Thuế GTGT 2026: 5 quy định mới về hóa đơn khuyến mại
- Thuế suất GTGT (0%) và tổng số tiền thuế GTGT (0 đồng)
- Thiết lập mẫu hóa đơn: Chọn mẫu “Hóa đơn khuyến mại” trong phần mềm, điền các trường bắt buộc (tên, đơn vị, số lượng, đơn giá = 0, thuế suất = 0%)
- Ví dụ thực tế:
Hàng hóaSố lượngĐơn giá (đồng)Thành tiềnThuế GTGT Quà tặng khách hàng (bút bi)500000 Voucher giảm giá 10%200000Kết quả: Tổng tiền thanh toán = 0 đồng, thuế GTGT = 0 đồng, nhưng hóa đơn vẫn phải được phát hành và lưu trữ
- Những lỗi thường gặp:
Không ghi “đơn giá = 0” và “thuế suất = 0%” trên hóa đơn khuyến mại - Giá tính thuế sẽ là 0 đồng và thuế suất GTGT là 0%
Bạn có biết rằng từ ngày 01/07/2026 mọi doanh nghiệp tại Việt Nam sẽ phải thay đổi cách lập hóa đơn cho hàng hóa, dịch vụ khuyến mại? Quy định mới được đưa ra trong Nghị định 254/2026/NĐ‑CP và sẽ ảnh hưởng trực tiếp đến hàng triệu giao dịch khuyến mại, quảng cáo, mẫu thử và tặng quà. Ngay sau đây, chúng tôi sẽ giải thích chi tiết quy định, các bước thực hiện, mức phạt và những câu hỏi thường gặp để doanh nghiệp của bạn không bị “bắt tay”.
Chi tiết quy định và căn cứ pháp lý về hóa đơn khuyến mại từ 01/07/2026
Theo khoản 1 Điều 4 Nghị định 254/2026/NĐ‑CP, khi bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ, người bán phải lập hóa đơn điện tử ngay cả khi hàng hóa, dịch vụ được dùng cho khuyến mại, quảng cáo, mẫu thử, tặng quà, hoặc cho nhân viên tiêu dùng nội bộ. Hóa đơn điện tử phải tuân thủ định dạng chuẩn dữ liệu, ghi đầy đủ nội dung theo Điều 10 Nghị định này và phản ánh trung thực nội dung nghiệp vụ.
Điều 7 Luật Thuế Giá trị gia tăng 2024 quy định về “giá tính thuế” cho hàng khuyến mại: giá tính thuế được xác định bằng 0 (không chịu thuế GTGT) khi hàng hóa, dịch vụ được dùng cho khuyến mại theo quy định thương mại. Đối với hàng hóa, dịch vụ dùng cho tiêu dùng nội bộ, giá tính thuế được xác định bằng giá của hàng hóa, dịch vụ cùng loại hoặc tương đương tại thời điểm phát sinh.
Phụ lục Nghị định 254/2026/NĐ‑CP (điểm a.3 khoản 5) quy định chi tiết nội dung phải có trên hóa đơn khuyến mại, bao gồm:
- Tên, đơn vị tính, số lượng, đơn giá (đơn giá thường là 0 đồng).
- Thành tiền chưa có thuế GTGT.
- Thuế suất GTGT (0%) và tổng số tiền thuế GTGT (0 đồng).
- Tổng tiền thanh toán (cũng bằng 0 đồng).
Doanh nghiệp có thể lập hóa đơn tổng hợp cho các giao dịch khuyến mại trong cùng tháng hoặc quý, nhưng nếu khách hàng yêu cầu lập riêng từng giao dịch, doanh nghiệp phải đáp ứng yêu cầu.
Bước thực hiện: Cách lập hóa đơn điện tử cho hàng khuyến mại
Để đáp ứng quy định mới, doanh nghiệp cần thực hiện các bước sau:
- Kiểm tra hệ thống phần mềm kế toán/hóa đơn điện tử: Đảm bảo phần mềm hỗ trợ định dạng chuẩn dữ liệu và cho phép tạo “hóa đơn khuyến mại”.
