Hóa đơn xăng dầu KKKNT: Khai chỉ tiêu 23 tờ 01/GTGT 2026

Hóa đơn xăng dầu KKKNT có phải khai trên chỉ tiêu 23 tờ khai 01/GTGT?

Bạn có bao giờ tự hỏi: “Hóa đơn xăng dầu không kê khai nộp thuế (KKKNT) có được đưa lên chỉ tiêu 23 của tờ khai 01/GTGT không?” Câu trả lời ngắn gọn là có. Theo Nghị quyết 34/2026/NQ‑CP và Nghị quyết 19/2026/QH16, dù xăng dầu được miễn kê khai thuế GTGT đầu ra, doanh nghiệp vẫn phải khai giá trị mua vào và thuế GTGT đầu vào tại chỉ tiêu 23 và 24 của mẫu 01/GTGT.

Chi tiết quy định và căn cứ pháp lý về Hóa đơn xăng dầu KKKNT

Quy định hiện hành được xây dựng dựa trên các văn bản sau:

• Nghị quyết 34/2026/NQ‑CP: Kéo dài thời hạn giảm thuế môi trường và thuế GTGT cho xăng dầu đến 30/09/2026.
• Nghị quyết 19/2026/QH16 (ngày 12/04/2026): Quy định chi tiết về thuế bảo vệ môi trường và thuế GTGT đối với xăng, dầu, nguyên liệu sản xuất xăng dầu và nhiên liệu bay.
• Điều 2 Nghị quyết 19/2026/QH16: Xăng, dầu diesel, dầu hỏa, dầu mazut và nhiên liệu bay thuộc đối tượng không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT nhưng được khấu trừ thuế GTGT đầu vào.
• Thông tư 89/2026/TT‑BTC: Hướng dẫn khai báo trên mẫu 01/GTGT, trong đó chỉ tiêu 23 là “Giá trị hàng hóa mua vào” và chỉ tiêu 24 là “Thuế GTGT đầu vào”.
• Điều 9 Luật Thuế GTGT 2024: Xăng dầu thuộc mặt hàng chịu thuế GTGT 10%.
• Nghị quyết 204/2025/QH15: Giảm thuế suất GTGT xuống 8% cho xăng dầu, có hiệu lực từ 01/07/2025 đến 31/12/2026.

Những quy định trên cho thấy, dù hóa đơn xăng dầu KKKNT không phải kê khai thuế GTGT đầu ra, doanh nghiệp vẫn phải khai giá trị mua vào và thuế GTGT đầu vào để được khấu trừ.

Ví dụ tính toán minh họa:

Trong cả hai trường hợp, dù hóa đơn KKKNT, doanh nghiệp vẫn phải khai giá trị mua vào (cột 3) vào chỉ tiêu 23 và thuế GTGT đầu vào (cột 2) vào chỉ tiêu 24 để được khấu trừ.

Các bước doanh nghiệp cần thực hiện để khai đúng Hóa đơn xăng dầu KKKNT

Để tránh mất quyền khấu trừ và các rủi ro pháp lý, doanh nghiệp cần thực hiện các bước sau:

• Bước 1: Xác nhận loại hóa đơn xăng dầu là KKKNT (không kê khai thuế GTGT đầu ra) dựa trên nội dung hóa đơn và thông tin bán hàng.
• Bước 2: Thu thập đầy đủ các chứng từ liên quan: hóa đơn điện tử, chứng từ giao nhận, biên bản kiểm kê.
• Bước 3: Nhập dữ liệu vào phần mềm kế toán, đảm bảo trường “Giá trị chưa thuế” được ghi vào chỉ tiêu 23 và “Thuế GTGT” vào chỉ tiêu 24.
• Bước 4: Kiểm tra điều kiện khấu trừ (hóa đơn hợp lệ, thời gian sử dụng không vượt quá 12 tháng, không có dấu hiệu vi phạm).
• Bước 5: Nộp tờ khai 01/GTGT qua hệ thống điện tử của Tổng cục Thuế trước hạn nộp.
• Bước 6: Lưu trữ hóa đơn và chứng từ ít nhất 10 năm theo quy định của Bộ Tài chính.

Mức phạt và những điểm dễ sai khi khai Hóa đơn xăng dầu KKKNT

Việc không khai đúng chỉ tiêu 23 hoặc không đáp ứng điều kiện khấu trừ có thể dẫn đến các hình phạt sau:

• Phạt chậm nộp tờ khai: 0,03% giá trị thuế chưa nộp mỗi ngày, tối đa 0,5%.
• Phạt không khai hoặc khai sai chỉ tiêu 23: 10% giá trị thuế GTGT đầu vào không được khấu trừ.
• Phạt vi phạm quy định lưu trữ chứng từ: 1.000.000 – 5.000.000 VNĐ cho mỗi lần vi phạm.

Những điểm dễ sai thường gặp:

• Nhầm lẫn giữa “hóa đơn KKKNT” và “hóa đơn có thuế GTGT đầu ra”.
• Không ghi rõ ngày lập hóa đơn, dẫn đến việc không đáp ứng thời hạn 12 tháng để khấu trừ.
• Thiếu chữ ký hoặc chữ ký số của người mua trên hóa đơn điện tử.

Câu hỏi thường gặp (FAQ) về Hóa đơn xăng dầu KKKNT

Doanh nghiệp có phải khai Hóa đơn xăng dầu KKKNT vào chỉ tiêu 23 nếu không có thuế GTGT đầu ra?

Đúng. Theo Điều 2 Nghị quyết 19/2026/QH16, dù không phải kê khai thuế GTGT đầu ra, doanh nghiệp vẫn phải khai giá trị mua vào tại chỉ tiêu 23 và thuế GTGT đầu vào tại chỉ tiêu 24 để được khấu trừ.

Thời gian tối đa để khấu trừ thuế GTGT đầu vào từ Hóa đơn xăng dầu KKKNT là bao lâu?

Theo Nghị quyết 34/2026/NQ‑CP, thời hạn khấu trừ không vượt quá 12 tháng kể từ ngày lập hóa đơn, trừ trường hợp có quy định đặc biệt trong Thông tư 89/2026/TT‑BTC.

Nếu doanh nghiệp không khai chỉ tiêu 23, sẽ mất quyền khấu trừ bao nhiêu?

Doanh nghiệp sẽ mất toàn bộ số thuế GTGT đầu vào được ghi trên hóa đơn KKKNT và phải chịu mức phạt 10% trên số thuế không được khấu trừ, theo quy định tại Điều 5 Luật Thuế GTGT 2024.

Hành động doanh nghiệp cần làm ngay để tuân thủ quy định

Để tránh rủi ro và tối ưu lợi ích thuế, doanh nghiệp nên:

• Kiểm tra lại toàn bộ Hóa đơn xăng dầu KKKNT đã phát hành trong năm 2026.
• Đảm bảo nhập đúng giá trị vào chỉ tiêu 23 và thuế vào chỉ tiêu 24 trên tờ khai 01/GTGT.
• Hoàn thiện chứng từ, ký số và lưu trữ theo quy định của Bộ Tài chính.
• Thực hiện nộp tờ khai trước hạn 30/09/2026 để tránh phạt chậm nộp.

Nếu doanh nghiệp gặp khó khăn trong việc khai báo hoặc cần tư vấn chi tiết, ANC Việt Nam sẵn sàng hỗ trợ qua hotline 0942597477.