Thuế GTGT 0% cho dịch vụ hàng hải: Điều kiện áp dụng theo Công văn 5287
- Thuế GTGT 0% cho dịch vụ hàng hải: Điều kiện áp dụng theo Công văn 5287
Các doanh nghiệp cung cấp dịch vụ ngành hàng hải tại Việt Nam có thể được hưởng mức thuế GTGT 0% khi đáp ứng các điều kiện cụ thể - Chi tiết quy định và căn cứ pháp lý cho dịch vụ hàng hải
Theo Công văn 5287/CT‑CS năm 2026, các dịch vụ được liệt kê tại điểm c khoản 3 Điều 17 Nghị định 181/2025/NĐ‑CP khi thực hiện tại khu vực cảng sẽ thuộc đối tượng áp dụng thuế suất 0% nếu đáp ứng các tiêu chí sau đây, được quy định tại Điều 18 khoản 5 Nghị định 181/2025/NĐ‑CP:
Hợp đồng cung cấp dịch vụ với tổ chức ở nước ngoài, người đại lý tàu biển hoặc yêu cầu cung cấp dịch vụ của tổ chức ở nước ngoài hoặc người đại lý tàu biển - Riêng đối với dịch vụ sửa chữa tàu biển cung cấp cho tổ chức hoặc cá nhân nước ngoài, để được áp dụng thuế suất 0%, tàu phải thực hiện thủ tục tạm nhập khẩu‑tái xuất khẩu theo quy định
- Tiêu chíÁp dụng thuế 0%Không áp dụng Hợp đồng với khách hàng nước ngoài hoặc yêu cầu cung cấp dịch vụ✔✖ Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt✔✖ Thủ tục tạm nhập‑tái xuất khẩu (đối với sửa chữa)✔✖
Ví dụ thực tế: Công ty ABC Shipping ký hợp đồng cung cấp dịch vụ vận tải cho một công ty tại EU, giá trị hợp đồng 1
- Vì hợp đồng và chứng từ thanh toán (chuyển khoản ngân hàng) đáp ứng tiêu chí, thuế GTGT phải nộp là 0 VND (0% × 1
Các doanh nghiệp cung cấp dịch vụ ngành hàng hải tại Việt Nam có thể được hưởng mức thuế GTGT 0% khi đáp ứng các điều kiện cụ thể. Quy định này được làm rõ trong Công văn 5287/CT‑CS năm 2026 của Cục Thuế, ban hành ngày 28/7/2026, dựa trên Điều 18 khoản 5 Nghị định 181/2025/NĐ‑CP. Bài viết này sẽ đi sâu vào các điều kiện áp dụng, những điểm cần lưu ý và cách thức để doanh nghiệp tại Long Biên, Hà Nội và trên cả nước có thể tận dụng ưu đãi này.
Chi tiết quy định và căn cứ pháp lý cho dịch vụ hàng hải
Theo Công văn 5287/CT‑CS năm 2026, các dịch vụ được liệt kê tại điểm c khoản 3 Điều 17 Nghị định 181/2025/NĐ‑CP khi thực hiện tại khu vực cảng sẽ thuộc đối tượng áp dụng thuế suất 0% nếu đáp ứng các tiêu chí sau đây, được quy định tại Điều 18 khoản 5 Nghị định 181/2025/NĐ‑CP:
- Hợp đồng cung cấp dịch vụ với tổ chức ở nước ngoài, người đại lý tàu biển hoặc yêu cầu cung cấp dịch vụ của tổ chức ở nước ngoài hoặc người đại lý tàu biển.
- Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt của tổ chức ở nước ngoài hoặc có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt của người đại lý tàu biển cho cơ sở kinh doanh cung cấp dịch vụ.
Riêng đối với dịch vụ sửa chữa tàu biển cung cấp cho tổ chức hoặc cá nhân nước ngoài, để được áp dụng thuế suất 0%, tàu phải thực hiện thủ tục tạm nhập khẩu‑tái xuất khẩu theo quy định.
| Tiêu chí | Áp dụng thuế 0% | Không áp dụng |
|---|---|---|
| Hợp đồng với khách hàng nước ngoài hoặc yêu cầu cung cấp dịch vụ | ✔ | ✖ |
| Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt | ✔ | ✖ |
| Thủ tục tạm nhập‑tái xuất khẩu (đối với sửa chữa) | ✔ | ✖ |
Ví dụ thực tế: Công ty ABC Shipping ký hợp đồng cung cấp dịch vụ vận tải cho một công ty tại EU, giá trị hợp đồng 1.200.000.000 VND. Vì hợp đồng và chứng từ thanh toán (chuyển khoản ngân hàng) đáp ứng tiêu chí, thuế GTGT phải nộp là 0 VND (0% × 1.200.000.000 VND).
