Kê Khai Hóa Đơn Xăng Dầu KKKNT 2026: Hướng Dẫn Chi Tiết Trên Mẫu 01/GTGT Mới

Tại Sao Việc Kê Khai Hóa Đơn Xăng Dầu KKKNT Lại Quan Trọng Với Doanh Nghiệp Việt Nam Năm 2026?

Hơn 70% doanh nghiệp tại Việt Nam, đặc biệt là các doanh nghiệp tại Long Biên, Hà Nội, sử dụng xăng dầu thường xuyên có thể gặp rủi ro về thuế nếu không nắm rõ quy định đặc biệt về kê khai hóa đơn xăng dầu không kê khai nộp thuế (KKKNT) trên tờ khai 01/GTGT mới. Với những thay đổi quan trọng được áp dụng từ năm 2026, việc hiểu rõ cách thức kê khai chính xác không chỉ giúp doanh nghiệp tuân thủ pháp luật mà còn đảm bảo quyền lợi khấu trừ thuế giá trị gia tăng (GTGT) đầu vào.

Trong bối cảnh nền kinh tế biến động, các chính sách thuế thường xuyên được điều chỉnh để phù hợp với tình hình thực tế. Đối với mặt hàng xăng, dầu, nguyên liệu sản xuất xăng dầu và nhiên liệu bay, Quốc hội và Chính phủ Việt Nam đã ban hành các Nghị quyết đặc biệt. Cụ thể, theo Nghị quyết 34/2026/NQ-CP, thời hạn áp dụng chính sách về thuế bảo vệ môi trường và thuế GTGT đối với các mặt hàng này đã được kéo dài đến hết ngày 30 tháng 9 năm 2026. Điều này có nghĩa là, xăng dầu thuộc đối tượng không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT đầu ra, nhưng điều quan trọng là doanh nghiệp mua vẫn được khấu trừ thuế GTGT đầu vào.

Sự khác biệt trong cách kê khai giữa bên bán và bên mua, đặc biệt trên tờ khai thuế GTGT mẫu 01/GTGT theo Thông tư 89/2026/TT-BTC, là điểm mấu chốt mà mọi kế toán viên và chủ doanh nghiệp cần nắm vững. Tờ khai 01/GTGT mới đã bổ sung chỉ tiêu 32a dành riêng cho “Hàng hoá, dịch vụ bán ra không kê khai tính nộp thuế”. Việc kê khai sai hoặc bỏ sót có thể dẫn đến những hậu quả nghiêm trọng như bị phạt hành chính, truy thu thuế, hoặc mất quyền lợi khấu trừ thuế hợp pháp, ảnh hưởng trực tiếp đến dòng tiền và hiệu quả kinh doanh của doanh nghiệp.

Bài viết này của ANC Việt Nam sẽ cung cấp một hướng dẫn chi tiết, từng bước về cách kê khai hóa đơn xăng dầu KKKNT trên tờ khai 01/GTGT mới, giúp doanh nghiệp Việt Nam tự tin thực hiện đúng quy định, tránh rủi ro và tối ưu hóa nghĩa vụ thuế của mình.

Điều Kiện Áp Dụng và Hồ Sơ Cần Chuẩn Bị Khi Kê Khai Hóa Đơn Xăng Dầu KKKNT

Để đảm bảo việc kê khai hóa đơn xăng dầu không kê khai nộp thuế (KKKNT) được thực hiện đúng quy định pháp luật tại Việt Nam, doanh nghiệp cần nắm rõ các điều kiện áp dụng và chuẩn bị đầy đủ hồ sơ cần thiết. Việc này là nền tảng để tránh sai sót và đảm bảo quyền lợi về thuế GTGT đầu vào.

1. Điều Kiện Áp Dụng Chính Sách KKKNT Đối Với Xăng Dầu

Chính sách đặc biệt đối với xăng dầu KKKNT được quy định rõ ràng trong các văn bản pháp luật hiện hành:

• Mặt hàng áp dụng: Bao gồm xăng, dầu diezel, dầu hỏa, dầu mazut và nhiên liệu bay. Đây là các sản phẩm được liệt kê cụ thể trong Điều 2 Nghị quyết 19/2026/QH16.
• Thời hạn áp dụng: Chính sách này được kéo dài đến hết ngày 30 tháng 9 năm 2026 theo Nghị quyết 34/2026/NQ-CP. Sau thời điểm này, doanh nghiệp cần cập nhật các quy định mới nhất từ Bộ Tài chính và Tổng cục Thuế.
• Bản chất chính sách: Các mặt hàng này thuộc đối tượng không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT đầu ra. Tuy nhiên, điểm đặc biệt và quan trọng là doanh nghiệp mua vẫn được khấu trừ thuế GTGT đầu vào tương ứng với số thuế ghi trên hóa đơn. Đây là sự khác biệt lớn so với các mặt hàng thuộc diện “đối tượng không chịu thuế GTGT” thông thường, nơi thuế đầu vào thường không được khấu trừ.

