Thuế GTGT 2026: Hướng dẫn chi tiết kê khai chỉ tiêu 32b và 34a trên Tờ khai mới từ 01/07/2026

Từ 01/07/2026, hàng triệu doanh nghiệp tại Việt Nam sẽ phải làm quen với những thay đổi quan trọng trên Tờ khai thuế giá trị gia tăng (GTGT) mẫu 01/GTGT. Theo quy định mới nhất từ Thông tư 89/2026/TT-BTC của Bộ Tài chính, tờ khai này sẽ bổ sung hai chỉ tiêu hoàn toàn mới là [32b] và [34a], yêu cầu các doanh nghiệp phải phân loại và kê khai các giao dịch bán ra một cách chi tiết hơn. Vậy, những chỉ tiêu này là gì, áp dụng cho trường hợp nào, và doanh nghiệp cần chuẩn bị những gì để tuân thủ đúng quy định?

Doanh nghiệp tại Long Biên, Hà Nội và các khu vực khác cần nắm rõ các quy định này để tránh sai sót khi khai báo và giảm thiểu rủi ro kiểm tra của Chi cục Thuế Long Biên hoặc Cục Thuế Hà Nội.

Bài viết này của ANC Việt Nam sẽ đi sâu phân tích các quy định mới, cung cấp hướng dẫn chi tiết về cách xác định và kê khai các chỉ tiêu [32b], [34a], đồng thời đưa ra các lưu ý quan trọng về phân bổ thuế GTGT, điều kiện hoàn thuế và những sai sót thường gặp để giúp doanh nghiệp Việt Nam chuẩn bị tốt nhất cho sự thay đổi này.

Từ 01/07/2026: Hai Chỉ Tiêu Mới [32b] và [34a] Thay Đổi Cách Kê Khai Thuế GTGT Tại Việt Nam

Sự ra đời của Thông tư 89/2026/TT-BTC đã đánh dấu một bước tiến mới trong công tác quản lý thuế GTGT tại Việt Nam, đặc biệt là việc cập nhật mẫu Tờ khai thuế GTGT (mẫu 01/GTGT). Kể từ ngày 01/07/2026, các doanh nghiệp khi thực hiện kê khai thuế GTGT sẽ phải chú ý đến hai chỉ tiêu mới được bổ sung, đó là:

• Chỉ tiêu [32b]: Hàng hóa, dịch vụ bán ra không tính vào giá tính thuế GTGT.
• Chỉ tiêu [34a]: Hàng hóa, dịch vụ bán ra không thuộc phạm vi điều chỉnh của pháp luật thuế GTGT.

Việc bổ sung hai chỉ tiêu này nhằm mục đích minh bạch hóa hơn nữa các giao dịch của doanh nghiệp, giúp cơ quan thuế có cái nhìn toàn diện và chính xác hơn về các hoạt động kinh doanh không chịu thuế hoặc không tính thuế GTGT. Điều này đòi hỏi các kế toán viên và chủ doanh nghiệp phải nắm vững định nghĩa, phạm vi áp dụng của từng chỉ tiêu để đảm bảo kê khai đúng, tránh những rủi ro về pháp lý và các khoản phạt không đáng có.

Giải Mã Chi Tiết Chỉ Tiêu [32b]: Hàng Hóa, Dịch Vụ Không Tính Vào Giá Tính Thuế GTGT

Chỉ tiêu [32b] trên Tờ khai thuế GTGT mới được thiết kế để ghi nhận giá trị của các hàng hóa, dịch vụ mà doanh nghiệp bán ra nhưng không được tính vào giá tính thuế GTGT. Điều này có nghĩa là, mặc dù có phát sinh giao dịch bán ra, nhưng theo quy định của pháp luật, giá trị của những giao dịch này sẽ không phải chịu thuế GTGT. Căn cứ vào Khoản 1 Điều 6, Khoản 1 Điều 9 và Điểm b Khoản 1 Điều 14 Nghị định 181/2025/NĐ-CP, các trường hợp cụ thể thuộc diện này bao gồm:

