Thông tư 89/2026: Hàng Triệu Doanh Nghiệp Việt Nam Đối Mặt Thay Đổi Lớn Về Mẫu Biểu Khai Thuế GTGT Từ 1/7/2026
Bạn đã sẵn sàng cho những thay đổi quan trọng nhất về mẫu biểu khai thuế giá trị gia tăng (GTGT) trong thập kỷ này? Từ ngày 01 tháng 7 năm 2026, một loạt các quy định mới về quản lý thuế sẽ chính thức có hiệu lực, tác động trực tiếp đến cách thức kê khai thuế của hàng triệu doanh nghiệp và người nộp thuế tại Việt Nam. Tâm điểm của sự thay đổi này là Thông tư 89/2026/TT-BTC của Bộ Tài chính, hướng dẫn chi tiết một số điều của Luật Quản lý thuế 2025 và Nghị định 252/2026/NĐ-CP của Chính phủ.
Cục Thuế Hà Nội đã ban hành Công văn 5746/CT-CS năm 2026 để giới thiệu những nội dung mới này, đồng thời yêu cầu các đơn vị khẩn trương triển khai tuyên truyền, phổ biến tới công chức thuế và người nộp thuế, chuẩn bị các điều kiện cần thiết để đảm bảo thi hành. Điều này cho thấy tầm quan trọng và sự cấp bách của việc nắm bắt các quy định mới.
Bài viết này của ANC Việt Nam sẽ đi sâu phân tích những thay đổi cốt lõi trong các mẫu biểu khai thuế GTGT, các trường hợp đặc biệt về hoàn thuế, và những bước đi cụ thể mà doanh nghiệp cần thực hiện để đảm bảo tuân thủ pháp luật thuế một cách hiệu quả nhất.
Chi Tiết Các Sửa Đổi, Bổ Sung Mẫu Biểu Khai Thuế GTGT Theo Thông tư 89/2026/TT-BTC và Căn Cứ Pháp Lý
Thông tư 89/2026/TT-BTC, có hiệu lực từ ngày 01/7/2026, đã mang đến nhiều sửa đổi, bổ sung đáng kể cho các mẫu biểu khai thuế GTGT. Những thay đổi này được cụ thể hóa trong Phụ lục của Công văn 5746/CT-CS năm 2026, nhằm mục đích chuẩn hóa quy trình kê khai, tăng cường tính minh bạch và hiệu quả trong công tác quản lý thuế tại Việt Nam.
1. Đối với Tờ khai thuế GTGT mẫu số 01/GTGT
Đây là mẫu tờ khai phổ biến nhất, được sử dụng rộng rãi bởi các doanh nghiệp kê khai thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ. Các sửa đổi, bổ sung bao gồm:
- Sửa đổi tên các chỉ tiêu quan trọng: Các chỉ tiêu [06], [08], [11a], [23a], [24a], [32a] đã được điều chỉnh tên gọi để phản ánh chính xác hơn nội dung kê khai, giúp người nộp thuế dễ dàng hiểu và điền thông tin.
- Bỏ chỉ tiêu [116] và bổ sung chỉ tiêu mới:
- Chỉ tiêu [116] đã được loại bỏ.
- Bổ sung chỉ tiêu [326] “Hàng hoá, dịch vụ bán ra không tính vào giá tính thuế giá trị gia tăng”: Chỉ tiêu này dùng để khai giá trị hàng hóa, dịch vụ thuộc trường hợp không tính vào giá tính thuế GTGT theo quy định của pháp luật thuế GTGT. Điều này áp dụng cho các trường hợp không phải sử dụng hóa đơn điện tử theo khoản 8 Điều 7 Nghị định 254/2026/NĐ-CP, hoặc trường hợp đã lập hóa đơn điện tử nhưng trên hóa đơn GTGT đã ghi riêng giá trị của hàng hóa, dịch vụ bán ra không tính vào giá tính thuế GTGT.