2. Hồ Sơ Cần Chuẩn Bị

Để thực hiện kê khai hóa đơn xăng dầu KKKNT một cách chính xác, doanh nghiệp cần chuẩn bị một bộ hồ sơ đầy đủ và hợp lệ. Dưới đây là danh sách các giấy tờ và chứng từ cần thiết:

• Hóa đơn giá trị gia tăng (GTGT) hợp lệ:
  • Là hóa đơn điện tử hoặc hóa đơn giấy (nếu được phép) do bên bán phát hành.
  • Trên hóa đơn phải thể hiện rõ mặt hàng là xăng, dầu hoặc nhiên liệu bay.
  • Mặc dù không kê khai thuế đầu ra, hóa đơn vẫn phải là hóa đơn GTGT và thường ghi rõ “KKKNT” hoặc “Không chịu thuế” tại dòng thuế suất/tiền thuế GTGT, nhưng vẫn có giá trị để bên mua khấu trừ.
• Tờ khai thuế GTGT mẫu 01/GTGT:
  • Sử dụng mẫu 01/GTGT ban hành kèm theo Thông tư 89/2026/TT-BTC.
  • Đảm bảo đã cập nhật phiên bản mới nhất của phần mềm hỗ trợ kê khai (HTKK) để có mẫu tờ khai chính xác với chỉ tiêu 32a.
• Sổ sách kế toán liên quan:
  • Sổ cái tài khoản 133 (Thuế GTGT được khấu trừ).
  • Sổ chi tiết các tài khoản liên quan đến mua bán hàng hóa, dịch vụ (ví dụ: tài khoản 152, 153, 641, 642 tùy thuộc vào mục đích sử dụng xăng dầu).
  • Các chứng từ nhập kho, xuất kho (nếu có) hoặc phiếu xuất nhiên liệu.

Hướng Dẫn Kê Khai Chi Tiết Hóa Đơn Xăng Dầu KKKNT Trên Tờ Khai 01/GTGT Mới

Việc kê khai hóa đơn xăng dầu không kê khai nộp thuế (KKKNT) trên tờ khai 01/GTGT mới có sự khác biệt rõ rệt giữa bên bán và bên mua. Nắm vững các chỉ tiêu cụ thể là chìa khóa để đảm bảo tuân thủ và tối ưu hóa nghĩa vụ thuế.

1. Đối Với Bên Bán (Doanh Nghiệp Cung Cấp Xăng Dầu)

Khi doanh nghiệp thực hiện bán các mặt hàng xăng, dầu, nguyên liệu sản xuất xăng dầu và nhiên liệu bay thuộc diện KKKNT, việc kê khai trên tờ khai 01/GTGT cần tuân thủ các nguyên tắc sau:

• Không kê khai doanh thu vào các chỉ tiêu thông thường: Doanh thu từ việc bán xăng dầu KKKNT không được kê khai vào các chỉ tiêu [29] (Hàng hóa, dịch vụ bán ra chịu thuế GTGT), [30] (Doanh thu bán ra không chịu thuế GTGT) và [31] (Thuế GTGT của hàng hóa, dịch vụ bán ra).
• Kê khai vào chỉ tiêu [32a] mới: Thay vào đó, doanh thu từ các mặt hàng này phải được kê khai vào chỉ tiêu [32a], được bổ sung trên tờ khai 01/GTGT mới với tên gọi “Hàng hoá, dịch vụ bán ra không kê khai tính nộp thuế”. Việc này giúp cơ quan thuế theo dõi được doanh thu từ các mặt hàng đặc biệt này mà không tính thuế GTGT đầu ra.

Việc kê khai đúng chỉ tiêu [32a] là rất quan trọng để tránh sai sót trong việc xác định nghĩa vụ thuế GTGT đầu ra của doanh nghiệp.

2. Đối Với Bên Mua (Doanh Nghiệp Sử Dụng Xăng Dầu)

Đối với doanh nghiệp mua và sử dụng xăng dầu KKKNT, mặc dù bên bán không phải kê khai thuế GTGT đầu ra, nhưng bên mua vẫn được khấu trừ thuế GTGT đầu vào. Cách kê khai trên tờ khai 01/GTGT như sau:

• Chỉ tiêu [23] – Giá trị mua vào: Kê khai tổng giá trị hàng hóa, dịch vụ mua vào (chưa bao gồm thuế GTGT) của hóa đơn xăng dầu KKKNT vào chỉ tiêu này.
• Chỉ tiêu [24] – Thuế GTGT đầu vào: Kê khai tổng số thuế GTGT đầu vào được ghi trên hóa đơn xăng dầu KKKNT vào chỉ tiêu này. Đây là số thuế mà doanh nghiệp được phép khấu trừ.
• Chỉ tiêu [25] – Thuế GTGT đủ điều kiện khấu trừ: Kê khai số thuế GTGT đầu vào của hóa đơn xăng dầu KKKNT đủ điều kiện khấu trừ vào chỉ tiêu này. Thông thường, số liệu ở chỉ tiêu [24] và [25] sẽ giống nhau nếu hóa đơn hợp lệ và đủ điều kiện khấu trừ.

Việc kê khai chính xác các chỉ tiêu này giúp doanh nghiệp đảm bảo quyền lợi khấu trừ thuế GTGT đầu vào hợp pháp, giảm thiểu chi phí và tối ưu hóa dòng tiền.

Kết Luận

Việc nắm vững và thực hiện đúng quy định về kê khai hóa đơn xăng dầu không kê khai nộp thuế (KKKNT) trên tờ khai 01/GTGT mới là yếu tố then chốt giúp doanh nghiệp tại Long Biên, Hà Nội nói riêng và cả nước nói chung tránh được các rủi ro về thuế, đảm bảo tuân thủ pháp luật và tối ưu hóa quyền lợi khấu trừ thuế GTGT đầu vào. Với những hướng dẫn chi tiết về điều kiện áp dụng, hồ sơ cần chuẩn bị và cách thức kê khai cụ thể cho cả bên bán và bên mua, ANC Việt Nam hy vọng bài viết này đã cung cấp đầy đủ thông tin cần thiết để quý doanh nghiệp tự tin thực hiện nghĩa vụ thuế của mình một cách chính xác và hiệu quả nhất.