Hóa đơn xăng dầu KKKNT đầu ra: chỉ tiêu 32a trên tờ khai 01/GTGT
Trong giai đoạn đến hết ngày 30/9/2026, các doanh nghiệp mua xăng dầu không phải kê khai thuế GTGT đầu ra vẫn được khấu trừ thuế GTGT đầu vào. Quy định này thay đổi cách ghi nhận doanh thu trên tờ khai 01/GTGT, chuyển từ các chỉ tiêu cũ sang chỉ tiêu 32a – Hàng hóa, dịch vụ bán ra không kê khai, tính nộp thuế. Việc áp dụng đúng chỉ tiêu giúp doanh nghiệp tuân thủ quy định của Chi cục Thuế Long Biên và Cục Thuế Hà Nội.
Căn cứ pháp lý và nội dung Nghị quyết 19/2026/QH16 về thuế GTGT xăng dầu
Theo Nghị quyết 19/2026/QH16 ngày 12 tháng 4 năm 2026 của Quốc hội, thời hạn áp dụng thuế bảo vệ môi trường và thuế giá trị gia tăng đối với xăng, dầu, nguyên liệu sản xuất xăng dầu và nhiên liệu bay được kéo dài đến hết ngày 30/9/2026. Đặc biệt, Điều 2 của Nghị quyết quy định:
- Xăng, dầu diesel, dầu hỏa, dầu mazut và nhiên liệu bay thuộc đối tượng không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT nhưng được khấu trừ thuế GTGT đầu vào.
- Hóa đơn xăng dầu không kê khai nộp thuế (KKKNT) không cần ghi nhận thuế GTGT đầu ra, tuy nhiên bên mua vẫn được khấu trừ thuế GTGT đầu vào.
Do đó, trên mẫu tờ khai 01/GTGT mới, doanh thu từ hóa đơn xăng dầu KKKNT phải ghi vào chỉ tiêu 32a – Hàng hóa, dịch vụ bán ra không kê khai, tính nộp thuế.
Điều kiện để được khấu trừ thuế GTGT đầu vào
Theo khoản 2 Điều 11 và khoản 2 Điều 14 Luật Thuế Giá trị gia tăng 2024, người nộp thuế cần đáp ứng các điều kiện sau để được khấu trừ thuế GTGT đầu vào:
- Có hóa đơn GTGT hợp lệ hoặc chứng từ nộp thuế GTGT ở khâu nhập khẩu, hoặc chứng từ nộp thuế thay cho phía nước ngoài (theo quy định của Bộ trưởng Bộ Tài chính).
- Có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt đối với hàng hóa, dịch vụ mua vào, trừ một số trường hợp đặc thù theo quy định của Chính phủ.
- Đối với hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu, cần có hợp đồng ký kết với bên nước ngoài, hóa đơn bán hàng, chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt, tờ khai hải quan và các chứng từ liên quan khác (phiếu đóng gói, vận đơn, chứng từ bảo hiểm).
Để thực hiện khấu trừ, doanh nghiệp cũng phải:
- Thực hiện đầy đủ chế độ kế toán, lưu trữ hóa đơn, chứng từ theo quy định.
- Thuộc nhóm đối tượng được áp dụng phương pháp khấu trừ thuế GTGT.
- Đảm bảo các chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt cho các giao dịch từ 05 triệu đồng trở lên (theo Điều 26 Nghị định 181/2025/NĐ-CP).
Tóm tắt
Hóa đơn xăng dầu KKKNT đầu ra không kê khai thuế GTGT nhưng vẫn được khấu trừ thuế GTGT đầu vào đến hết ngày 30/9/2026. Doanh thu từ các hóa đơn này phải ghi vào chỉ tiêu 32a trên tờ khai 01/GTGT. Doanh nghiệp cần tuân thủ đầy đủ các điều kiện khấu trừ và lưu trữ chứng từ để tránh rủi ro kiểm tra từ Chi cục Thuế Long Biên và Cục Thuế Hà Nội.