Tại sao việc kê khai thuế GTGT dự án đầu tư đúng mẫu biểu lại quan trọng đến vậy?
Trong giai đoạn thực hiện dự án đầu tư, việc lựa chọn đúng mẫu tờ khai thuế giá trị gia tăng (GTGT) là yếu tố then chốt để doanh nghiệp tuân thủ pháp luật, tránh bị phạt hành chính và đảm bảo quyền lợi hoàn thuế. Đặc biệt, việc phân biệt giữa Mẫu số 01/GTGT và Mẫu số 02/GTGT giúp doanh nghiệp khai đúng loại thuế và thời điểm nộp, tối ưu dòng tiền và giảm rủi ro.
Bài viết này của ANC Việt Nam sẽ cung cấp một hướng dẫn chi tiết, từng bước về việc kê khai thuế GTGT trong giai đoạn thực hiện dự án đầu tư, giúp doanh nghiệp Việt Nam nắm vững các quy định hiện hành, đặc biệt là theo Luật Quản lý thuế 2025 và Thông tư 80/2021/TT-BTC, để thực hiện đúng và hiệu quả nhất.
Điều kiện và hồ sơ cần chuẩn bị để kê khai GTGT dự án đầu tư
Để kê khai thuế GTGT đúng quy định trong giai đoạn thực hiện dự án đầu tư, doanh nghiệp cần xác định rõ mình thuộc đối tượng nào và chuẩn bị đầy đủ hồ sơ cần thiết. Theo quy định hiện hành tại Việt Nam, đặc biệt là Công văn 11164/DON-QLDN1 năm 2026 của Thuế TP.Đồng Nai và Thông tư 80/2021/TT-BTC, việc sử dụng mẫu tờ khai phụ thuộc vào giai đoạn hoạt động của doanh nghiệp.
Đối tượng áp dụng Mẫu số 02/GTGT
Mẫu số 02/GTGT là tờ khai thuế giá trị gia tăng áp dụng đối với người nộp thuế tính thuế theo phương pháp khấu trừ có dự án đầu tư thuộc diện được hoàn thuế. Điều này có nghĩa là:
- Doanh nghiệp đang trong giai đoạn thực hiện dự án đầu tư.
- Doanh nghiệp áp dụng phương pháp khấu trừ thuế GTGT.
- Dự án đầu tư thuộc diện được hoàn thuế GTGT theo quy định của pháp luật về thuế GTGT.
Trong giai đoạn này, doanh nghiệp không được sử dụng Mẫu số 01/GTGT để kê khai thuế GTGT đầu vào của dự án đầu tư.
Đối tượng áp dụng Mẫu số 01/GTGT
Mẫu số 01/GTGT là tờ khai thuế giá trị gia tăng áp dụng đối với người nộp thuế tính thuế theo phương pháp khấu trừ có hoạt động sản xuất kinh doanh. Doanh nghiệp chỉ sử dụng mẫu này khi dự án đầu tư đã hoàn thành và đi vào hoạt động sản xuất, kinh doanh chính thức.
Hồ sơ cần chuẩn bị cho kê khai Mẫu số 02/GTGT
Khi kê khai Mẫu số 02/GTGT, doanh nghiệp cần chuẩn bị các giấy tờ sau:
- Tờ khai thuế GTGT Mẫu số 02/GTGT: Đây là biểu mẫu chính thức theo quy định tại Thông tư 80/2021/TT-BTC.
- Bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa, dịch vụ mua vào: Bao gồm tất cả các hóa đơn GTGT đầu vào phát sinh liên quan đến dự án đầu tư trong kỳ kê khai.
- Các tài liệu chứng minh dự án đầu tư: Giấy chứng nhận đăng ký đầu tư, Quyết định phê duyệt dự án, Giấy phép xây dựng (nếu có), Hợp đồng mua bán tài sản cố định, Hợp đồng xây dựng, v.v.
- Các chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt: Đối với các khoản chi phí từ 20 triệu đồng trở lên để được khấu trừ thuế GTGT.
- Các giấy tờ khác theo yêu cầu của cơ quan thuế: Tùy thuộc vào từng trường hợp cụ thể và yêu cầu của cơ quan thuế địa phương.
