Giao dịch liên kết được định nghĩa chi tiết trong Nghị định 255/2026/NĐ-CP
- Ví dụ: Công ty A cho công ty B (công ty con) vay 10% vốn góp để mua máy móc
- Trong trường hợp này, doanh nghiệp áp dụng tỷ suất lợi nhuận thuần chưa trừ chi phí lãi vay và thuế TNDN trên doanh thu thuần, với mức tối thiểu:
Phân phối: ≥ 5% Sản xuất: ≥ 10% Gia công: ≥ 15%So với Nghị định 132/2020/NĐ-CP, mức doanh thu miễn lập hồ sơ chỉ 200 tỷ đồng, vì vậy doanh nghiệp vừa và nhỏ sẽ được giảm bớt gánh nặng báo cáo
- ⚠️ Mức phạt: Doanh nghiệp nộp BLRLCN trễ hơn hạn chậm nộp sẽ bị phạt 0,5% giá trị báo cáo mỗi ngày, tối đa 10% giá trị báo cáo
Bạn có biết rằng từ ngày 01/07/2026, Nghị định 255/2026/NĐ-CP sẽ đưa ra một định nghĩa đầy đủ cho “giao dịch liên kết”? Điều này ảnh hưởng trực tiếp tới hàng ngàn doanh nghiệp Việt Nam có quan hệ sở hữu chéo hoặc gia đình.
Đối với các doanh nghiệp hoạt động tại khu vực Long Biên, Hà Nội, việc nắm bắt các quy định mới này đặc biệt quan trọng để tránh rủi ro thuế.
Theo khoản 1 Điều 4 của Nghị định, giao dịch liên kết bao gồm mọi hoạt động mua, bán, cho thuê, mượn, chuyển giao hàng hóa, dịch vụ, tài chính, tài sản hữu hình và vô hình, cũng như các thỏa thuận chia sẻ nguồn lực giữa các bên có quan hệ liên kết. Tuy nhiên, các giao dịch thuộc phạm vi điều chỉnh giá của Nhà nước (theo quy định pháp luật về giá) sẽ được loại trừ.
- Ví dụ: Công ty A cho công ty B (công ty con) vay 10% vốn góp để mua máy móc.
- Ví dụ: Công ty C và công ty D (cùng sở hữu bởi vợ chồng) thực hiện giao dịch chuyển giao tài sản vô hình.
Điều 5 của Nghị định còn mở rộng quan hệ liên kết tới các thành viên gia đình như vợ/chồng, cha mẹ, con cái, anh/chị/em, ông bà và các mối quan hệ hôn nhân mở rộng.
Doanh thu tối thiểu để lập Báo cáo lợi nhuận liên quốc gia tăng lên
Trước đây, theo Nghị định 132/2020/NĐ-CP, công ty mẹ tối cao tại Việt Nam phải lập Báo cáo lợi nhuận liên quốc gia khi doanh thu hợp nhất toàn cầu đạt 18 nghìn tỷ đồng. Từ 01/07/2026, mức ngưỡng này được chuyển đổi sang tiền tệ Euro và tăng lên 750 triệu Euro (tương đương khoảng 19 nghìn tỷ đồng, tùy theo tỷ giá).
Điều 19, khoản 1 Nghị định 255/2026/NĐ-CP quy định rõ ràng: doanh thu hợp nhất toàn cầu trong năm tài chính liền kề trước năm báo cáo ≥ 750 triệu Euro phải lập và nộp Báo cáo lợi nhuận liên quốc gia cho cơ quan thuế.
| Tiêu chí | Quy định cũ | Quy định mới |
|---|---|---|
| Ngưỡng doanh thu (VNĐ) | 18.000.000.000.000 VNĐ | ≈ 19.000.000.000.000 VNĐ (tùy tỷ giá) |
| Ngưỡng doanh thu (Euro) | — | 750.000.000 EUR |
Ví dụ tính toán: Nếu công ty X có doanh thu hợp nhất toàn cầu 800 triệu Euro trong năm 2025, thì công ty phải nộp Báo cáo lợi nhuận liên quốc gia cho năm 2026.