- Bổ sung chỉ tiêu [34a] “Hàng hoá, dịch vụ bán ra không thuộc phạm vi điều chỉnh của pháp luật thuế giá trị gia tăng”: Chỉ tiêu này dùng để khai doanh thu của hàng hóa, dịch vụ theo quy định tại khoản 2 Điều 40 Nghị định 181/2025/NĐ-CP ngày 01/07/2025 của Chính phủ và các văn bản sửa đổi, bổ sung. Việc bổ sung hai chỉ tiêu này giúp phân loại rõ ràng hơn các loại doanh thu, tránh nhầm lẫn giữa các trường hợp không chịu thuế, không tính thuế và chịu thuế.
- Sửa đổi công thức tính tại chỉ tiêu [27] và [34]: Các công thức tính toán liên quan đến các chỉ tiêu này đã được điều chỉnh để phù hợp với các chỉ tiêu mới được bổ sung và loại bỏ, đảm bảo tính chính xác của số liệu thuế GTGT phải nộp hoặc được khấu trừ.
- Sửa đổi phần ghi chú: Phần ghi chú đã được sửa đổi để sửa tên “Hoạt động khai thác dầu khí” và điều chỉnh quy định cách thức khai vào chỉ tiêu [37], [38] và [39a], cung cấp hướng dẫn rõ ràng hơn cho các trường hợp đặc thù.
2. Đối với Phụ lục Bảng phân bổ số thuế GTGT phải nộp đối với hoạt động sản xuất thủy điện mẫu số 01-2/GTGT
Phụ lục này được sử dụng để phân bổ số thuế GTGT phải nộp đối với các hoạt động sản xuất thủy điện. Thông tư 89/2026/TT-BTC đã bổ sung nội dung tại phần ghi chú quy định thời gian áp dụng phụ lục này đến hết ngày 31/12/2026. Điều này có nghĩa là sau thời điểm này, có thể sẽ có những quy định mới hoặc thay đổi về cách thức phân bổ thuế cho hoạt động thủy điện.
3. Đối với Phụ lục Bảng phân bổ số thuế GTGT phải nộp mẫu số 01-6/GTGT
Phụ lục này cũng nhận được các sửa đổi, bổ sung quan trọng tại phần ghi chú. Cụ thể:
- Sửa đổi đối tượng phân bổ: Bổ sung “cơ sở sản xuất điện mặt trời mái nhà” vào danh sách các đối tượng phải phân bổ thuế GTGT. Điều này phản ánh sự phát triển của ngành năng lượng tái tạo và nhu cầu quản lý thuế đối với các hoạt động này.
- Bổ sung quy định thời gian áp dụng: Tương tự như phụ lục 01-2/GTGT, phụ lục này cũng được quy định thời gian áp dụng đến hết ngày 31/12/2026.
4. Đối với Phụ lục Thông tin đề nghị hoàn thuế GTGT mẫu 01-8/GTGT
Đây là một phụ lục hoàn toàn mới, được bổ sung để người nộp thuế nộp cùng hồ sơ khai thuế GTGT có khai chỉ tiêu đề nghị hoàn trên tờ khai thuế từ kỳ tính thuế tháng 7/2026 trở đi. Đối với hồ sơ khai thuế đã khai chỉ tiêu đề nghị hoàn trên tờ khai thuế của kỳ tính thuế trước tháng 7/2026 nhưng gửi hồ sơ hoàn thuế đến cơ quan thuế sau thời điểm cơ quan thuế đã áp dụng toàn bộ các hình thức giao dịch điện tử trong lĩnh vực quản lý thuế quy định tại khoản 2 Điều 99 Thông tư 89/2026/TT-BTC thì kê khai riêng phụ lục này gửi cơ quan thuế mà không phải bổ sung tờ khai thuế giá trị gia tăng của kỳ tính thuế có chỉ tiêu đề nghị hoàn. Sự ra đời của phụ lục này nhằm chuẩn hóa thông tin đề nghị hoàn thuế, giúp cơ quan thuế xử lý hồ sơ nhanh chóng và hiệu quả hơn.
