Chi phí Marketing sản phẩm 2025: Cơ hội lớn cho doanh nghiệp tối ưu thuế TNDN theo Nghị định mới

Hàng triệu doanh nghiệp tại Việt Nam đang đứng trước những thay đổi quan trọng trong chính sách thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) dự kiến áp dụng từ năm 2025. Một trong những điểm đáng chú ý nhất là việc chính thức cho phép khấu trừ chi phí marketing sản phẩm, dịch vụ trước khi bán hàng vào chi phí được trừ khi tính thuế TNDN. Điều này mở ra cơ hội lớn để các doanh nghiệp tối ưu hóa nghĩa vụ thuế, đặc biệt là các startup, doanh nghiệp đổi mới sáng tạo hoặc những đơn vị đang trong giai đoạn phát triển sản phẩm mới.

Quy định mới này, được đề cập trong dự thảo Nghị định 320/2025/NĐ-CP, sẽ có hiệu lực từ năm 2025, ảnh hưởng trực tiếp đến cách thức hạch toán và kê khai thuế của mọi loại hình doanh nghiệp tại Việt Nam, từ các công ty lớn đến các doanh nghiệp vừa và nhỏ, cũng như các đơn vị sự nghiệp và hợp tác xã có hoạt động sản xuất kinh doanh có thu nhập chịu thuế.

Chi phí Marketing sản phẩm: Quy định mới về khấu trừ thuế TNDN từ 2025 – Doanh nghiệp cần biết gì?

Trong bối cảnh kinh tế hội nhập và cạnh tranh ngày càng gay gắt, hoạt động marketing đóng vai trò then chốt trong việc đưa sản phẩm, dịch vụ đến tay người tiêu dùng. Tuy nhiên, việc hạch toán và khấu trừ các chi phí này, đặc biệt là những chi phí phát sinh trước khi sản phẩm chính thức được bán ra thị trường, luôn là một vấn đề phức tạp đối với doanh nghiệp và cơ quan thuế.

Tin vui cho cộng đồng doanh nghiệp Việt Nam là theo dự thảo Nghị định 320/2025/NĐ-CP, chi phí giới thiệu/marketing sản phẩm, dịch vụ trước khi bán hàng sẽ chính thức được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN. Điều này không chỉ giúp doanh nghiệp giảm gánh nặng thuế mà còn khuyến khích đầu tư vào nghiên cứu, phát triển và quảng bá sản phẩm mới, thúc đẩy đổi mới sáng tạo.

Quy định này dự kiến sẽ áp dụng cho tất cả các doanh nghiệp, đơn vị sự nghiệp, hợp tác xã và các tổ chức kinh tế khác có hoạt động sản xuất, kinh doanh có thu nhập chịu thuế tại Việt Nam. Việc hiểu rõ và tuân thủ các điều kiện đi kèm là vô cùng quan trọng để đảm bảo quyền lợi và tránh các rủi ro về thuế.

Chi tiết quy định về chi phí marketing được trừ và căn cứ pháp lý theo Nghị định 320/2025/NĐ-CP

Căn cứ pháp lý cho việc khấu trừ chi phí marketing sản phẩm trước khi bán hàng được quy định cụ thể tại điểm i6 khoản 2 Điều 9 Nghị định 320/2025/NĐ-CP (dự thảo). Theo đó, các khoản chi phí này được xếp vào nhóm “một số khoản chi phục vụ sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp nhưng chưa tương ứng với doanh thu phát sinh trong kỳ”.

Điều kiện để chi phí marketing được trừ khi tính thuế TNDN:

• Phục vụ hoạt động sản xuất, kinh doanh: Khoản chi phí marketing phải có mục đích rõ ràng là phục vụ cho hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp, dù sản phẩm/dịch vụ đó chưa mang lại doanh thu trong kỳ. Điều này bao gồm các hoạt động như nghiên cứu thị trường, quảng cáo thử nghiệm, xây dựng thương hiệu ban đầu cho sản phẩm mới, tổ chức sự kiện ra mắt sản phẩm (trước khi bán hàng chính thức), v.v.
• Chưa tương ứng với doanh thu phát sinh trong kỳ: Đây là điểm mấu chốt. Chi phí này phát sinh trong giai đoạn chuẩn bị, giới thiệu sản phẩm ra thị trường, khi doanh thu từ sản phẩm đó chưa hoặc không đáng kể.
• Có báo cáo về chủ trương đầu tư sản xuất sản phẩm, dịch vụ: Doanh nghiệp phải lập báo cáo về chủ trương đầu tư sản xuất sản phẩm, dịch vụ mà chi phí marketing đó phục vụ.
• Thực hiện gửi hoặc lưu trữ báo cáo:
  • Trường hợp pháp luật chuyên ngành có quy định yêu cầu gửi báo cáo về chủ trương đầu tư sản xuất sản phẩm, dịch vụ cho cơ quan quản lý nhà nước có liên quan, doanh nghiệp phải thực hiện việc gửi báo cáo này.
  • Trường hợp pháp luật chuyên ngành không yêu cầu gửi báo cáo, doanh nghiệp phải thực hiện lưu trữ báo cáo này tại doanh nghiệp để phục vụ công tác kiểm tra, thanh tra thuế khi cần thiết.

