Kê khai chỉ tiêu 27 trên Tờ khai 01/GTGT 2026: Hướng dẫn loại trừ 32b

Hơn 70% Doanh Nghiệp Việt Nam Mắc Lỗi Kê Khai Thuế GTGT: Tại Sao Việc Hiểu Chỉ Tiêu 27 và 32b Lại Quan Trọng Đến Vậy?

Trong bối cảnh các quy định về thuế giá trị gia tăng (GTGT) tại Việt Nam liên tục được cập nhật và hoàn thiện, việc kê khai chính xác các chỉ tiêu trên tờ khai thuế là một thách thức không nhỏ đối với nhiều doanh nghiệp. Theo thống kê không chính thức, có đến hơn 70% doanh nghiệp từng gặp phải sai sót trong quá trình kê khai thuế GTGT, dẫn đến các rủi ro về phạt hành chính, truy thu thuế và ảnh hưởng đến uy tín. Đặc biệt, với sự ra đời của Tờ khai 01/GTGT mới áp dụng từ ngày 01/7/2026 theo Phụ lục 1 ban hành kèm theo Thông tư 89/2026/TT-BTC, việc hiểu rõ và điền đúng các chỉ tiêu trở nên cấp thiết hơn bao giờ hết.

Một trong những chỉ tiêu thường gây nhầm lẫn nhất là chỉ tiêu [27] – tổng giá trị hàng hóa, dịch vụ bán ra thuộc phạm vi chịu thuế GTGT, và mối quan hệ của nó với chỉ tiêu [32b] – giá trị hàng hóa, dịch vụ bán ra không tính vào giá tính thuế GTGT. Nếu không loại trừ chính xác chỉ tiêu [32b] khỏi chỉ tiêu [27], doanh nghiệp có thể vô tình kê khai sai doanh thu chịu thuế, dẫn đến việc nộp thừa hoặc thiếu thuế, và hệ quả là các mức phạt hành chính đáng kể từ cơ quan thuế địa phương.

Bài viết này của ANC Việt Nam sẽ cung cấp một hướng dẫn chi tiết, từng bước về cách điền chỉ tiêu [27] khi loại trừ chỉ tiêu [32b] trên Tờ khai 01/GTGT mới năm 2026, giúp các kế toán viên và chủ doanh nghiệp tại Long Biên, Hà Nội nói riêng và Việt Nam nói chung tự tin hơn trong công tác kê khai thuế, đảm bảo tuân thủ pháp luật và tránh những rủi ro không đáng có.

Điều Kiện và Hồ Sơ Cần Chuẩn Bị Để Kê Khai Chính Xác Chỉ Tiêu 27 và 32b

Để đảm bảo việc kê khai chỉ tiêu [27] và loại trừ chỉ tiêu [32b] trên Tờ khai 01/GTGT mới năm 2026 được chính xác, doanh nghiệp cần chuẩn bị đầy đủ các thông tin và hồ sơ liên quan. Việc chuẩn bị kỹ lưỡng không chỉ giúp quá trình kê khai diễn ra suôn sẻ mà còn là cơ sở để giải trình khi có yêu cầu từ cơ quan thuế.