- Thu thập thông tin cần thiết: Danh sách hàng hóa, dịch vụ khuyến mại, số lượng, đơn vị tính, và mã số thuế của người mua.
- Thiết lập mẫu hóa đơn: Chọn mẫu “Hóa đơn khuyến mại” trong phần mềm, điền các trường bắt buộc (tên, đơn vị, số lượng, đơn giá = 0, thuế suất = 0%).
- Lập bảng kê chi tiết (nếu lập tổng hợp): Bao gồm tên, mã số thuế, địa chỉ người bán, danh sách hàng, số lượng, đơn giá, thành tiền, ngày lập, chữ ký người lập.
- Gửi hóa đơn điện tử cho người mua qua email, cổng thông tin điện tử hoặc hệ thống E‑Invoice của Tổng cục Thuế.
- Lưu trữ bản sao lưu trên máy chủ nội bộ và sao lưu đám mây ít nhất 5 năm, sẵn sàng cung cấp khi cơ quan thuế yêu cầu.
Ví dụ thực tế:
| Hàng hóa | Số lượng | Đơn giá (đồng) | Thành tiền | Thuế GTGT |
|---|---|---|---|---|
| Quà tặng khách hàng (bút bi) | 500 | 0 | 0 | 0 |
| Voucher giảm giá 10% | 200 | 0 | 0 | 0 |
Kết quả: Tổng tiền thanh toán = 0 đồng, thuế GTGT = 0 đồng, nhưng hóa đơn vẫn phải được phát hành và lưu trữ.
Mức phạt và những lỗi thường gặp khi không tuân thủ
Nếu doanh nghiệp không lập hóa đơn đúng thời điểm hoặc không ghi đầy đủ nội dung, mức phạt sẽ được quy định trong Nghị định 125/2020/NĐ‑CP (có hiệu lực đến 31/12/2025). Cụ thể, vi phạm có thể bị phạt tiền từ 3.000.000 đồng đến 5.000.000 đồng cho mỗi lần vi phạm, tùy mức độ và số lượng hóa đơn không đúng quy định.
Những lỗi thường gặp:
- Không ghi “đơn giá = 0” và “thuế suất = 0%” trên hóa đơn khuyến mại.
- Thiếu bảng kê chi tiết khi lập hóa đơn tổng hợp.
- Lập hóa đơn sau thời điểm giao hàng hoặc giao dịch, dẫn đến “lập không đúng thời điểm”.
- Không lưu trữ bản sao lưu điện tử đủ 5 năm, gây khó khăn khi cơ quan thuế kiểm tra.
Đối với cá nhân hoặc hộ kinh doanh, mức phạt sẽ giảm một nửa so với tổ chức, theo Điều 7 Nghị định 125/2020/NĐ‑CP.
Câu hỏi thường gặp (FAQ) về hóa đơn khuyến mại
Doanh nghiệp có phải lập hóa đơn cho mẫu thử miễn phí không?
Đúng. Theo khoản 1 Điều 4 Nghị định 254/2026/NĐ‑CP, ngay cả khi hàng hóa được cung cấp dưới dạng mẫu thử, doanh nghiệp vẫn phải lập hóa đơn điện tử. Giá tính thuế sẽ là 0 đồng và thuế suất GTGT là 0%.
Làm sao để lập “hóa đơn tổng hợp” cho nhiều giao dịch khuyến mại trong một tháng?
Doanh nghiệp cần tạo bảng kê chi tiết (tên, mã số thuế, địa chỉ người bán, danh sách hàng, số lượng, đơn giá, ngày lập, chữ ký) và gắn kèm vào hóa đơn tổng hợp. Nếu khách hàng yêu cầu lập riêng từng giao dịch, doanh nghiệp phải lập hóa đơn riêng cho mỗi giao dịch.