Thông tư 91/2026/TT-BTC: Quy định mới về xử lý hóa đơn điện tử từ 01/07/2026
- Lập lại hóa đơn khi không được phép: phạt 2% giá trị hóa đơn, tối đa 50
- ⚠️ Mức phạt: Vi phạm quy định về thông báo và lập lại hóa đơn có thể bị phạt lên tới 2% giá trị hóa đơn hoặc 10
Ngày 30/6/2026, Bộ Tài chính ban hành Thông tư 91/2026/TT-BTC, quy định một số điều của Luật Quản lý thuế 2025 và Nghị định 254/2026/NĐ-CP về xử lý hóa đơn điện tử đã lập. Thông tư có hiệu lực từ 01/07/2026 và áp dụng cho tất cả doanh nghiệp, cá nhân nộp thuế tại Việt Nam, ảnh hưởng trực tiếp đến quy trình kế toán, báo cáo thuế và hệ thống phần mềm kế toán.
Chi tiết quy định và căn cứ pháp lý của Thông tư 91/2026/TT-BTC
Theo Điều 10 của Thông tư 91/2026/TT-BTC, các quy định sau đây được bổ sung hoặc sửa đổi:
- Trường hợp sai nội dung trên hóa đơn (số tiền bằng chữ, mô tả hàng hoá) nhưng không sai mã số thuế, thuế suất, người bán chỉ cần thông báo cho người mua và cơ quan thuế, không cần lập lại hóa đơn.
- Người bán không bắt buộc lập văn bản thỏa thuận trước khi thay thế hoặc điều chỉnh hóa đơn điện tử trên các nền tảng thương mại điện tử.
- Hóa đơn điện tử liên quan đến tài sản phải đăng ký quyền sở hữu (ô tô, bất động sản…) sẽ phải lập hóa đơn thay thế khi có sai sót.
- Phí bảo hiểm chưa thu được tiền nhưng đã lập hóa đơn sẽ được điều chỉnh bằng hóa đơn điều chỉnh tổng hợp kèm bảng kê chi tiết.
Các căn cứ pháp lý liên quan:
- Luật Quản lý thuế 2025.
- Nghị định 254/2026/NĐ-CP.
| Tiêu chí | Hóa đơn thay thế | Hóa đơn điều chỉnh |
|---|---|---|
| Đối tượng sai sót | Toàn bộ giao dịch, ví dụ: sai số tiền, sai mã hàng, tài sản đăng ký quyền sở hữu. | Sai sót bộ phận, ví dụ: sai mẫu số, giảm giá, trả lại hàng. |
| Quy trình | Lập hóa đơn mới thay thế hoàn toàn hóa đơn cũ. | Lập hóa đơn điều chỉnh tăng/giảm tương ứng với phần sai. |
| Thời gian thực hiện | Doanh nghiệp nên thực hiện kịp thời sau khi phát hiện sai sót. | Doanh nghiệp nên thực hiện kịp thời sau khi phát hiện sai sót. |
| Thông báo cho cơ quan thuế | Phải nộp mẫu 04/SS-HĐĐT. | Phải nộp mẫu 04/SS-HĐĐT (cùng mẫu). |
Bước thực hiện xử lý hóa đơn điện tử sai sót theo Thông tư 91
Để tuân thủ quy định mới, doanh nghiệp cần thực hiện các bước sau:
- Kiểm tra lại toàn bộ hóa đơn điện tử đã phát hành trong kỳ trước để xác định các sai sót.
- Phân loại sai sót thành hai nhóm: cần thay thế hay cần điều chỉnh.
- Chuẩn bị mẫu báo cáo (mẫu 04/SS-HĐĐT) và thông báo cho người mua qua email hoặc hệ thống ERP.
- Lập hóa đơn thay thế hoặc điều chỉnh trên phần mềm kế toán, đảm bảo các trường dữ liệu (mã số thuế, thuế suất) đúng chuẩn.
- Gửi báo cáo tới cơ quan thuế địa phương qua cổng thông tin điện tử của cơ quan thuế.
- Lưu trữ bản sao lưu điện tử và giấy tờ liên quan ít nhất 10 năm theo quy định.
Mức phạt và những lỗi thường gặp khi xử lý hóa đơn điện tử
Việc không tuân thủ đúng quy trình có thể dẫn đến các mức phạt sau:
- Không thông báo kịp thời cho cơ quan thuế: phạt từ 5.000.000 đến 10.000.000 VNĐ cho mỗi hóa đơn.
- Lập lại hóa đơn khi không được phép: phạt 2% giá trị hóa đơn, tối đa 50.000.000 VNĐ.
- Không lưu trữ hồ sơ điện tử đúng thời gian: phạt 1.000.000 VNĐ mỗi trường hợp.
Những lỗi thường gặp:
- Nhầm lẫn giữa hóa đơn thay thế và hóa đơn điều chỉnh, dẫn đến việc lập sai loại hóa đơn.
- Quên thông báo cho người mua, gây mất niềm tin và tranh chấp.
- Không cập nhật phần mềm kế toán kịp thời, khiến dữ liệu không đồng bộ với hệ thống thuế.
Câu hỏi thường gặp (FAQ) về xử lý hóa đơn điện tử 2026
Doanh nghiệp có phải lập lại toàn bộ hóa đơn khi phát hiện sai số tiền?
Không. Theo Điều 10 Thông tư 91/2026/TT-BTC, nếu sai số tiền chỉ ở phần chữ (ví dụ: “một trăm nghìn đồng” thay vì “100.000 đồng”) và các trường khác như mã số thuế, thuế suất không sai, doanh nghiệp chỉ cần thông báo cho người mua và cơ quan thuế, không cần lập lại hóa đơn.
Trong trường hợp tài sản phải đăng ký quyền sở hữu (ô tô, bất động sản) bị sai thông tin, doanh nghiệp phải làm gì?
Đối với tài sản thuộc diện phải đăng ký quyền sở hữu, Thông tư 91 quy định doanh nghiệp phải lập hóa đơn thay thế để thay thế toàn bộ hóa đơn sai. Sau khi lập, doanh nghiệp phải nộp mẫu 04/SS-HĐĐT và thông báo cho cơ quan thuế địa phương.
Làm sao để tránh bị phạt khi xử lý hóa đơn điện tử trên nền tảng thương mại điện tử?
Doanh nghiệp cần:
- Kiểm tra kỹ dữ liệu trước khi phát hành hóa đơn.
- Áp dụng quy trình thông báo ngay khi phát hiện sai sót.
- Sử dụng phần mềm kế toán được cập nhật phiên bản mới nhất, hỗ trợ tự động tạo mẫu 04/SS-HĐĐT.
Việc tuân thủ các bước trên sẽ giảm thiểu rủi ro bị phạt theo quy định của Thông tư 91.
Hành động ngay: Những việc doanh nghiệp cần thực hiện