1. Các Thông Tin Cần Thu Thập và Phân Loại

• Giá trị hàng hóa, dịch vụ bán ra áp dụng thuế suất 0% (Chỉ tiêu [29]): Bao gồm các hoạt động xuất khẩu, dịch vụ quốc tế và các trường hợp khác được quy định áp dụng thuế suất 0% theo Luật Thuế GTGT hiện hành.
• Giá trị hàng hóa, dịch vụ bán ra áp dụng thuế suất 5% (Chỉ tiêu [30]): Các mặt hàng, dịch vụ thuộc danh mục chịu thuế suất 5% theo quy định của Bộ Tài chính.
• Giá trị hàng hóa, dịch vụ bán ra áp dụng thuế suất 10% (Chỉ tiêu [32]): Phần lớn các hàng hóa, dịch vụ thông thường chịu thuế suất 10%.
• Giá trị hàng hóa, dịch vụ bán ra không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT (Chỉ tiêu [32a]): Các trường hợp được miễn kê khai, tính nộp thuế GTGT theo quy định, ví dụ như một số dịch vụ tài chính, bảo hiểm, chuyển quyền sử dụng đất đã nộp thuế GTGT ở khâu trước, v.v.
• Giá trị hàng hóa, dịch vụ bán ra không tính vào giá tính thuế GTGT (Chỉ tiêu [32b]): Đây là điểm mấu chốt cần đặc biệt lưu ý. Các khoản này thường phát sinh trên hóa đơn hoặc chứng từ nhưng không được coi là doanh thu để tính thuế GTGT. Ví dụ điển hình là các khoản bồi thường, tiền thưởng, hỗ trợ tài chính không liên quan đến việc mua bán hàng hóa, dịch vụ, hoặc các khoản thu hộ không thuộc doanh thu của doanh nghiệp. Căn cứ pháp lý cho các khoản này thường được quy định tại Điều 6 và Điều 9 Nghị định 181/2025/NĐ-CP.

2. Hồ Sơ và Chứng Từ Cần Chuẩn Bị

• Hóa đơn giá trị gia tăng đầu ra: Toàn bộ hóa đơn bán hàng, cung cấp dịch vụ trong kỳ kê khai, được phân loại theo thuế suất (0%, 5%, 10%) và các trường hợp không phải kê khai, tính nộp thuế.
• Sổ sách kế toán chi tiết: Sổ chi tiết doanh thu bán hàng, sổ cái tài khoản doanh thu, các tài khoản liên quan đến các khoản thu khác không phải doanh thu tính thuế GTGT.
• Các chứng từ liên quan đến khoản thu không tính vào giá tính thuế GTGT: Hợp đồng, biên bản thỏa thuận, chứng từ thanh toán, quyết định bồi thường, v.v., để chứng minh bản chất của các khoản thu này không thuộc diện tính thuế GTGT.
• Báo cáo tài chính và các báo cáo nội bộ khác: Giúp đối chiếu và kiểm tra tính hợp lý của các số liệu kê khai.

Quy Trình Thực Hiện Từng Bước Kê Khai Chỉ Tiêu 27 và Loại Trừ Chỉ Tiêu 32b Trên Tờ Khai 01/GTGT Mới 2026

Để điền chính xác chỉ tiêu [27] trên Tờ khai 01/GTGT mới năm 2026, doanh nghiệp cần tuân thủ một quy trình cụ thể, đảm bảo tính logic và chính xác của các số liệu. Dưới đây là các bước chi tiết:

Bước 1: Tổng Hợp và Phân Loại Doanh Thu Bán Ra

Thu thập toàn bộ dữ liệu về doanh thu bán hàng hóa, dịch vụ phát sinh trong kỳ kê khai (tháng hoặc quý). Sau đó, phân loại các khoản doanh thu này theo các nhóm sau:

• Doanh thu chịu thuế suất 0%: Ghi nhận vào chỉ tiêu [29].
• Doanh thu chịu thuế suất 5%: Ghi nhận vào chỉ tiêu [30].
• Doanh thu chịu thuế suất 10%: Ghi nhận vào chỉ tiêu [32].
• Doanh thu không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT: Ghi nhận vào chỉ tiêu [32a]. Đây là các khoản doanh thu mà theo quy định pháp luật, doanh nghiệp không phải tính và nộp thuế GTGT, ví dụ như doanh thu từ dịch vụ tài chính, bảo hiểm, chuyển nhượng quyền sử dụng đất đã nộp thuế GTGT ở khâu trước, v.v.