Quy trình kê khai thuế GTGT cho dự án đầu tư từng bước
Quy trình kê khai thuế GTGT cho dự án đầu tư tại Việt Nam đòi hỏi sự chính xác và tuân thủ nghiêm ngặt các bước sau đây:
Bước 1: Xác định giai đoạn của dự án đầu tư
Trước tiên, doanh nghiệp cần xác định rõ dự án của mình đang ở giai đoạn nào:
- Giai đoạn thực hiện dự án đầu tư: Đây là giai đoạn từ khi doanh nghiệp bắt đầu phát sinh các chi phí đầu tư (mua sắm tài sản cố định, xây dựng cơ bản, v.v.) cho đến khi dự án hoàn thành và chính thức đi vào hoạt động sản xuất kinh doanh. Trong giai đoạn này, doanh nghiệp sẽ sử dụng Mẫu số 02/GTGT.
- Giai đoạn hoạt động sản xuất kinh doanh: Khi dự án đã hoàn thành, được nghiệm thu và bắt đầu tạo ra doanh thu từ hoạt động sản xuất kinh doanh. Lúc này, doanh nghiệp sẽ chuyển sang sử dụng Mẫu số 01/GTGT.
Bước 2: Thu thập và kiểm tra hóa đơn, chứng từ đầu vào
Trong suốt giai đoạn thực hiện dự án đầu tư, doanh nghiệp cần thu thập đầy đủ và kiểm tra tính hợp lệ, hợp pháp của tất cả các hóa đơn GTGT đầu vào liên quan đến dự án. Đảm bảo các hóa đơn này đáp ứng điều kiện khấu trừ thuế GTGT theo Luật Thuế giá trị gia tăng 2024 và các văn bản hướng dẫn.
Bước 3: Lập Tờ khai thuế GTGT Mẫu số 02/GTGT
Dựa trên các hóa đơn, chứng từ đã thu thập, kế toán viên sẽ tiến hành lập Tờ khai thuế GTGT Mẫu số 02/GTGT. Các thông tin cần điền bao gồm:
- Thông tin doanh nghiệp (tên, mã số thuế, địa chỉ).
- Kỳ tính thuế (tháng hoặc quý).
- Tổng số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ của dự án đầu tư.
- Số thuế GTGT đề nghị hoàn (nếu đủ điều kiện) hoặc số thuế GTGT chưa được khấu trừ chuyển kỳ sau.
Ví dụ minh họa:
Công ty B thành lập vào tháng 1/2025 để thực hiện dự án xây dựng nhà máy sản xuất. Trong Quý 1/2025, công ty phát sinh chi phí đầu tư và thuế GTGT đầu vào tương ứng. Vì dự án chưa đi vào hoạt động sản xuất kinh doanh, công ty sẽ kê khai thuế GTGT theo Mẫu số 02/GTGT cho Quý 1/2025.
Trường hợp dự án đầu tư không được hoàn thuế GTGT
Theo điểm b khoản 2 Điều 15 Luật Thuế giá trị gia tăng 2024, một số dự án đầu tư không đủ điều kiện để được hoàn thuế GTGT mà chỉ được kết chuyển số thuế chưa khấu trừ sang kỳ tiếp theo. Các trường hợp cụ thể bao gồm:
- Dự án không góp đủ số vốn điều lệ đã đăng ký tại thời điểm nộp hồ sơ hoàn thuế.
- Dự án thuộc ngành, nghề có điều kiện nhưng chưa đáp ứng đủ các điều kiện kinh doanh theo quy định của pháp luật về đầu tư.
- Dự án khai thác tài nguyên, khoáng sản (trừ dự án tìm kiếm, thăm dò, phát triển mỏ dầu khí) và dự án sản xuất sản phẩm từ tài nguyên, khoáng sản đã chế biến thành sản phẩm khác.
- Dự án chưa được cấp giấy kinh doanh ngành, nghề đầu tư kinh doanh có điều kiện theo quy định của cơ quan nhà nước có thẩm quyền.
Trong những trường hợp trên, doanh nghiệp không được hoàn thuế GTGT mà phải kết chuyển số thuế chưa khấu trừ sang kỳ kế tiếp.
Việc nắm rõ các quy định trên, đặc biệt tại các cơ quan thuế như Chi cục Thuế Long Biên hoặc Cục Thuế Hà Nội, giúp doanh nghiệp thực hiện kê khai đúng mẫu, tránh sai sót và tối ưu quyền lợi thuế.
Tóm tắt: Trong giai đoạn thực hiện dự án đầu tư, doanh nghiệp phải khai thuế GTGT bằng Mẫu số 02/GTGT; chỉ sau khi dự án hoàn thành và đi vào hoạt động sản xuất kinh doanh mới chuyển sang Mẫu số 01/GTGT. Đồng thời, cần kiểm tra xem dự án có thuộc diện được hoàn thuế hay chỉ được kết chuyển thuế chưa khấu trừ để áp dụng đúng quy trình.