Thuế TNDN 2025: Nghị định 320/2025/NĐ-CP còn hiệu lực và 3 điểm chi phí được trừ doanh nghiệp cần nắm rõ

Nghị định 320/2025/NĐ-CP về Thuế TNDN: Chính thức có hiệu lực từ kỳ tính thuế 2025 – Hàng triệu doanh nghiệp cần cập nhật ngay!

Từ kỳ tính thuế 2025, hàng trăm nghìn doanh nghiệp Việt Nam sẽ áp dụng các quy định mới về thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) theo Nghị định 320/2025/NĐ-CP. Văn bản pháp lý quan trọng này, được Chính phủ ban hành vào ngày 15/12/2025, đã chính thức có hiệu lực thi hành kể từ ngày ký và sẽ tác động trực tiếp đến cách thức xác định thu nhập chịu thuế của mọi doanh nghiệp hoạt động tại Việt Nam.

Nghị định 320/2025/NĐ-CP ra đời nhằm hướng dẫn chi tiết Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp, mang đến những điều chỉnh và làm rõ hơn về các khoản chi phí được trừ khi tính thuế TNDN. Điều này đặc biệt quan trọng trong bối cảnh kinh tế hiện nay, khi các doanh nghiệp luôn tìm kiếm giải pháp tối ưu hóa chi phí và tuân thủ pháp luật thuế một cách hiệu quả nhất. Tính đến thời điểm hiện tại, chưa có bất kỳ văn bản quy phạm pháp luật nào thay thế Nghị định 320/2025/NĐ-CP, khẳng định giá trị pháp lý và sự cần thiết phải nắm vững các quy định của nó.

Mọi doanh nghiệp, từ các tập đoàn lớn đến các doanh nghiệp vừa và nhỏ, đều cần khẩn trương nghiên cứu và áp dụng các quy định mới này để đảm bảo việc kê khai và nộp thuế TNDN năm 2025 diễn ra đúng luật, tránh những rủi ro pháp lý và các khoản phạt không đáng có.

Chi tiết các khoản chi phí được trừ khi tính Thuế TNDN theo Nghị định 320/2025/NĐ-CP và căn cứ pháp lý

Nghị định 320/2025/NĐ-CP là kim chỉ nam cho việc xác định các khoản chi phí hợp lệ được trừ khi tính thuế TNDN. Theo Điều 24 của Nghị định này, văn bản có hiệu lực thi hành kể từ ngày ký ban hành (15/12/2025) và áp dụng cho kỳ tính thuế TNDN năm 2025. Điều này có nghĩa là các doanh nghiệp cần chuẩn bị ngay từ bây giờ để đảm bảo hệ thống kế toán và quy trình tài chính của mình phù hợp với các quy định mới.

Điều 9 của Nghị định 320/2025/NĐ-CP quy định rõ ràng về các khoản chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế. Để một khoản chi được coi là chi phí hợp lệ, doanh nghiệp phải đáp ứng đồng thời các điều kiện sau:

1. Điều kiện chung đối với các khoản chi phí được trừ

• Khoản chi thực tế phát sinh: Phải liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp. Điều này bao gồm cả các khoản chi phí bổ sung được trừ theo tỷ lệ phần trăm tính trên chi phí thực tế phát sinh trong kỳ tính thuế liên quan đến hoạt động nghiên cứu và phát triển (R&D) của doanh nghiệp.
• Khoản chi có đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp: Theo quy định của pháp luật. Đây là yêu cầu cơ bản và quan trọng nhất để chứng minh tính hợp lệ của chi phí.
• Khoản chi có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt: Áp dụng đối với trường hợp mua hàng hóa, dịch vụ và các khoản thanh toán khác từng lần có giá trị từ 05 triệu đồng trở lên. Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt phải tuân thủ quy định của pháp luật về thuế giá trị gia tăng.

2. Quy định đặc biệt về chi phí Nghiên cứu và Phát triển (R&D)

Một điểm nhấn quan trọng trong Nghị định 320/2025/NĐ-CP là ưu đãi dành cho hoạt động R&D. Cụ thể:

• Khoản chi phí phát sinh trong kỳ tính thuế liên quan đến hoạt động R&D của doanh nghiệp được tính vào chi phí được trừ tối đa không quá 200% tính trên chi phí thực tế cho hoạt động này (không bao gồm các khoản chi quy định tại khoản 3 Điều 10 của Nghị định này) phát sinh trong kỳ tính thuế tại doanh nghiệp.
• Việc xác định mức chi được trừ bổ sung này phải đảm bảo sau khi áp dụng, doanh nghiệp không bị lỗ.
• Việc xác định khoản chi phí thực tế phát sinh trong kỳ tính thuế liên quan đến hoạt động R&D thực hiện theo quy định của pháp luật về khoa học công nghệ và đổi mới sáng tạo.

3. Các trường hợp đặc biệt về chứng từ và thanh toán

Nghị định cũng làm rõ các trường hợp đặc biệt về chứng từ:

• Mua nông, lâm, thủy sản của người sản xuất/đánh bắt trực tiếp; sản phẩm thủ công (như đay, cói, tre, nứa, lá, sõng, mây, rơm, vỏ dừa, sọ dừa hoặc nguyên liệu tận dụng từ sản phẩm nông nghiệp) của người sản xuất thủ công trực tiếp; phế liệu của người trực tiếp thu nhặt; đồ dùng/tài sản của hộ gia đình/cá nhân trực tiếp bán ra: Cần có chứng từ chi trả tiền và Bảng kê thu mua hàng hóa, dịch vụ do người đại diện theo pháp luật hoặc người được ủy quyền của doanh nghiệp ký. Đối với trường hợp giá trị mua hàng hóa, dịch vụ trong ngày của từng hộ, cá nhân từ 05 triệu đồng trở lên, phải thanh toán không dùng tiền mặt.
• Mua hàng hóa, dịch vụ của cá nhân, hộ kinh doanh (không thuộc các trường hợp trên) có doanh thu dưới ngưỡng chịu thuế GTGT: Tương tự, cần chứng từ chi trả tiền và Bảng kê. Nếu giá trị từ 05 triệu đồng trở lên trong ngày, phải thanh toán không dùng tiền mặt.
• Mua hàng hóa, dịch vụ của một người bán có giá trị dưới 05 triệu đồng nhưng mua nhiều lần trong cùng một ngày có tổng giá trị từ 05 triệu đồng trở lên: Chỉ được tính vào chi phí được trừ nếu có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt.
• Doanh nghiệp ủy quyền/giao cho người lao động mua hộ hàng hóa, dịch vụ từ 05 triệu đồng trở lên: Khoản chi này được tính vào chi phí được trừ nếu có hóa đơn, chứng từ, quy chế tài chính/nội bộ/quyết định của doanh nghiệp quy định việc ủy quyền và các khoản chi phí này được thanh toán bởi người lao động bằng dịch vụ thanh toán không dùng tiền mặt.

Việc nắm vững và tuân thủ Nghị định 320/2025/NĐ-CP là yếu tố then chốt giúp doanh nghiệp tối ưu hóa nghĩa vụ thuế và tránh các rủi ro pháp lý. Các doanh nghiệp tại Long Biên, Hà Nội nói riêng và trên cả nước nói chung, cần chủ động rà soát lại quy trình kế toán, tài chính để đảm bảo mọi khoản chi phí được ghi nhận đúng quy định, góp phần vào sự phát triển bền vững của doanh nghiệp trong năm 2025 và các năm tiếp theo.