịch liên kết (TP Documentation) là bắt buộc đối với tất cả các doanh nghiệp có phát sinh giao dịch liên kết, không phụ thuộc vào thời gian thành lập hay quy mô hoạt động. Miễn là doanh nghiệp có quan hệ liên kết và phát sinh giao dịch liên kết, họ phải tuân thủ các quy định về lập và lưu trữ hồ sơ này.

Chi phí lãi vay không được trừ do vượt ngưỡng 30% EBITDA có được chuyển sang kỳ sau không?

Có. Theo khoản 3 Điều 16 Nghị định 255/2026/NĐ-CP, phần chi phí lãi vay không được trừ do vượt quá giới hạn 30% của EBITDA điều chỉnh sẽ được chuyển sang 05 kỳ tính thuế tiếp theo. Điều này có nghĩa là doanh nghiệp có thể bù trừ phần chi phí lãi vay không được trừ của năm nay vào thu nhập chịu thuế của các năm sau, nếu các năm đó có đủ lợi nhuận để bù trừ và trong thời hạn 05 năm.

Làm thế nào để chứng minh dịch vụ giữa các bên liên kết đáp ứng nguyên tắc giao dịch độc lập?

Để chứng minh dịch vụ giữa các bên liên kết đáp ứng nguyên tắc giao dịch độc lập, doanh nghiệp cần cung cấp đầy đủ các tài liệu và phân tích sau: hợp đồng dịch vụ chi tiết, hóa đơn, chứng từ thanh toán; mô tả rõ ràng về bản chất, phạm vi và giá trị thương mại, tài chính, kinh tế của dịch vụ đối với hoạt động sản xuất kinh doanh của người nộp thuế; phân tích so sánh (benchmarking study) để chứng minh mức phí dịch vụ tương đương với mức phí mà các bên độc lập sẽ chi trả trong hoàn cảnh tương tự; và thông tin về phương pháp tính, yếu tố phân bổ cũng như chính sách giá của tập đoàn đối với dịch vụ được cung cấp, đảm bảo tính thống nhất trong toàn tập đoàn theo quy định tại khoản 2 Điều 16 Nghị định 255/2026/NĐ-CP.

Tóm tắt các điểm chính và bước tiếp theo cho doanh nghiệp

Quản lý giao dịch liên kết, đặc biệt là chi phí lãi vay và chi phí dịch vụ, là một trong những thách thức lớn nhất đối với doanh nghiệp Việt Nam trong bối cảnh pháp luật thuế ngày càng chặt chẽ. Nghị định 255/2026/NĐ-CP và Công văn 6487/CT-QLNT năm 2026 đã cung cấp những hướng dẫn quan trọng, nhưng cũng đặt ra yêu cầu cao về sự tuân thủ và minh bạch.

Các điểm mấu chốt mà doanh nghiệp cần ghi nhớ bao gồm:

• Xác định đúng quan hệ liên kết: Nắm vững 12 trường hợp theo Nghị định 255/2026/NĐ-CP để nhận diện chính xác các bên liên quan.
• Giới hạn chi phí lãi vay: Đảm bảo tổng chi phí lãi vay ròng không vượt quá 30% của EBITDA điều chỉnh. Phần vượt quá có thể được chuyển sang 05 kỳ tính thuế tiếp theo.
• Điều kiện khấu trừ chi phí dịch vụ: Chứng minh dịch vụ có giá trị thực tế, tuân thủ nguyên tắc giao dịch độc lập, có phương pháp tính giá thống nhất và đầy đủ hồ sơ chứng từ.
• Lập và duy trì Hồ sơ TP: Đây là tài liệu bắt buộc và quan trọng nhất để chứng minh sự tuân thủ, cần được hoàn thành và cập nhật kịp thời.
• Kê khai đúng hạn: Nộp Tờ khai thông tin về quan hệ liên kết và giao dịch liên kết cùng với Tờ khai quyết toán thuế TNDN.

Để tránh các rủi ro về thuế, doanh nghiệp cần chủ động rà soát, đánh giá và xây dựng một hệ thống quản lý giao dịch liên kết nội bộ hiệu quả. Việc này không chỉ giúp tuân thủ pháp luật mà còn tối ưu hóa chi phí và nâng cao uy tín của doanh nghiệp trên thị trường. Công văn 6487/CT-QLNT năm 2026 cũng cho thấy cơ quan thuế đang tiếp thu các kiến nghị để hoàn thiện cơ chế, đặc biệt với các giao dịch phức tạp, tạo điều kiện thuận lợi hơn cho người nộp thuế trong tương lai.

Nếu doanh nghiệp bạn cần hỗ trợ chuyên sâu về việc rà soát, lập hồ sơ giao dịch liên kết hoặc tư vấn về các quy định thuế liên quan đến chi phí lãi vay và dịch vụ, ANC Việt Nam có thể cung cấp giải pháp toàn diện. Vui lòng liên hệ hotline 0942597477 để được tư vấn chi tiết.