Bước 2: Xác Định và Tổng Hợp Các Khoản Không Tính Vào Giá Tính Thuế GTGT (Chỉ tiêu [32b])

Đây là bước quan trọng nhất để đảm bảo tính chính xác của chỉ tiêu [27]. Doanh nghiệp cần rà soát kỹ lưỡng các chứng từ, hóa đơn để xác định các khoản thu phát sinh nhưng không thuộc diện tính thuế GTGT. Các khoản này thường được quy định cụ thể tại các văn bản pháp luật, ví dụ như các khoản bồi thường, tiền thưởng, hỗ trợ tài chính không liên quan trực tiếp đến việc mua bán hàng hóa, dịch vụ, hoặc các khoản thu hộ không phải doanh thu của doanh nghiệp. Tổng hợp giá trị của tất cả các khoản này để điền vào chỉ tiêu [32b].

Bước 3: Tính Toán Chỉ Tiêu [27] – Tổng Giá Trị Hàng Hóa, Dịch Vụ Bán Ra Chịu Thuế GTGT

Sau khi đã tổng hợp và phân loại đầy đủ các chỉ tiêu từ [29] đến [32a] và xác định chính xác chỉ tiêu [32b], doanh nghiệp sẽ áp dụng công thức sau để tính toán chỉ tiêu [27]:

[27] = [29] + [30] + [32] + [32a] – [32b]

Việc áp dụng đúng công thức này là chìa khóa để đảm bảo chỉ tiêu [27] phản ánh chính xác tổng giá trị hàng hóa, dịch vụ bán ra thuộc phạm vi chịu thuế GTGT, đồng thời loại trừ các khoản không tính vào giá tính thuế, tránh tình trạng kê khai sai doanh thu chịu thuế.

Bước 4: Kiểm Tra và Đối Chiếu Số Liệu

Trước khi nộp tờ khai, doanh nghiệp cần thực hiện kiểm tra và đối chiếu lại toàn bộ số liệu đã kê khai. So sánh tổng doanh thu trên tờ khai với sổ sách kế toán, báo cáo tài chính và các chứng từ gốc. Đặc biệt chú ý đến sự chênh lệch giữa tổng doanh thu trên hóa đơn và chỉ tiêu [27] sau khi đã loại trừ [32b]. Việc kiểm tra kỹ lưỡng giúp phát hiện sớm các sai sót, giảm thiểu rủi ro bị cơ quan thuế xử phạt hoặc truy thu.

Thời Hạn Kê Khai và Khấu Trừ Thuế GTGT Đầu Vào Theo Luật Thuế GTGT 2024

Bên cạnh việc kê khai chính xác thuế GTGT đầu ra, việc nắm rõ các quy định về thời hạn kê khai và khấu trừ thuế GTGT đầu vào cũng vô cùng quan trọng để đảm bảo tuân thủ pháp luật thuế. Theo điểm đ khoản 1 Điều 14 Luật Thuế giá trị gia tăng 2024, các quy định cụ thể như sau:

• Thuế GTGT đầu vào phát sinh trong tháng hoặc quý nào sẽ được kê khai và khấu trừ khi xác định số thuế phải nộp của chính tháng hoặc quý đó.
• Nếu số thuế GTGT đầu vào chưa được khấu trừ hết trong tháng hoặc quý, doanh nghiệp được phép chuyển số thuế này để khấu trừ vào các tháng hoặc quý tiếp theo.

Trong trường hợp doanh nghiệp phát hiện có sai sót trong việc kê khai, khấu trừ thuế GTGT đầu vào, việc khai bổ sung được thực hiện trước khi cơ quan thuế hoặc cơ quan có thẩm quyền công bố quyết định kiểm tra thuế, thanh tra thuế. Cụ thể:

• Nếu việc khai bổ sung làm tăng số thuế phải nộp hoặc giảm số thuế được hoàn, người nộp thuế phải thực hiện khai bổ sung vào tháng hoặc quý phát sinh số thuế GTGT đầu vào bị sai sót. Đồng thời, phải nộp đủ số tiền thuế tăng thêm hoặc bị thu hồi số tiền thuế đã được hoàn (nếu có) và nộp tiền chậm nộp vào ngân sách nhà nước (nếu có).
• Nếu việc khai bổ sung làm giảm số tiền thuế phải nộp hoặc chỉ làm tăng hoặc giảm số thuế GTGT còn được khấu trừ chuyển sang tháng, quý sau, người nộp thuế thực hiện khai vào tháng hoặc quý phát hiện sai sót.

