Vì sao việc cập nhật thủ tục chấm dứt mã số thuế 2026 lại quan trọng?
- Nếu có thiếu, phải nộp tiền chậm nộp (0,03%/ngày) theo Luật Quản lý thuế 2019
- Doanh nghiệp phải hoàn thành mọi nghĩa vụ thuế (bao gồm tiền chậm nộp 0,03%/ngày) trước khi mã số thuế được chấm dứt
Việc chấm dứt hiệu lực mã số thuế theo Thông tư 90/2026/TT-BTC sẽ ảnh hưởng trực tiếp đến quyền sử dụng mã số thuế và nghĩa vụ khai báo của doanh nghiệp. Từ ngày 01/07/2026, Thông tư này đưa ra 6 nội dung thay đổi quan trọng, yêu cầu doanh nghiệp thực hiện đúng quy trình mới để tránh bị phạt hoặc mất quyền sử dụng mã số thuế.
Những thay đổi này không chỉ là cập nhật pháp lý mà còn là cơ hội để doanh nghiệp tối ưu quy trình, giảm thiểu thời gian và chi phí xử lý. Đặc biệt, các quy định mới liên quan đến nền tảng thương mại điện tử, nhà cung cấp nước ngoài, hoạt động dầu khí và các tổ chức đã ngừng hoạt động sẽ tạo ra những yêu cầu hồ sơ và thời gian xử lý khác nhau.
Điều kiện và hồ sơ cần chuẩn bị để chấm dứt hiệu lực mã số thuế
Để thực hiện chấm dứt mã số thuế theo Thông tư 90, doanh nghiệp cần đáp ứng các điều kiện và chuẩn bị đầy đủ các tài liệu sau:
- Giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp (đối với doanh nghiệp, hợp tác xã).
- Mẫu 28/TB-ĐKT (Thông báo hoàn thành nghĩa vụ thuế) được ký bởi cơ quan thuế.
- Biên bản quyết định giải thể, sáp nhập hoặc chia tách (nếu áp dụng).
- Danh sách các đơn vị phụ thuộc (công ty con, chi nhánh) kèm theo mã số thuế.
- Hồ sơ khai thuế còn thiếu, báo cáo sử dụng hoá đơn và các khoản thuế chưa nộp.
- Giấy ủy quyền (nếu người nộp thuế ủy quyền cho đại diện).
Đối với các trường hợp đặc biệt:
- Nhà cung cấp nước ngoài chấm dứt hoạt động tại Việt Nam: cần kèm theo giấy chứng nhận ngừng kinh doanh tại nước sở tại.
- Chủ quản nền tảng thương mại điện tử không còn chức năng đặt hàng và thanh toán: cần cung cấp báo cáo hệ thống ngừng hoạt động.
- Hoạt động dầu khí chấm dứt: cần kèm theo quyết định ngừng khai thác hoặc chuyển giao quyền khai thác.
Nguyên tắc chấm dứt hiệu lực mã số thuế
Theo Thông tư 90/2026/TT-BTC, việc chấm dứt dựa trên nguyên tắc kế thừa từ Luật Quản lý thuế 2019. Cơ quan thuế sẽ xem xét tình trạng hoạt động, các khoản thuế chưa nộp và việc hoàn thành các nghĩa vụ liên quan trước khi cập nhật trạng thái mã số thuế.
Đối với các cơ quan, tổ chức đã chấm dứt tồn tại do sắp xếp bộ máy nhà nước nhưng chưa thực hiện thủ tục chấm dứt mã số thuế, cơ quan thuế sẽ cập nhật trạng thái “Người nộp thuế ngừng hoạt động nhưng chưa hoàn thành thủ tục chấm dứt hiệu lực mã số thuế” hoặc “…đã hoàn thành thủ tục chấm dứt” tùy theo việc hoàn thành nghĩa vụ thuế.
Quy trình thực hiện chấm dứt mã số thuế – 6 bước chi tiết
- Kiểm tra tình trạng thuế: Trước khi nộp hồ sơ, doanh nghiệp phải kiểm tra và hoàn thiện mọi khoản thuế chưa nộp, bao gồm thuế GTGT, TNDN, thuế TNCN và các khoản thu khác. Nếu có thiếu, phải nộp tiền chậm nộp (0,03%/ngày) theo Luật Quản lý thuế 2019.
