TL;DR: Từ 01/07/2026, mẫu 06 TNCN áp dụng cho mọi tổ chức, cá nhân trả thu nhập khấu trừ thuế, bao gồm cả thu nhập của cá nhân cư trú và không cư trú. Bài viết cung cấp chi tiết quy định, hướng dẫn khai báo và các lưu ý quan trọng để doanh nghiệp Việt Nam chuẩn bị kịp thời.
Mẫu 06 TNCN 2026: Quy định mới cho thu nhập khấu trừ thuế của cá nhân cư trú và không cư trú
- Để xác định cá nhân cư trú, Nghị định 253/2026/NĐ-CP đưa ra hai tiêu chí chính:
Tiêu chí Yêu cầu Ví dụ Thời gian lưu trú ≥ 183 ngày trong năm dương lịch hoặc 12 tháng liên tục Người A đến Việt Nam 01/01/2026 và ở đến 02/07/2026 → 183 ngày → cư trú Nơi ở thường xuyên Đăng ký thường trú hoặc thuê nhà (bao gồm nhà ở, khách sạn, nhà trọ, nhà nghỉ) ≥ 183 ngày trong năm tính thuế Người B thuê căn hộ từ 01/02/2026 đến 31/12/2026 → 334 ngày → cư trúĐối với cá nhân không cư trú, nếu không đáp ứng bất kỳ tiêu chí nào ở trên, họ sẽ được xem là không cư trú và chịu thuế suất 20% trên thu nhập phát sinh tại Việt Nam
- Thuế suất TNCN cho thu nhập này là 10%
- Thuế phải khấu trừ = 200,000,000 × 10% = 20,000,000 đồng
- Nếu Y là cá nhân không cư trú, thuế suất sẽ là 20% và thuế phải khấu trừ sẽ là 40,000,000 đồng
Bạn có biết rằng từ ngày 01/07/2026, mẫu 06 thuế thu nhập cá nhân (TNCN) sẽ được áp dụng rộng rãi cho mọi tổ chức và cá nhân trả thu nhập khấu trừ thuế, bao gồm cả thu nhập của cá nhân cư trú và không cư trú? Quy định này được nêu trong điểm 7.1 khoản 7 Phụ lục I của Thông tư 89/2026/TT-BTC, do Bộ Tài chính ban hành.
Quy định mới không chỉ mở rộng phạm vi áp dụng mà còn liệt kê chi tiết các loại thu nhập phải khai báo, như:
- Thu nhập từ đầu tư vốn.
- Thu nhập từ chuyển nhượng chứng khoán.
- Thu nhập từ nhận cổ phiếu thưởng của người lao động và cổ phiếu ESOP.
- Thu nhập từ bản quyền, nhượng quyền thương mại.
- Thu nhập từ trúng thưởng, chuyển nhượng tên miền quốc gia Việt Nam “.vn”.
- Thu nhập từ chuyển nhượng kết quả giảm phát thải nhà kính, tín chỉ carbon.
- Thu nhập từ chuyển nhượng tài sản số.
- Thu nhập từ kinh doanh của cá nhân không cư trú.
- Thu nhập từ chuyển nhượng vốn của cá nhân không cư trú.
Chi tiết quy định và căn cứ pháp lý của mẫu 06 TNCN 2026
Quy định này dựa trên:
- Thông tư 89/2026/TT-BTC – Ban hành kèm Nghị định 253/2026/NĐ-CP.
- Nghị định 253/2026/NĐ-CP – Quy định về cá nhân cư trú và không cư trú.
Để xác định cá nhân cư trú, Nghị định 253/2026/NĐ-CP đưa ra hai tiêu chí chính:
| Tiêu chí | Yêu cầu | Ví dụ |
|---|---|---|
| Thời gian lưu trú | ≥ 183 ngày trong năm dương lịch hoặc 12 tháng liên tục | Người A đến Việt Nam 01/01/2026 và ở đến 02/07/2026 → 183 ngày → cư trú |
| Nơi ở thường xuyên | Đăng ký thường trú hoặc thuê nhà (bao gồm nhà ở, khách sạn, nhà trọ, nhà nghỉ) ≥ 183 ngày trong năm tính thuế | Người B thuê căn hộ từ 01/02/2026 đến 31/12/2026 → 334 ngày → cư trú |
Đối với cá nhân không cư trú, nếu không đáp ứng bất kỳ tiêu chí nào ở trên, họ sẽ được xem là không cư trú và chịu thuế suất 20% trên thu nhập phát sinh tại Việt Nam.