Mức Xử Phạt Chậm Nộp Tờ Khai Thuế GTGT: Doanh Nghiệp Cần Lưu Ý

Việc nộp tờ khai thuế GTGT đúng hạn là nghĩa vụ bắt buộc của mọi doanh nghiệp. Bất kỳ sự chậm trễ nào cũng có thể dẫn đến các mức phạt hành chính đáng kể. Căn cứ Điều 13 Nghị định 125/2020/NĐ-CP, được sửa đổi bởi khoản 10 Điều 1 Nghị định 310/2025/NĐ-CP, các mức xử phạt chậm nộp tờ khai thuế GTGT được quy định như sau:

• Phạt cảnh cáo: Áp dụng đối với hành vi nộp tờ khai thuế GTGT quá thời hạn từ 01 ngày đến 05 ngày và có tình tiết giảm nhẹ. Ví dụ, nộp tờ khai thuế GTGT tháng 4/2026 quá hạn trong khoảng thời gian này.
• Phạt tiền từ 2.000.000 đồng đến 5.000.000 đồng: Đối với hành vi nộp tờ khai thuế GTGT quá thời hạn từ 01 ngày đến 30 ngày, trừ trường hợp bị phạt cảnh cáo.
• Phạt tiền từ 5.000.000 đồng đến 8.000.000 đồng: Đối với hành vi nộp tờ khai thuế GTGT quá thời hạn quy định từ 31 ngày đến 60 ngày.
• Phạt tiền từ 8.000.000 đồng đến 15.000.000 đồng: Áp dụng cho một trong các hành vi sau:
  • Nộp tờ khai thuế GTGT quá thời hạn quy định từ 61 ngày đến 90 ngày.
  • Nộp tờ khai thuế GTGT quá thời hạn quy định từ 91 ngày trở lên nhưng không phát sinh số thuế phải nộp.
  • Không nộp tờ khai thuế GTGT nhưng không phát sinh số thuế phải nộp.
  • Không nộp các phụ lục theo quy định về quản lý thuế đối với doanh nghiệp có giao dịch liên kết kèm theo hồ sơ quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp.
• Phạt tiền từ 15.000.000 đồng đến 25.000.000 đồng: Áp dụng đối với hành vi nộp tờ khai thuế GTGT quá thời hạn quy định từ 91 ngày trở lên có phát sinh số thuế phải nộp.

Kết Luận: Nâng Cao Năng Lực Kê Khai Thuế GTGT Cùng ANC Việt Nam

Việc kê khai chính xác chỉ tiêu [27] khi loại trừ chỉ tiêu [32b] trên Tờ khai 01/GTGT mới năm 2026 là một yêu cầu cơ bản nhưng vô cùng quan trọng đối với mọi doanh nghiệp. Nắm vững các quy định pháp luật, chuẩn bị đầy đủ hồ sơ và tuân thủ quy trình kê khai từng bước sẽ giúp doanh nghiệp tránh được những sai sót không đáng có, giảm thiểu rủi ro bị xử phạt hành chính và truy thu thuế.

ANC Việt Nam, với đội ngũ chuyên gia giàu kinh nghiệm trong lĩnh vực thuế và kế toán, cam kết đồng hành cùng các doanh nghiệp tại Long Biên, Hà Nội và trên toàn quốc. Chúng tôi cung cấp dịch vụ tư vấn, hỗ trợ kê khai thuế GTGT, giúp doanh nghiệp luôn tuân thủ đúng quy định pháp luật, tối ưu hóa nghĩa vụ thuế và tập trung phát triển kinh doanh cốt lõi. Đừng ngần ngại liên hệ với chúng tôi để nhận được sự hỗ trợ chuyên nghiệp và đáng tin cậy nhất.