Thuế ESOP 2026: Mẫu 06-2/BK-TNCN mới áp dụng từ 1/7 – Doanh nghiệp cần biết gì?
- Thuế TNCN phải nộp (theo mức 0,1% giá chuyển nhượng)
- Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025 (Điều 3) quy định rằng thu nhập từ chuyển nhượng chứng khoán chịu thuế suất 0,1% trên giá chuyển nhượng
- Khi không xác định được giá mua, thuế sẽ được tính 2% trên giá chuyển nhượng (theo khoản 2 Điều 13 Luật TNCN)
- Loại thu nhậpThuế suấtGhi chú Chuyển nhượng chứng khoán0,1%Áp dụng khi có giá mua xác định Chuyển nhượng vốn (không có giá mua)2%Áp dụng khi không xác định giá mua Thu nhập từ lãi cho vay, lợi tức cổ phần20%Theo quy định chung
Để tải mẫu, doanh nghiệp truy cập cổng thông tin GDT
- Kiểm tra giá mua: Nếu công ty đã mua lại cổ phiếu, ghi rõ giá mua; nếu không, áp dụng thuế 2%
Bạn có biết rằng từ 01/07/2026 Bộ Tài chính sẽ bắt buộc mọi doanh nghiệp Việt Nam khai báo thu nhập từ cổ phiếu thưởng và ESOP (Employee Stock Ownership Plan) bằng mẫu 06-2/BK-TNCN?
Quy định này được đưa ra trong Thông tư 89/2026/TT-BTC, hướng dẫn thực hiện một số quy định của Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025. Mẫu mới sẽ thay thế các biểu mẫu cũ, yêu cầu chi tiết hơn về nguồn gốc cổ phiếu, thời gian nhận và giá trị chuyển nhượng.
Chi tiết quy định và căn cứ pháp lý của mẫu 06-2/BK-TNCN
Theo Phụ lục I của Thông tư 89/2026/TT-BTC, mẫu 06-2/BK-TNCN được thiết kế để ghi nhận:
- Thông tin cá nhân người nhận cổ phiếu (họ tên, mã số thuế).
- Loại cổ phiếu (thưởng hay ESOP), ngày nhận và ngày chuyển nhượng.
- Giá trị cổ phiếu tại thời điểm nhận và giá chuyển nhượng thực tế.
- Thuế TNCN phải nộp (theo mức 0,1% giá chuyển nhượng).
Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025 (Điều 3) quy định rằng thu nhập từ chuyển nhượng chứng khoán chịu thuế suất 0,1% trên giá chuyển nhượng. Khi không xác định được giá mua, thuế sẽ được tính 2% trên giá chuyển nhượng (theo khoản 2 Điều 13 Luật TNCN).
| Loại thu nhập | Thuế suất | Ghi chú |
|---|---|---|
| Chuyển nhượng chứng khoán | 0,1% | Áp dụng khi có giá mua xác định |
| Chuyển nhượng vốn (không có giá mua) | 2% | Áp dụng khi không xác định giá mua |
| Thu nhập từ lãi cho vay, lợi tức cổ phần | 20% | Theo quy định chung |
Để tải mẫu, doanh nghiệp truy cập cổng thông tin GDT. Đảm bảo phiên bản tải về là 06-2/BK-TNCN – 2026 để tránh sai sót.
5 bước thực hiện khai báo thuế cổ phiếu thưởng và ESOP
Quy trình thực hiện mẫu 06-2/BK-TNCN được chia thành 5 bước cụ thể:
- Thu thập dữ liệu: Lấy danh sách nhân viên nhận cổ phiếu, ngày nhận, số lượng, và giá trị thị trường tại thời điểm nhận.
- Kiểm tra giá mua: Nếu công ty đã mua lại cổ phiếu, ghi rõ giá mua; nếu không, áp dụng thuế 2%.
- Điền mẫu: Nhập thông tin vào các cột A‑H của mẫu 06-2/BK-TNCN, chú ý định dạng ngày (dd/mm/yyyy) và tiền tệ (VND).
- Kiểm tra và ký: Kiểm tra lại toàn bộ dữ liệu, ký xác nhận của người chịu trách nhiệm thuế và người lập báo cáo.
- Nộp mẫu: Gửi file PDF hoặc bản in tới cơ quan thuế địa phương qua cổng e‑Tax trước hạn nộp.
Ví dụ tính toán:
- Người lao động A nhận 1.000 cổ phiếu ESOP, giá thị trường tại ngày nhận là 10.000 VND/cổ phiếu.
- Ngày 15/08/2026, A bán 500 cổ phiếu với giá 12.000 VND/cổ phiếu.
- Thu nhập tính thuế = 500 × 12.000 = 6.000.000 VND.
- Thuế TNCN phải nộp = 6.000.000 × 0,1% = 6.000 VND.
Mức phạt và những lỗi thường gặp khi khai mẫu 06-2/BK-TNCN
Việc không nộp đúng hạn hoặc khai sai thông tin sẽ bị xử phạt theo quy định của Luật Thuế thu nhập cá nhân.
- Nhập sai ngày nhận hoặc ngày chuyển nhượng, gây sai lệch thời gian tính thuế.
- Không ghi rõ giá mua, dẫn đến áp dụng thuế suất 2% thay vì 0,1%.
- Bỏ qua việc ký xác nhận, khiến mẫu bị trả lại.
Câu hỏi thường gặp về khai thuế cổ phiếu ESOP
Doanh nghiệp có phải khai báo cổ phiếu thưởng cho nhân viên đã nghỉ việc không?
Đúng. Theo Thông tư 89/2026/TT-BTC, mọi cổ phiếu đã được trao cho nhân viên, dù đã nghỉ việc, vẫn phải được kê khai trong mẫu 06-2/BK-TNCN nếu có giao dịch chuyển nhượng trong năm tính thuế.
Làm sao tính thuế nếu không có giá mua cổ phiếu ESOP?
Khi không có giá mua, doanh nghiệp áp dụng thuế suất 2% trên giá chuyển nhượng, theo khoản 2 Điều 13 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025. Tuy nhiên, doanh nghiệp có thể yêu cầu cơ quan thuế xem xét giảm thuế nếu chứng minh được giá mua thực tế.
Có cần nộp mẫu 06-2/BK-TNCN nếu chỉ có một nhân viên nhận cổ phiếu?
Có. Quy định không phân biệt số lượng người nhận; dù chỉ một cá nhân, mẫu 06-2/BK-TNCN vẫn phải được nộp để đảm bảo tính minh bạch và tránh phạt.
Hành động ngay: chuẩn bị tài liệu và nộp mẫu 06-2/BK-TNCN
Để tránh các rủi ro pháp lý, doanh nghiệp nên thực hiện ngay các bước sau:
- Liên hệ bộ phận kế toán để thu thập danh sách nhân viên nhận cổ phiếu và các chứng từ liên quan.
- Tải mẫu 06-2/BK-TNCN mới nhất từ cổng GDT.