Các bước cần thực hiện để khai mẫu 06 TNCN đúng quy định
Doanh nghiệp và cá nhân cần thực hiện các bước sau:
- Kiểm tra danh sách thu nhập phải khai: Xác định các khoản thu nhập thuộc danh mục trên.
- Thu thập chứng từ: Hợp đồng, chứng từ chuyển nhượng, giấy chứng nhận cổ phiếu, giấy phép bản quyền, hợp đồng thuê nhà, v.v.
- Xác định trạng thái cư trú của người nhận thu nhập dựa trên Nghị định 253/2026/NĐ-CP.
- Điền mẫu 06 TNCN theo hướng dẫn của Thông tư 89/2026/TT-BTC, chú ý các mục A, B, C, D.
- Nộp tờ khai qua hệ thống kê khai thuế điện tử (eTax) hoặc nộp trực tiếp tại cơ quan thuế quản lý trực tiếp tổ chức trả thu nhập (ví dụ: Chi cục Thuế Long Biên, Cục Thuế Hà Nội).
- Kiểm tra và lưu trữ hồ sơ khai thuế ít nhất 5 năm theo quy định của Bộ Tài chính.
Ví dụ tính toán:
Giả sử Công ty X trả cho nhân viên Y một khoản cổ phiếu thưởng trị giá 200 triệu đồng. Y là cá nhân cư trú (đủ 183 ngày). Thuế suất TNCN cho thu nhập này là 10%.
- Thuế phải khấu trừ = 200,000,000 × 10% = 20,000,000 đồng.
- Mẫu 06 sẽ ghi mục “Thu nhập từ cổ phiếu thưởng” và số tiền thuế đã khấu trừ.
Nếu Y là cá nhân không cư trú, thuế suất sẽ là 20% và thuế phải khấu trừ sẽ là 40,000,000 đồng.
Mức phạt và những điểm dễ sai khi khai mẫu 06 TNCN
Việc không tuân thủ đúng quy định có thể dẫn đến các mức phạt theo quy định hiện hành của pháp luật thuế.
Những lỗi thường gặp:
- Không xác định đúng trạng thái cư trú của người nhận thu nhập.
- Thiếu chứng từ chứng minh thời gian cư trú (hộ chiếu, giấy tờ nhập cảnh).
- Nhầm lẫn giữa thu nhập từ cổ phiếu thưởng và cổ phiếu ESOP.
- Không khai đầy đủ các khoản thu nhập phụ như bản quyền hoặc chuyển nhượng tên miền.
Câu hỏi thường gặp (FAQ) về mẫu 06 TNCN 2026
Làm sao xác định được cá nhân là cư trú hay không cư trú khi chỉ có thời gian ở dưới 183 ngày?
Theo Điều 4 Nghị định 253/2026/NĐ-CP, nếu cá nhân không có nơi ở thường xuyên tại Việt Nam và không thể chứng minh cư trú ở nước khác (giấy chứng nhận cư trú hoặc hộ chiếu), họ sẽ được xem là cư trú tại Việt Nam dù thời gian ở dưới 183 ngày.
Doanh nghiệp trả thu nhập cho người lao động làm việc tại chi nhánh ở tỉnh khác, nên nộp mẫu 06 TNCN ở đâu?
Doanh nghiệp có thể khai thuế tập trung tại trụ sở chính (cơ quan thuế quản lý trực tiếp tổ chức trả thu nhập) hoặc khai riêng cho từng chi nhánh. Ví dụ, tại Hà Nội, cơ quan thuế quản lý có thể là Chi cục Thuế Long Biên hoặc Cục Thuế Hà Nội tùy theo địa chỉ đăng ký.