Các bước doanh nghiệp cần thực hiện để hưởng thuế 0%
Để đảm bảo quyền lợi và tránh rủi ro, doanh nghiệp cần thực hiện các bước sau:
- Soạn hợp đồng với đối tác nước ngoài, ghi rõ nội dung dịch vụ, thời gian, và phương thức thanh toán không dùng tiền mặt.
- Thu thập chứng từ thanh toán (chuyển khoản ngân hàng, L/C, hoặc chứng từ thanh toán điện tử) và lưu trữ bản sao hợp lệ.
- Đăng ký khai báo thuế GTGT trên hệ thống kê khai điện tử của cơ quan thuế địa phương, chọn mức thuế 0% và đính kèm hợp đồng, chứng từ.
- Đối với dịch vụ sửa chữa tàu, thực hiện thủ tục tạm nhập khẩu‑tái xuất khẩu tại cảng, nộp tờ khai hải quan và nhận giấy chứng nhận.
Những điểm dễ sai khi áp dụng thuế 0%
Để tránh rủi ro và đảm bảo tuân thủ, doanh nghiệp cần đặc biệt lưu ý các điểm sau khi áp dụng thuế suất 0% cho dịch vụ hàng hải:
- Thiếu chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt hoặc sử dụng chứng từ không hợp pháp.
- Không thực hiện thủ tục tạm nhập‑tái xuất khẩu cho tàu sửa chữa, dẫn đến việc áp dụng mức thuế suất thông thường.
- Ghi sai mức thuế suất trong khai báo điện tử (đánh 10% thay vì 0%).
Việc không tuân thủ đúng các điều kiện và thủ tục có thể dẫn đến việc dịch vụ không được hưởng thuế suất 0% và phải điều chỉnh lại nghĩa vụ thuế theo quy định hiện hành.
Câu hỏi thường gặp (FAQ)
Doanh nghiệp có cần đăng ký mã số thuế riêng cho dịch vụ hàng hải không?
Không. Doanh nghiệp sử dụng mã số thuế hiện có, nhưng phải khai báo đúng mục “dịch vụ hàng hải” và đính kèm hợp đồng, chứng từ thanh toán để được áp dụng thuế 0%.
Làm sao để chứng minh rằng thanh toán không dùng tiền mặt?
Chứng từ hợp lệ bao gồm sao kê ngân hàng, chứng từ L/C, hoặc chứng từ thanh toán điện tử có dấu xác nhận của ngân hàng hoặc tổ chức tài chính quốc tế.
Trong trường hợp tàu bị hỏng và cần sửa chữa tại Việt Nam, doanh nghiệp có thể áp dụng thuế 0% nếu không thực hiện tạm nhập‑tái xuất khẩu?
Không. Nếu không thực hiện thủ tục tạm nhập‑tái xuất khẩu, dịch vụ sửa chữa sẽ bị áp dụng mức thuế GTGT thông thường (10% hoặc 5% tùy loại dịch vụ) theo quy định tại Điều 27 Nghị định 181/2025/NĐ‑CP.
Hành động doanh nghiệp cần làm ngay
Để không bỏ lỡ cơ hội giảm thuế, doanh nghiệp nên:
- Kiểm tra lại hợp đồng hiện tại có đáp ứng tiêu chí không.
- Chuẩn bị chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt và lưu trữ điện tử.
- Thực hiện khai báo thuế GTGT trên hệ thống e‑Tax của Tổng cục Thuế theo đúng kỳ kê khai.
- Liên hệ với ANC Việt Nam để được tư vấn chi tiết về thủ tục tạm nhập‑tái xuất khẩu và hỗ trợ khai báo.
Nếu doanh nghiệp bạn cần hỗ trợ về hoặc , ANC Việt Nam có thể cung cấp tư vấn chuyên sâu qua hotline 0942597477.