Từ 01/10/2025, phương pháp tính thuế TNDN theo tỷ lệ trên doanh thu có những thay đổi lớn: Doanh nghiệp cần nắm rõ Thông tư 89/2026/TT-BTC
- Mức thuế suất thuế TNDN hiện hành theo Luật Thuế TNDN 2025
Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025 cũng quy định rõ ràng về các mức thuế suất TNDN áp dụng cho các đối tượng khác nhau:
Đối tượng/Điều kiện Mức thuế suất Căn cứ pháp lý Doanh nghiệp thông thường (trừ các trường hợp quy định tại khoản 2, 3 và 4 Điều này và đối tượng được ưu đãi thuế theo Điều 13 Luật Thuế TNDN 2025) 20% Khoản 1 Điều 10 Luật Thuế TNDN 2025 Doanh nghiệp có tổng doanh thu năm không quá 03 tỷ đồng 15% Khoản 2 Điều 10 Luật Thuế TNDN 2025 Doanh nghiệp có tổng doanh thu năm từ trên 03 tỷ đồng đến không quá 50 tỷ đồng 17% Khoản 3 Điều 10 Luật Thuế TNDN 2025Doanh thu làm căn cứ xác định doanh nghiệp thuộc đối tượng được áp dụng thuế suất 15% và 17% là tổng doanh thu của kỳ tính thuế TNDN trước liền kề
Kể từ ngày 01/10/2025, hàng triệu doanh nghiệp và tổ chức kinh doanh tại Việt Nam, trong đó có các đơn vị tại Long Biên, Hà Nội, sẽ chịu ảnh hưởng trực tiếp từ những thay đổi quan trọng trong quy định về thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN). Đặc biệt, phương pháp tính thuế TNDN theo tỷ lệ trên doanh thu đã được điều chỉnh và hướng dẫn chi tiết tại Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025 và Nghị định 252/2026/NĐ-CP về quản lý thuế, cùng với Thông tư 89/2026/TT-BTC của Bộ Tài chính ban hành ngày 30/06/2026.
Theo đó, Mẫu số 04/TNDN – tờ khai thuế TNDN áp dụng cho phương pháp tỷ lệ trên doanh thu – đã được cập nhật và ban hành kèm theo Phụ lục 1 của Thông tư 89/2026/TT-BTC. Quy định mới này không chỉ ảnh hưởng đến các doanh nghiệp nhỏ, hợp tác xã mà còn tác động đáng kể đến các doanh nghiệp nước ngoài có hoặc không có cơ sở thường trú tại Việt Nam, đặc biệt là trong bối cảnh kinh doanh thương mại điện tử và nền tảng số ngày càng phát triển.
Chi tiết Mẫu 04/TNDN và các trường hợp áp dụng phương pháp tỷ lệ theo Luật Thuế TNDN 2025
Thông tư 89/2026/TT-BTC của Bộ Tài chính đã chính thức ban hành Mẫu số 04/TNDN, một biểu mẫu tờ khai thuế TNDN quan trọng dành cho các đối tượng áp dụng phương pháp tính thuế theo tỷ lệ trên doanh thu. Mẫu tờ khai này được thiết kế để đơn giản hóa quy trình kê khai cho những doanh nghiệp và tổ chức không thể xác định được chi phí hoặc thu nhập chịu thuế một cách rõ ràng.
Các trường hợp cụ thể áp dụng phương pháp tính thuế TNDN theo tỷ lệ trên doanh thu từ 01/10/2025
Căn cứ theo Điều 11 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025 và các văn bản hướng dẫn, các trường hợp sau đây sẽ áp dụng phương pháp tính thuế TNDN theo tỷ lệ phần trăm (%) trên doanh thu:
- Doanh nghiệp nước ngoài có cơ sở thường trú tại Việt Nam: Áp dụng đối với thu nhập chịu thuế phát sinh tại Việt Nam mà khoản thu nhập này không liên quan đến hoạt động của cơ sở thường trú đó. Điều này nhằm đảm bảo mọi nguồn thu phát sinh trên lãnh thổ Việt Nam đều được kê khai và nộp thuế đầy đủ.
- Doanh nghiệp nước ngoài không có cơ sở thường trú tại Việt Nam: Bao gồm cả các doanh nghiệp hoạt động trong lĩnh vực thương mại điện tử, kinh doanh dựa trên nền tảng số. Các đối tượng này sẽ nộp thuế TNDN đối với thu nhập chịu thuế phát sinh tại Việt Nam. Đây là một điểm nhấn quan trọng trong bối cảnh kinh tế số, giúp quản lý thuế hiệu quả hơn đối với các hoạt động xuyên biên giới.
- Doanh nghiệp có tổng doanh thu năm không quá 03 tỷ đồng: Áp dụng cho các doanh nghiệp nhỏ quy định tại khoản 2 Điều 10 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025, trong trường hợp họ xác định được doanh thu nhưng không thể xác định được chi phí và thu nhập của hoạt động sản xuất, kinh doanh.
- Hợp tác xã, liên hiệp hợp tác xã, đơn vị sự nghiệp và tổ chức khác: Các đơn vị này (quy định tại các điểm c, d và đ khoản 1 Điều 2 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025) có hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ có thu nhập chịu thuế TNDN (trừ thu nhập được miễn thuế theo Điều 4 của Luật này) mà họ hạch toán được doanh thu nhưng không xác định được chi phí, thu nhập của hoạt động sản xuất, kinh doanh.
Mức thuế suất thuế TNDN hiện hành theo Luật Thuế TNDN 2025
Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025 cũng quy định rõ ràng về các mức thuế suất TNDN áp dụng cho các đối tượng khác nhau:
| Đối tượng/Điều kiện | Mức thuế suất | Căn cứ pháp lý |
|---|---|---|
| Doanh nghiệp thông thường (trừ các trường hợp quy định tại khoản 2, 3 và 4 Điều này và đối tượng được ưu đãi thuế theo Điều 13 Luật Thuế TNDN 2025) | 20% | Khoản 1 Điều 10 Luật Thuế TNDN 2025 |
| Doanh nghiệp có tổng doanh thu năm không quá 03 tỷ đồng | 15% | Khoản 2 Điều 10 Luật Thuế TNDN 2025 |
| Doanh nghiệp có tổng doanh thu năm từ trên 03 tỷ đồng đến không quá 50 tỷ đồng | 17% | Khoản 3 Điều 10 Luật Thuế TNDN 2025 |
Doanh thu làm căn cứ xác định doanh nghiệp thuộc đối tượng được áp dụng thuế suất 15% và 17% là tổng doanh thu của kỳ tính thuế TNDN trước liền kề. Việc xác định tổng doanh thu này sẽ được Chính phủ quy định chi tiết.
Kết luận
Những thay đổi trong quy định về thuế TNDN theo Thông tư 89/2026/TT-BTC từ ngày 01/10/2025 là rất quan trọng đối với mọi doanh nghiệp tại Việt Nam. Việc nắm vững Mẫu số 04/TNDN và các trường hợp áp dụng phương pháp tính thuế theo tỷ lệ trên doanh thu sẽ giúp doanh nghiệp, đặc biệt là các đơn vị nhỏ và doanh nghiệp nước ngoài, đảm bảo tuân thủ pháp luật thuế. Các doanh nghiệp tại Long Biên, Hà Nội nói riêng cần chủ động cập nhật thông tin và chuẩn bị kỹ lưỡng để thực hiện nghĩa vụ thuế một cách chính xác và kịp thời.