1. Hàng hóa, dịch vụ sử dụng nội bộ hoặc tiếp tục quá trình sản xuất, kinh doanh

Đây là các trường hợp mà hàng hóa, dịch vụ được luân chuyển trong nội bộ một cơ sở kinh doanh để phục vụ cho chính hoạt động sản xuất, kinh doanh của cơ sở đó, không nhằm mục đích bán ra thị trường bên ngoài. Cụ thể:

• Xuất kho nội bộ: Hàng hóa được xuất để chuyển giữa các kho, phân xưởng, hoặc các bộ phận trong cùng một cơ sở kinh doanh. Ví dụ: Công ty sản xuất A xuất nguyên vật liệu từ kho chính đến phân xưởng sản xuất B để tiếp tục gia công.
• Xuất vật tư, bán thành phẩm: Các vật tư, bán thành phẩm được xuất để tiếp tục quá trình sản xuất, kinh doanh trong cùng một cơ sở kinh doanh. Ví dụ: Một nhà máy sản xuất ô tô xuất động cơ (bán thành phẩm) từ bộ phận lắp ráp động cơ sang bộ phận lắp ráp thân xe.
• Sử dụng phục vụ hoạt động sản xuất, kinh doanh: Hàng hóa, dịch vụ do cơ sở kinh doanh tự sản xuất hoặc cung cấp để phục vụ chính hoạt động sản xuất, kinh doanh của mình, bao gồm cả tài sản cố định tự xây dựng, tự sản xuất. Ví dụ: Một công ty xây dựng tự xây dựng một nhà kho mới để phục vụ hoạt động lưu trữ vật liệu của chính công ty.

2. Tài sản điều chuyển giữa các đơn vị thành viên hoặc góp vốn

Các giao dịch liên quan đến việc điều chuyển tài sản giữa các đơn vị trong cùng một hệ thống hoặc góp vốn vào doanh nghiệp cũng thuộc diện không tính vào giá tính thuế GTGT, với điều kiện có đầy đủ hồ sơ pháp lý:

• Điều chuyển giữa các đơn vị hạch toán phụ thuộc: Tài sản điều chuyển giữa các đơn vị thành viên hạch toán phụ thuộc trong cùng một cơ sở kinh doanh, hoặc giữa cơ sở kinh doanh và các đơn vị thành viên do một cơ sở kinh doanh sở hữu 100% vốn, hoặc giữa các đơn vị thành viên do một cơ sở kinh doanh sở hữu 100% vốn, nhằm phục vụ hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT.
• Điều chuyển khi thay đổi cơ cấu doanh nghiệp: Tài sản điều chuyển khi chia, tách, hợp nhất, sáp nhập, chuyển đổi loại hình doanh nghiệp.
• Tài sản cố định đã trích khấu hao: Tài sản cố định đang sử dụng, đã thực hiện trích khấu hao khi điều chuyển theo giá trị ghi trên sổ sách kế toán giữa các đơn vị nêu trên.
• Tài sản góp vốn vào doanh nghiệp: Tài sản được góp vốn vào doanh nghiệp.

Lưu ý về hồ sơ: Đối với các trường hợp điều chuyển tài sản, cần có lệnh điều chuyển tài sản kèm theo bộ hồ sơ nguồn gốc tài sản. Đối với tài sản góp vốn, cần có biên bản góp vốn sản xuất kinh doanh, hợp đồng liên doanh, liên kết, biên bản định giá tài sản của Hội đồng giao nhận vốn góp (hoặc văn bản định giá của tổ chức có chức năng định giá), kèm theo bộ hồ sơ về nguồn gốc tài sản.