- Chuẩn bị hồ sơ: Thu thập đầy đủ các tài liệu liệt kê ở mục trên, bao gồm mẫu 28/TB-ĐKT, biên bản quyết định giải thể và danh sách đơn vị phụ thuộc.
- Nộp hồ sơ tới cơ quan thuế quản lý trực tiếp: Hồ sơ phải được nộp trong thời hạn 01 ngày làm việc kể từ khi nhận được đầy đủ tài liệu.
- Tiến hành kiểm tra và lập danh sách nợ: Cơ quan thuế sẽ lập danh sách các khoản thuế còn nợ, hoá đơn chưa sử dụng và thực hiện xử phạt nếu cần.
- Cập nhật trạng thái mã số thuế: Trong vòng 1 ngày làm việc, cơ quan thuế chuyển trạng thái mã số thuế sang “06 lý do 03 – Người nộp thuế không hoạt động tại địa chỉ đã đăng ký và có hồ sơ chấm dứt”.
- Thông báo kết quả: Cơ quan thuế gửi thông báo xác nhận chấm dứt hiệu lực tới doanh nghiệp và cập nhật thông tin trên Hệ thống đăng ký thuế.
Quy trình mới rút ngắn thời gian xử lý từ vài tuần xuống còn 1 ngày làm việc, giúp doanh nghiệp nhanh chóng hoàn tất nghĩa vụ pháp lý.
Chi phí và thời gian xử lý chấm dứt mã số thuế
Chi phí thực tế phụ thuộc vào số lượng hồ sơ và mức độ phức tạp của doanh nghiệp. Thông thường, thời gian xử lý là 1 ngày làm việc kể từ khi cơ quan thuế nhận đủ hồ sơ. Các khoản chi phí hành chính sẽ được tính theo mức phí quy định của cơ quan thuế tại địa phương.
Câu hỏi thường gặp (FAQ) về chấm dứt mã số thuế
Doanh nghiệp đã nộp hồ sơ giải thể nhưng chưa nhận được quyết định giải thể trong vòng 180 ngày, có cần chấm dứt mã số thuế không?
Theo khoản e khoản 3 Điều 15 Thông tư 90, nếu quá 180 ngày kể từ ngày cơ quan thuế nhận được thông tin giao dịch giải thể mà chưa có quyết định giải thể, cơ quan thuế sẽ tự cập nhật trạng thái “đã giải thể” và tiến hành chấm dứt mã số thuế.
Trong trường hợp doanh nghiệp ngừng hoạt động tại địa chỉ đăng ký nhưng chưa hoàn thành khai thuế còn thiếu, có thể chấm dứt mã số thuế ngay không?
Không. Cơ quan thuế sẽ lập danh sách các khoản thuế chưa nộp và thực hiện xử phạt trước khi chuyển trạng thái mã số thuế. Doanh nghiệp phải hoàn thành mọi nghĩa vụ thuế (bao gồm tiền chậm nộp 0,03%/ngày) trước khi mã số thuế được chấm dứt.
Trường hợp cơ quan, tổ chức đã chấm dứt tồn tại do sắp xếp bộ máy nhà nước nhưng chưa thực hiện thủ tục chấm dứt mã số thuế, cơ quan thuế sẽ cập nhật trạng thái như thế nào?
Theo khoản 9 Điều 15 Thông tư 90, cơ quan thuế sẽ cập nhật trạng thái “Người nộp thuế ngừng hoạt động nhưng chưa hoàn thành thủ tục chấm dứt hiệu lực mã số thuế” hoặc “…đã hoàn thành thủ tục chấm dứt” tùy theo việc doanh nghiệp đã hoàn thành nghĩa vụ thuế hay chưa.
Hoạt động dầu khí chấm dứt hoạt động sẽ áp dụng quy trình nào?
Hoạt động dầu khí thuộc trường hợp mới được bổ sung trong khoản i Điều 13 Thông tư 90. Doanh nghiệp phải nộp quyết định ngừng khai thác hoặc chuyển giao quyền khai thác kèm theo các hồ sơ chuẩn bị như các doanh nghiệp khác.