Từ 1/7/2026, mẫu tờ khai thuế GTGT 01/GTGT mới chính thức áp dụng – Doanh nghiệp cần chuẩn bị gì?
Từ ngày 01 tháng 7 năm 2026, một thay đổi quan trọng trong quy trình kê khai thuế giá trị gia tăng (GTGT) sẽ chính thức có hiệu lực, ảnh hưởng trực tiếp đến hàng triệu doanh nghiệp và người nộp thuế tại Việt Nam. Theo quy định mới nhất tại Thông tư 89/2026/TT-BTC của Bộ Tài chính, mẫu tờ khai thuế GTGT 01/GTGT sẽ được áp dụng thống nhất, thay thế cho các mẫu biểu hiện hành. Điều này đặt ra yêu cầu cấp thiết cho các doanh nghiệp phải nhanh chóng nắm bắt và chuẩn bị để đảm bảo tuân thủ đúng quy định pháp luật.
Tuy nhiên, một câu hỏi lớn đang được nhiều doanh nghiệp quan tâm là: Nếu đến thời điểm áp dụng mà Hệ thống thông tin quản lý thuế của Tổng cục Thuế chưa kịp cập nhật mẫu mới, liệu doanh nghiệp có được phép tiếp tục sử dụng mẫu cũ để kê khai thuế GTGT cho kỳ tính thuế tháng 7/2026 hay không? Theo quy định chuyển tiếp, trong trường hợp này, người nộp thuế vẫn có thể sử dụng mẫu cũ cho đến khi cơ quan thuế công bố áp dụng mẫu mới trên hệ thống.
Bài viết này của ANC Việt Nam sẽ đi sâu phân tích các quy định mới, hướng dẫn chi tiết cách lập tờ khai 01/GTGT theo Thông tư 89/2026/TT-BTC, đồng thời làm rõ những điểm cần lưu ý đặc biệt trong giai đoạn chuyển giao để doanh nghiệp có thể thực hiện đúng và tránh các rủi ro pháp lý.
Quy định chuyển tiếp về mẫu tờ khai thuế GTGT mới và căn cứ pháp lý từ Thông tư 89/2026/TT-BTC
Việc chuyển đổi sang mẫu tờ khai thuế GTGT 01/GTGT mới là một phần trong nỗ lực hiện đại hóa công tác quản lý thuế của Bộ Tài chính và Tổng cục Thuế Việt Nam. Căn cứ pháp lý cho sự thay đổi này được quy định rõ ràng tại Thông tư 89/2026/TT-BTC. Đặc biệt, Điều 100 của Thông tư này đã đưa ra các quy định chuyển tiếp quan trọng, giúp doanh nghiệp có lộ trình rõ ràng trong quá trình áp dụng mẫu biểu mới.
Nguyên tắc áp dụng mẫu tờ khai mới theo kỳ tính thuế
Theo Khoản 1 Điều 100 Thông tư 89/2026/TT-BTC, nguyên tắc áp dụng được xác định dựa trên kỳ tính thuế:
- Đối với các hồ sơ khai thuế có kỳ tính thuế trước ngày 01 tháng 7 năm 2026: Người nộp thuế sẽ tiếp tục thực hiện theo các mẫu biểu áp dụng trước thời điểm Thông tư 89/2026/TT-BTC có hiệu lực. Điều này có nghĩa là, nếu doanh nghiệp kê khai thuế GTGT cho kỳ tháng 6/2026 (hoặc quý II/2026), họ vẫn sử dụng mẫu cũ.
- Đối với các hồ sơ khai thuế có kỳ tính thuế từ ngày 01 tháng 7 năm 2026 trở đi: Người nộp thuế bắt buộc phải sử dụng mẫu tờ khai 01/GTGT mới theo quy định của Thông tư 89/2026/TT-BTC. Ví dụ, tờ khai thuế GTGT cho kỳ tính thuế tháng 7/2026 sẽ phải được lập theo mẫu mới.
Ví dụ minh họa về áp dụng quy định chuyển tiếp:
Công ty Cổ phần Phát triển ANC Việt Nam có trụ sở tại Hà Nội, kê khai thuế GTGT theo tháng. Đến ngày 20/8/2026, Công ty ANC cần nộp tờ khai thuế GTGT cho kỳ tính thuế tháng 7/2026. Theo quy định tại Thông tư 89/2026/TT-BTC, kỳ tính thuế tháng 7/2026 phát sinh từ ngày 01/7/2026 trở đi, do đó, Công ty ANC bắt buộc phải sử dụng mẫu tờ khai 01/GTGT mới để kê khai.
Trường hợp Hệ thống thông tin quản lý thuế chưa cập nhật mẫu mới
Đây là điểm mấu chốt mà nhiều doanh nghiệp lo ngại. Nhận thức được khả năng hệ thống công nghệ thông tin cần thời gian để đồng bộ, Khoản 8 Điều 100 Thông tư 89/2026/TT-BTC đã có quy định đặc biệt:
“Đối với các thủ tục kết nối, chia sẻ thông tin giữa cơ quan thuế với cơ quan nhà nước có thẩm quyền, tổ chức, cá nhân trong tiếp nhận và giải quyết thủ tục hành chính thuế cho người nộp thuế bằng phương thức điện tử thực hiện theo mẫu biểu, thủ tục, phương thức giao dịch điện tử đang áp dụng trước thời điểm Thông tư này có hiệu lực, cho đến thời điểm cơ quan thuế thông báo chính thức áp dụng thống nhất trên Hệ thống thông tin quản lý thuế.”