3. Doanh thu từ hoạt động đại lý và hoa hồng

Các khoản doanh thu từ hoạt động đại lý và hoa hồng được hưởng từ các dịch vụ đặc thù cũng không tính vào giá tính thuế GTGT:

• Đại lý bán đúng giá hưởng hoa hồng: Các dịch vụ như bưu chính, viễn thông, bán vé xổ số, vé máy bay, ô tô, tàu hỏa, tàu thủy; đại lý vận tải quốc tế; đại lý của các dịch vụ ngành hàng không, hàng hải được áp dụng thuế suất 0%.
• Đại lý bán hàng hóa, dịch vụ không chịu thuế GTGT: Doanh thu và hoa hồng từ các mặt hàng, dịch vụ không chịu thuế GTGT theo quy định hiện hành.
• Thu không liên quan đến bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ: Các khoản bồi thường tiền mặt, tiền thưởng, thu đòi người thứ ba trong hoạt động bảo hiểm, các khoản thu hộ, thù lao từ cơ quan nhà nước, và các khoản thu tài chính khác.

Chi Tiêu [34a]: Hàng Hóa, Dịch Vụ Bán Ra Không Thuộc Phạm Vi Điều Chỉnh Của Pháp Luật Thuế GTGT

Chỉ tiêu [34a] được dùng để ghi nhận những giao dịch bán ra mà pháp luật thuế GTGT không quy định áp dụng thuế, tức là hàng hóa, dịch vụ không nằm trong danh mục chịu thuế GTGT và không được quy định miễn thuế. Căn cứ vào Khoản 2 Điều 40 Nghị định 181/2025/NĐ-CP, các trường hợp điền chỉ tiêu này bao gồm:

• Hàng hóa, dịch vụ không thuộc phạm vi điều chỉnh của Nghị định 181/2025/NĐ-CP và Luật Thuế GTGT 2024, ví dụ: một số dịch vụ tài chính, bảo hiểm, giáo dục, y tế được miễn thuế.
• Hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu theo quy định của pháp luật, khi không áp dụng thuế GTGT tại thời điểm xuất khẩu.
• Hàng hóa, dịch vụ được bán cho các tổ chức, cá nhân thuộc danh sách miễn thuế GTGT do pháp luật quy định (ví dụ: các tổ chức từ thiện, các cơ quan nhà nước thực hiện nhiệm vụ công cộng).

Khi Nào Phải Phân Bổ Thuế GTGT Từ 01/07/2026?

Theo điểm a khoản 2 Điều 15 Nghị định 252/2026/NĐ-CP, doanh nghiệp phải thực hiện phân bổ thuế GTGT đối với các khoản chi phí, chi trả có liên quan đến hoạt động chịu thuế GTGT khi tổng giá trị giao dịch vượt mức quy định hoặc khi có yêu cầu của cơ quan thuế. Cụ thể:

• Phân bổ thuế GTGT cho chi phí mua sắm tài sản cố định, nguyên vật liệu, dịch vụ hỗ trợ sản xuất khi giá trị giao dịch vượt mức 200 triệu đồng.
• Phân bổ thuế GTGT cho các khoản chi phí dịch vụ chuyên môn, tư vấn, quảng cáo khi có yêu cầu kiểm tra của Chi cục Thuế Long Biên hoặc Cục Thuế Hà Nội.

Kết Luận

Việc hiểu rõ và áp dụng đúng chỉ tiêu [32b] và [34a] trên tờ khai GTGT mẫu 01/GTGT từ ngày 01/07/2026 là yếu tố then chốt giúp doanh nghiệp tránh sai sót khai báo và giảm thiểu rủi ro kiểm tra thuế. Đồng thời, doanh nghiệp cần chú ý đến thời điểm và điều kiện phân bổ thuế GTGT theo Nghị định 252/2026/NĐ-CP để đảm bảo tính chính xác của các khoản thuế phải nộp. Đối với doanh nghiệp tại Long Biên, Hà Nội, việc nắm bắt các quy định này sẽ hỗ trợ tốt hơn trong quá trình làm việc với Chi cục Thuế Long Biên và Cục Thuế Hà Nội.