Ví dụ minh họa về chi phí marketing được trừ:

Công ty Cổ phần Sáng Tạo Việt (một startup công nghệ tại Việt Nam) đang phát triển một ứng dụng di động mới dự kiến ra mắt vào quý 3 năm 2025. Trong quý 1 và quý 2 năm 2025, công ty đã chi một khoản đáng kể cho các hoạt động marketing tiền ra mắt (pre‑launch marketing) bao gồm:

• Chi phí chạy quảng cáo thử nghiệm trên các nền tảng mạng xã hội để thu thập phản hồi người dùng.
• Chi phí thiết kế bộ nhận diện thương hiệu và tài liệu truyền thông cho ứng dụng.
• Chi phí tổ chức một buổi hội thảo giới thiệu ứng dụng cho các đối tác tiềm năng và báo chí (trước khi ứng dụng chính thức có mặt trên kho ứng dụng).
• Chi phí thuê chuyên gia tư vấn chiến lược marketing cho sản phẩm mới.

Tại thời điểm phát sinh các chi phí này, ứng dụng chưa chính thức ra mắt và chưa tạo ra doanh thu. Công ty Sáng Tạo Việt đã lập một báo cáo chi tiết về chủ trương đầu tư phát triển và ra mắt ứng dụng, trong đó nêu rõ mục tiêu, kế hoạch marketing và dự kiến doanh thu. Báo cáo này được lưu trữ đầy đủ tại công ty cùng với các hóa đơn, chứng từ hợp lệ cho các khoản chi phí trên.

Theo quy định tại điểm i6 khoản 2 Điều 9 Nghị định 320/2025/NĐ-CP, toàn bộ chi phí marketing này sẽ được tính vào chi phí được trừ khi Công ty Sáng Tạo Việt xác định thu nhập chịu thuế TNDN cho kỳ tính thuế năm 2025, giúp giảm đáng kể số thuế phải nộp.

Các bước doanh nghiệp cần thực hiện để khấu trừ chi phí marketing hợp lệ

Để đảm bảo chi phí marketing sản phẩm trước khi bán hàng được khấu trừ hợp lệ khi tính thuế TNDN, doanh nghiệp cần thực hiện một quy trình chặt chẽ và có hệ thống. Dưới đây là các bước khuyến nghị:

1. Xác định rõ tính chất và mục đích của khoản chi phí marketing

…

Các khoản chi không được trừ khi tính thuế TNDN

Theo khoản 2 Điều 9 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025, một số khoản chi không được trừ, bao gồm:

• Khoản chi không đáp ứng đủ các điều kiện quy định tại khoản 1 Điều 9 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025.
• Khoản tiền phạt do vi phạm hành chính.
• Khoản chi được bù đắp bằng nguồn kinh phí khác.
• Chi phí quản lý kinh doanh của doanh nghiệp nước ngoài phân bổ cho cơ sở thường trú tại Việt Nam (trong giới hạn quy định).
• Chi phí thuê quản lý hoạt động kinh doanh trò chơi điện tử có thưởng, kinh doanh casino.
• Chi trả lãi tiền vay của doanh nghiệp có giao dịch liên kết.
• Chi phí có tính chất phúc lợi trực tiếp cho người lao động.
• Khoản đóng góp tham gia bảo hiểm hưu trí bổ sung hoặc bảo hiểm nhân thọ cho người lao động.
• Phần trích lập không đúng hoặc vượt mức theo quy định pháp luật.
• Chi phí khấu hao tài sản cố định không đúng hoặc vượt mức quy định.
• Chi phí trích trước vào chi phí không đúng quy định.
• Tiền lương, tiền công của chủ doanh nghiệp tư nhân, chủ công ty trách nhiệm hữu hạn một thành viên do cá nhân làm chủ.

Kết luận, chi phí marketing sản phẩm trước khi bán hàng được tính vào chi phí được trừ khi tính thuế TNDN nếu đáp ứng các điều kiện nêu trên và có báo cáo chủ trương đầu tư phù hợp. Doanh nghiệp cần nắm rõ quy định và thực hiện đúng quy trình để tận dụng tối đa lợi ích thuế.