Hình thức và định dạng nộp Báo cáo lợi nhuận liên quốc gia mới
Để đồng bộ hoá quy trình, Nghị định 255/2026/NĐ-CP quy định báo cáo phải được nộp dưới dạng XML đã được mã hoá và phải qua Hệ thống thông tin quản lý thuế (e‑Tax). Điều này giúp giảm thiểu sai sót và tăng tính minh bạch.
Khoản 6 Điều 19 cũng quy định cách xác định tỷ giá ngoại tệ: doanh thu hợp nhất được quy đổi theo tỷ giá trung tâm hoặc trung bình của tháng 12 năm liền kề trước, do Ngân hàng Nhà nước công bố.
Miễn lập hồ sơ xác định giá giao dịch liên kết khi doanh thu thấp
Điểm c khoản 2 Điều 20 Nghị định 255/2026/NĐ-CP mở rộng trường hợp doanh nghiệp được miễn lập hồ sơ xác định giá giao dịch liên kết nếu doanh thu dưới 500 tỷ đồng và không phát sinh chi phí từ hoạt động khai thác tài sản vô hình.
Trong trường hợp này, doanh nghiệp áp dụng tỷ suất lợi nhuận thuần chưa trừ chi phí lãi vay và thuế TNDN trên doanh thu thuần, với mức tối thiểu:
- Phân phối: ≥ 5%
- Sản xuất: ≥ 10%
- Gia công: ≥ 15%
So với Nghị định 132/2020/NĐ-CP, mức doanh thu miễn lập hồ sơ chỉ 200 tỷ đồng, vì vậy doanh nghiệp vừa và nhỏ sẽ được giảm bớt gánh nặng báo cáo.
Bước thực hiện chuẩn bị và nộp báo cáo theo Nghị định 255/2026
Để tuân thủ quy định mới, doanh nghiệp cần thực hiện các bước sau:
- Kiểm tra doanh thu hợp nhất toàn cầu của năm tài chính liền kề trước (đổi sang Euro theo tỷ giá Ngân hàng Nhà nước).
- Nếu doanh thu ≥ 750 triệu Euro, chuẩn bị Báo cáo lợi nhuận liên quốc gia (BLRLCN) theo mẫu XML chuẩn.
- Đăng nhập vào Hệ thống thông tin quản lý thuế (e‑Tax) và tải lên file XML đã mã hoá.
- Kiểm tra lại thông tin, xác nhận nộp và lưu lại biên nhận điện tử.
- Đối với doanh nghiệp có doanh thu < 500 tỷ đồng và không có tài sản vô hình, áp dụng tỷ suất lợi nhuận thuần và không lập hồ sơ xác định giá.
Những lỗi thường gặp và mức phạt liên quan
Doanh nghiệp thường gặp các sai sót sau:
- Không chuyển đổi doanh thu sang Euro đúng tỷ giá, dẫn đến việc không nộp BLRLCN khi phải.
- Gửi file XML không mã hoá hoặc không đúng chuẩn, khiến hồ sơ bị trả lại.
- Không nộp báo cáo trước hạn 31/12, gây phát sinh phạt chậm nộp.
Câu hỏi thường gặp (FAQ)
Doanh thu hợp nhất toàn cầu dưới 750 triệu Euro nhưng trên 500 tỷ đồng có phải nộp BLRLCN không?
Theo Điều 19 Nghị định 255/2026, ngưỡng quy định là 750 triệu Euro. Nếu doanh thu quy đổi sang Euro dưới mức này, doanh nghiệp không phải lập BLRLCN, dù doanh thu bằng VNĐ có thể vượt 500 tỷ đồng.
Làm sao xác định đúng tỷ giá ngoại tệ để tính ngưỡng doanh thu?
Tỷ giá được lấy từ công bố của Ngân hàng Nhà nước Việt Nam vào ngày 31/12 năm tài chính liền kề trước. Doanh nghiệp có thể tra cứu trên trang web của Cục Thuế.
Nếu doanh nghiệp không có tài sản vô hình nhưng doanh thu trên 500 tỷ đồng, có được miễn lập hồ sơ không?
Không. Miễn lập hồ sơ chỉ áp dụng khi doanh thu dưới 500 tỷ đồng và không phát sinh chi phí từ hoạt động khai thác tài sản vô hình.