Mẫu 04/GTGT Mới 2026: Hướng Dẫn Kê Khai Thuế GTGT Trực Tiếp Theo Thông Tư 89

Thông tư 89/2026/TT-BTC: Mẫu 04/GTGT Mới Thay Đổi Cách Kê Khai Thuế GTGT Trực Tiếp Từ 2026

Từ ngày 30/6/2026, một thay đổi quan trọng trong quy định về thuế giá trị gia tăng (GTGT) sẽ chính thức có hiệu lực, ảnh hưởng trực tiếp đến hàng triệu doanh nghiệp nhỏ, hợp tác xã và hộ kinh doanh tại Việt Nam. Bộ Tài chính đã ban hành Thông tư 89/2026/TT-BTC, hướng dẫn chi tiết Luật Quản lý thuế 2025 và Nghị định 252/2026/NĐ-CP, trong đó quy định về Mẫu số 04/GTGT – tờ khai thuế GTGT mới dành cho các đối tượng nộp thuế theo phương pháp trực tiếp trên doanh thu, tổ chức khấu trừ, nộp thay số thuế đã khấu trừ và tổ chức khai thuế thay, nộp thay thuế.

Quy định mới này không chỉ cập nhật mẫu tờ khai mà còn làm rõ hơn về đối tượng áp dụng, công thức và tỷ lệ tính thuế, yêu cầu các đơn vị kinh doanh cần nhanh chóng nắm bắt để đảm bảo tuân thủ pháp luật thuế tại Việt Nam, đặc biệt là tại các địa phương như Long Biên, Hà Nội.

Mẫu 04/GTGT Mới và Đối Tượng Áp Dụng Phương Pháp Trực Tiếp Từ 30/6/2026

Theo Thông tư 89/2026/TT-BTC, cụ thể tại Phụ lục 1 ban hành kèm theo, Mẫu số 04/GTGT là tờ khai thuế GTGT được thiết kế riêng cho các đối tượng tính thuế theo phương pháp trực tiếp trên doanh thu, tổ chức khấu trừ, nộp thay số thuế đã khấu trừ và tổ chức khai thuế thay, nộp thay thuế. Đây là một bước tiến nhằm chuẩn hóa quy trình kê khai, giúp người nộp thuế dễ dàng hơn trong việc thực hiện nghĩa vụ của mình.

Đối tượng áp dụng phương pháp trực tiếp trên doanh thu

Căn cứ Điều 12 Luật Thuế giá trị gia tăng 2024, các đối tượng sau đây phải nộp thuế GTGT theo phương pháp tính trực tiếp trên doanh thu, bằng tỷ lệ phần trăm (%) nhân với doanh thu:

• Doanh nghiệp, hợp tác xã, liên hiệp hợp tác xã: Có doanh thu hằng năm dưới mức ngưỡng 01 tỷ đồng. Tuy nhiên, quy định này có ngoại lệ nếu các đơn vị này tự nguyện áp dụng phương pháp khấu trừ thuế theo khoản 2 Điều 11 Luật Thuế giá trị gia tăng 2024.
• Hộ, cá nhân sản xuất, kinh doanh: Trừ trường hợp hộ, cá nhân không thực hiện hoặc thực hiện không đầy đủ chế độ kế toán, hóa đơn, chứng từ theo quy định pháp luật thì sẽ nộp thuế GTGT theo phương pháp khoán thuế quy định tại Luật Quản lý thuế 2019.
• Tổ chức nước ngoài không có cơ sở thường trú tại Việt Nam, cá nhân ở nước ngoài là đối tượng không cư trú tại Việt Nam: Áp dụng khi có doanh thu phát sinh tại Việt Nam nhưng chưa thực hiện đầy đủ chế độ kế toán, hóa đơn, chứng từ.
• Tổ chức khác: Trừ trường hợp nộp thuế theo phương pháp khấu trừ thuế quy định tại khoản 2 Điều 11 Luật Thuế giá trị gia tăng 2024.

Các trường hợp không thuộc đối tượng áp dụng phương pháp trực tiếp

Thông tư 89/2026/TT-BTC cũng làm rõ các trường hợp không thuộc diện áp dụng phương pháp trực tiếp, bao gồm:

• Các nhà cung cấp nước ngoài không có cơ sở thường trú tại Việt Nam có hoạt động kinh doanh thương mại điện tử, kinh doanh dựa trên nền tảng số với tổ chức, cá nhân tại Việt Nam.
• Tổ chức là nhà quản lý nền tảng số nước ngoài thực hiện khấu trừ, nộp thay nghĩa vụ thuế phải nộp của nhà cung cấp nước ngoài.
• Tổ chức kinh doanh tại Việt Nam áp dụng phương pháp tính thuế GTGT là phương pháp khấu trừ thuế khi mua dịch vụ của nhà cung cấp nước ngoài không có cơ sở thường trú tại Việt Nam thông qua kênh thương mại điện tử hoặc các nền tảng số, cũng thực hiện khấu trừ, nộp thay nghĩa vụ thuế phải nộp của nhà cung cấp nước ngoài.

Chi Tiết Công Thức và Tỷ Lệ Tính Thuế GTGT Trực Tiếp Theo Luật Thuế GTGT 2024

Để tính toán chính xác số thuế GTGT phải nộp theo phương pháp trực tiếp, người nộp thuế cần nắm vững công thức và các tỷ lệ phần trăm áp dụng cho từng loại hình hoạt động kinh doanh.

Công thức tính thuế GTGT trực tiếp

Theo khoản 2 Điều 12 Luật Thuế giá trị gia tăng 2024, công thức tính thuế GTGT phải nộp theo phương pháp trực tiếp trên doanh thu được quy định như sau:

Số thuế GTGT phải nộp = Tỷ lệ % x Doanh thu

Tỷ lệ % để tính thuế GTGT

Các tỷ lệ phần trăm cụ thể áp dụng cho từng ngành nghề, lĩnh vực kinh doanh như sau:

• Phân phối, cung cấp hàng hóa: 1%
• Dịch vụ, xây dựng không bao thầu nguyên vật liệu: 5%
• Sản xuất, vận tải, dịch vụ có gắn với hàng hóa, xây dựng có bao thầu nguyên vật liệu: 3%
• Hoạt động kinh doanh khác: 2%

Doanh thu để tính thuế GTGT

Doanh thu để tính thuế GTGT là tổng số tiền bán hàng hóa, dịch vụ ghi trên hóa đơn bán hàng. Điều này bao gồm cả các khoản phụ thu và phí thu thêm mà cơ sở kinh doanh được hưởng. Việc xác định doanh thu chính xác là yếu tố then chốt để tính đúng số thuế phải nộp.