Thuế TNCN thử việc 2025: Khi nào áp dụng biểu thuế lũy tiến từng phần?
- Thuế TNCN thử việc 2025: Khi nào áp dụng biểu thuế lũy tiến từng phần?
Bạn có biết rằng từ 01/01/2025, mức thuế thu nhập cá nhân (TNCN) cho tiền lương thử việc sẽ thay đổi đáng kể? Câu hỏi lớn là: tiền lương thử việc sẽ được tính thuế theo biểu thuế lũy tiến từng phần hay chỉ áp dụng mức 10% cố định? Câu trả lời phụ thuộc vào thời gian thử việc, mức thu nhập và việc ký hợp đồng lao động chính thức sau giai đoạn thử việc - 000 VND/lần, doanh nghiệp phải khấu trừ 10% thuế ngay khi trả lương
- Đối với mức chi trả Nếu người lao động ký hợp đồng lao động từ 03 tháng trở lên, toàn bộ thu nhập (bao gồm thời gian thử việc) sẽ được tính theo biểu thuế lũy tiến từng phần; việc khấu trừ 10% ở giai đoạn thử việc chỉ là tạm tính, cuối cùng sẽ được điều chỉnh theo biểu thuế lũy tiến
- 000.0005%200
- 000.00010%700
Bạn có biết rằng từ 01/01/2025, mức thuế thu nhập cá nhân (TNCN) cho tiền lương thử việc sẽ thay đổi đáng kể? Câu hỏi lớn là: tiền lương thử việc sẽ được tính thuế theo biểu thuế lũy tiến từng phần hay chỉ áp dụng mức 10% cố định? Câu trả lời phụ thuộc vào thời gian thử việc, mức thu nhập và việc ký hợp đồng lao động chính thức sau giai đoạn thử việc.
Quy định mới được áp dụng từ ngày 01/01/2025, ảnh hưởng tới hàng triệu doanh nghiệp và người lao động tại Việt Nam. Các doanh nghiệp phải nắm rõ để tránh vi phạm và các mức phạt nặng nề.
Chi tiết quy định và căn cứ pháp lý về thuế TNCN cho tiền lương thử việc
Theo Điều 25 Bộ luật Lao động 2019, thời gian thử việc tối đa phụ thuộc vào vị trí công việc:
- Không quá 180 ngày cho người quản lý doanh nghiệp.
- Không quá 60 ngày cho vị trí yêu cầu trình độ cao đẳng trở lên.
- Không quá 30 ngày cho vị trí yêu cầu trình độ trung cấp.
- Không quá 06 ngày cho các công việc khác.
Về thuế, Điều 6 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025 quy định kỳ tính thuế theo năm cho thu nhập từ tiền lương, tiền công. Đồng thời, Khoản 3 Điều 8 xác định thời điểm thu nhập tính thuế là khi người trả tiền lương thực hiện chi trả hoặc người nhận thu nhập nhận được tiền.
Quy định khấu trừ thuế được nêu trong Điều 50 Nghị định 253/2026/NĐ-CP:
- Khấu trừ thuế dựa trên thu nhập tính thuế tháng và áp dụng biểu thuế lũy tiến từng phần (theo Điều 9 Luật TNCN).
- Đối với hợp đồng thử việc dưới 03 tháng (hoặc hợp đồng đã chấm dứt) mà mức chi trả ≥ 5.000.000 VND/lần, doanh nghiệp phải khấu trừ 10% thuế ngay khi trả lương.
- Đối với mức chi trả < 5.000.000 VND/lần, thuế 10% chỉ được khấu trừ khi người lao động có yêu cầu.
- Nếu người lao động ký hợp đồng lao động từ 03 tháng trở lên, toàn bộ thu nhập (bao gồm thời gian thử việc) sẽ được tính theo biểu thuế lũy tiến từng phần; việc khấu trừ 10% ở giai đoạn thử việc chỉ là tạm tính, cuối cùng sẽ được điều chỉnh theo biểu thuế lũy tiến.