5. Đối với Tờ khai thuế GTGT mẫu số 03/GTGT
Mẫu số 03/GTGT cũng có những điều chỉnh đáng chú ý để phù hợp với các quy định mới. Cụ thể, các sửa đổi, bổ sung bao gồm:
- Sửa đổi tên chỉ tiêu: Các chỉ tiêu [22] và [23] đã được sửa đổi tên gọi, giúp người nộp thuế dễ dàng nhận diện và kê khai thông tin chính xác hơn.
- Bổ sung chỉ tiêu mới: Thêm chỉ tiêu [26a] và [26b] nhằm thu thập thêm thông tin cần thiết cho công tác quản lý thuế.
- Sửa đổi công thức tính: Công thức tính tại chỉ tiêu [27] đã được điều chỉnh để đảm bảo tính chính xác của số liệu thuế phải nộp.
6. Đối với Tờ khai thuế GTGT mẫu số 04/GTGT
Tờ khai thuế GTGT mẫu số 04/GTGT cũng được sửa đổi, bổ sung với nhiều điểm mới quan trọng, đặc biệt là đối với các trường hợp khai thuế đặc thù:
- Bổ sung chỉ tiêu [01a] và hướng dẫn ghi chú: Chỉ tiêu [01a] được bổ sung cùng với thông tin tại phần ghi chú, hướng dẫn chi tiết các trường hợp khai riêng đáp ứng quy định tại Điều 19 Thông tư 89/2026/TT-BTC. Điều này giúp làm rõ các trường hợp đặc biệt cần kê khai riêng biệt.
- Sửa đổi tiêu đề mục A: Tiêu đề mục A đã được sửa đổi để bổ sung các trường hợp khai thuế đối với hoạt động bán tài sản bảo đảm thi hành án của Cơ quan thi hành án và trường hợp đề nghị cấp hóa đơn điện tử từng lần phát sinh là hóa đơn bán hàng.
- Bổ sung các chỉ tiêu mới: Thêm các chỉ tiêu [21a], [21b], [30a] để thu thập thông tin chi tiết hơn cho các trường hợp kê khai đặc thù.
- Sửa đổi nội dung hướng dẫn khai tại mục A và B: Nội dung hướng dẫn khai tại mục A và B đã được điều chỉnh để đáp ứng quy định cho các trường hợp mới được bổ sung, đảm bảo người nộp thuế có thể thực hiện kê khai một cách chính xác và đầy đủ.
Chuẩn Bị Kịp Thời Để Tuân Thủ Quy Định Thuế GTGT Mới
Những thay đổi trong các mẫu biểu khai thuế GTGT theo Thông tư 89/2026/TT-BTC là một bước tiến quan trọng trong việc hiện đại hóa công tác quản lý thuế tại Việt Nam. Từ việc sửa đổi các chỉ tiêu hiện có, bổ sung các chỉ tiêu mới, cho đến việc giới thiệu các phụ lục hoàn toàn mới, tất cả đều nhằm mục đích tăng cường tính minh bạch, hiệu quả và đơn giản hóa quy trình kê khai cho người nộp thuế.
Để đảm bảo tuân thủ pháp luật thuế một cách hiệu quả và tránh những sai sót không đáng có, các doanh nghiệp, đặc biệt là những doanh nghiệp đang hoạt động tại khu vực Long Biên, Hà Nội, cần chủ động nghiên cứu kỹ lưỡng các quy định mới, rà soát lại hệ thống kế toán và quy trình kê khai thuế hiện tại. Việc cập nhật phần mềm kế toán, đào tạo nhân sự về các mẫu biểu mới là vô cùng cần thiết.
Nếu doanh nghiệp của bạn cần sự hỗ trợ chuyên sâu về các quy định thuế GTGT mới hoặc các , thuế khác, đừng ngần ngại liên hệ với ANC Việt Nam. Chúng tôi luôn sẵn sàng đồng hành cùng bạn để đảm bảo hoạt động kinh doanh tuân thủ pháp luật và phát triển bền vững.