Điều này có nghĩa là, nếu đến thời hạn kê khai thuế GTGT tháng 7/2026 (ví dụ ngày 20/8/2026) mà Hệ thống thông tin quản lý thuế của Tổng cục Thuế chưa cập nhật mẫu 01/GTGT mới, doanh nghiệp vẫn được phép tiếp tục sử dụng mẫu biểu, thủ tục và phương thức giao dịch điện tử đang được áp dụng trước đó (tức là mẫu cũ). Việc này được thực hiện cho đến khi cơ quan thuế có thông báo chính thức về việc áp dụng thống nhất mẫu mới trên hệ thống.
Lưu ý quan trọng: Việc tiếp tục sử dụng mẫu cũ trong trường hợp này là một quy định chuyển tiếp đặc biệt do sự cố hoặc chậm trễ về mặt kỹ thuật của hệ thống, chứ không phải do kỳ tính thuế tháng 7/2026 vẫn thuộc diện áp dụng mẫu cũ. Doanh nghiệp cần theo dõi sát sao các thông báo chính thức từ Tổng cục Thuế hoặc cơ quan thuế địa phương để biết chính xác thời điểm hệ thống đã sẵn sàng cho mẫu mới.
Các bước cần thực hiện để lập tờ khai 01/GTGT theo Thông tư 89/2026/TT-BTC
Để giúp doanh nghiệp chuẩn bị tốt nhất cho việc chuyển đổi, dưới đây là hướng dẫn chi tiết cách lập tờ khai 01/GTGT theo Phụ lục 1 ban hành kèm theo Thông tư 89/2026/TT-BTC. Các chỉ tiêu trên tờ khai đã được điều chỉnh để phản ánh chính xác hơn các hoạt động kinh doanh và nghĩa vụ thuế của người nộp thuế tại Việt Nam.
Phần I: Thông tin chung của người nộp thuế
- Chỉ tiêu [01a] – Tên hoạt động sản xuất kinh doanh: Người nộp thuế phải lựa chọn một trong các hoạt động chính sau đây. Việc lựa chọn đúng là rất quan trọng vì nó có thể ảnh hưởng đến các chỉ tiêu khác trên tờ khai:
- Hoạt động sản xuất kinh doanh thông thường;
- Hoạt động xổ số kiến thiết, xổ số điện toán;
- Hoạt động khai thác dầu khí;
- Dự án đầu tư cơ sở hạ tầng, nhà để chuyển nhượng khác địa bàn tỉnh nơi đóng trụ sở chính;
- Nhà máy sản xuất điện khác địa bàn tỉnh nơi đóng trụ sở chính.
Không được chọn đồng thời nhiều hoạt động.
- Chỉ tiêu [09], [10], [11] – Thông tin đơn vị phụ thuộc:
- Ghi đầy đủ tên, mã số thuế và địa chỉ của đơn vị phụ thuộc (nếu có).
- Đối với doanh nghiệp có nhiều đơn vị phụ thuộc, lựa chọn một đơn vị đại diện để kê khai theo hướng dẫn của cơ quan thuế.
- Chỉ tiêu [21] – Không phát sinh hoạt động mua, bán trong kỳ: Đánh dấu “X” nếu trong kỳ không có bất kỳ giao dịch mua bán nào.
- Chỉ tiêu [22] – Thuế GTGT còn được khấu trừ kỳ trước chuyển sang: Ghi số thuế GTGT còn được khấu trừ của kỳ trước (lấy từ chỉ tiêu [43] của kỳ khai thuế trước).
- Chỉ tiêu [23] – Giá trị hàng hóa, dịch vụ mua vào (không có thuế): Tổng giá trị hàng hóa, dịch vụ mua vào trong kỳ chưa bao gồm thuế GTGT.
- Chỉ tiêu [24] – Thuế GTGT đầu vào: Tổng số thuế GTGT đầu vào tương ứng với chỉ tiêu [23].
- Chỉ tiêu [23a] và [24a] – Hàng hóa, dịch vụ nhập khẩu:
- [23a] Giá trị hàng hóa, dịch vụ nhập khẩu (không có thuế).
- [24a] Thuế GTGT hàng nhập khẩu.
- Chỉ tiêu [25] – Thuế GTGT mua vào được khấu trừ: Số thuế GTGT mua vào đủ điều kiện khấu trừ theo quy định pháp luật (không bao gồm các khoản không đủ điều kiện).
- Chỉ tiêu [26] – Giá trị hàng hóa, dịch vụ bán ra không chịu thuế: Giá trị HHDV bán ra không chịu thuế GTGT trên các hoá đơn GTGT bán ra của người nộp thuế trong kỳ.
- Chỉ tiêu [27] – Giá trị hàng hóa, dịch vụ bán ra chịu thuế: Tổng giá trị HHDV bán ra chịu thuế GTGT.
- Chỉ tiêu [28] – Thuế GTGT bán ra: Tổng số thuế GTGT phải nộp (thuế GTGT bán ra) trong kỳ.
Sau khi điền đầy đủ các chỉ tiêu trên, doanh nghiệp cần kiểm tra lại tính đúng/sai của các tổng cộng và nộp tờ khai qua hệ thống e-Declaration (hoặc phần mềm kế toán được kết nối với hệ thống). Đối với doanh nghiệp tại khu vực Long Biên, Hà Nội, nên thường xuyên kiểm tra thông báo từ Chi cục Thuế Long Biên để nắm thời gian cập nhật mẫu mới.