Ví dụ tính toán (theo biểu thuế lũy tiến hiện hành):
| Thu nhập (VND) | Biểu thuế lũy tiến (%) | Thuế phải nộp (VND) |
|---|---|---|
| 4.000.000 | 5% | 200.000 |
| 7.000.000 | 10% | 700.000 |
| 12.000.000 | 15% | 1.800.000 |
Trong trường hợp doanh nghiệp trả 6.000.000 VND cho một lần thử việc (≥5.000.000 VND), thuế sẽ được khấu trừ 10% = 600.000 VND ở thời điểm trả lương. Khi ký hợp đồng lao động dài hạn (≥03 tháng), thu nhập này sẽ được tính lại theo biểu thuế lũy tiến để xác định số thuế cuối cùng.
Các bước doanh nghiệp cần thực hiện để khấu trừ thuế TNCN cho tiền lương thử việc
- Bước 1: Xác định thời gian thử việc và mức thu nhập mỗi lần trả.
- Bước 2: Kiểm tra xem hợp đồng thử việc có thời hạn dưới 03 tháng hay không.
- Bước 3: Nếu thu nhập ≥ 5.000.000 VND/lần, áp dụng khấu trừ 10% ngay khi trả lương.
- Bước 4: Khi ký hợp đồng lao động chính thức (≥03 tháng) sau thử việc, chuyển sang áp dụng biểu thuế lũy tiến từng phần cho toàn bộ thu nhập, bao gồm cả thời gian thử việc.
- Bước 5: Lập cam kết của người lao động (theo mẫu của Bộ Tài chính) nếu tổng thu nhập ước tính chưa tới mức chịu thuế.
- Bước 6: Tổng hợp danh sách người lao động chưa đạt mức khấu trừ và nộp báo cáo cho cơ quan thuế địa phương trước hạn.
Đừng quên lưu trữ đầy đủ chứng từ, hợp đồng và biên bản cam kết để tránh rủi ro khi kiểm tra.
Mức phạt và những điểm dễ sai khi tính thuế TNCN cho tiền lương thử việc
Những lỗi thường gặp:
- Nhầm lẫn thời gian thử việc được tính vào kỳ tính thuế và áp dụng biểu thuế lũy tiến dù hợp đồng chưa đủ 03 tháng.
- Không khấu trừ 10% thuế khi thu nhập mỗi lần trả ≥ 5.000.000 VND.
- Quên yêu cầu người lao động ký cam kết khi tổng thu nhập ước tính chưa tới mức chịu thuế.
- Không nộp báo cáo danh sách người lao động chưa đạt mức khấu trừ trong thời hạn quy định.
Hệ quả:
- Phạt tiền theo quy định của Nghị định 253/2026/NĐ-CP (0,1% – 0,3% tổng thu nhập chịu thuế).
- Khấu trừ lại thuế và phải trả thêm tiền lãi nếu phát hiện sai sót sau khi kiểm tra.
- Ảnh hưởng uy tín doanh nghiệp với Bộ Tài chính và Tổng cục Thuế.
Câu hỏi thường gặp (FAQ) về thuế TNCN cho tiền lương thử việc
Doanh nghiệp có phải khấu trừ 10% thuế TNCN khi trả lương thử việc 6 triệu đồng/lần dù chưa ký hợp đồng dài hạn?
Đúng. Theo Điều 50 Nghị định 253/2026/NĐ-CP, nếu thời gian thử việc dưới 03 tháng và mức chi trả ≥ 5.000.000 VND/lần, doanh nghiệp phải khấu trừ 10% thuế TNCN ngay khi trả lương. Khi ký hợp đồng dài hạn sau đó, thu nhập sẽ được tính lại theo biểu thuế lũy tiến.
Trong trường hợp người lao động chỉ nhận một khoản tiền lương thử việc 4 triệu đồng, có cần khấu trừ thuế không?
Không bắt buộc. Khi mức chi trả < 5.000.000 VND/lần, thuế 10% chỉ được khấu trừ nếu người lao động có yêu cầu. Nếu không yêu cầu, doanh nghiệp không phải khấu trừ.
Làm sao để áp dụng biểu thuế lũy tiến cho tiền lương thử việc?
Biểu thuế lũy tiến áp dụng khi hợp đồng lao động ký sau thử việc có thời hạn từ 03 tháng trở lên. Khi đó, toàn bộ thu nhập (bao gồm thời gian thử việc) sẽ được tính theo Điều 9 Luật Thuế TNCN 2025 và áp dụng các bậc thuế lũy tiến.
Hành động doanh nghiệp cần làm ngay để tuân thủ quy định thuế TNCN cho tiền lương thử việc
- Kiểm tra lại thời gian và mức lươ