Thuế TNCN cho hợp đồng thử việc 2026: Mức thu nhập chịu thuế mới từ 5 triệu đồng/lần
- Khi thời gian thử việc dưới 3 tháng và mức thu nhập từ 5 triệu đồng/lần trở lên, Khoản 2, Điều 50 Nghị định 253/2026/NĐ-CP quy định:
Doanh nghiệp (hoặc cá nhân) phải khấu trừ thuế TNCN 10 % trên thu nhập trước khi trả cho người lao động - Kiểm tra mức thu nhập: Nếu thu nhập (tiền lương + phụ cấp) ≥ 5 triệu đồng/lần, tiến hành khấu trừ 10 %
- Mức phạt và những lỗi thường gặp khi tính thuế TNCN cho hợp đồng thử việc
Việc không tuân thủ đúng quy định có thể dẫn đến các hình phạt sau:
Mức phạt vi phạm hành chính: 10 % giá trị thuế chưa nộp, tối thiểu 1 triệu đồng, theo Điều 138 Luật Quản lý thuế 2019 - ⚠️ Mức phạt: Không khấu trừ thuế 10 % cho thu nhập ≥5 triệu đồng/lần sẽ bị xử phạt 10 % giá trị thuế chưa nộp, tối thiểu 1 triệu đồng
- Theo Nghị định 253/2026/NĐ-CP, chỉ khi mức thu nhập đạt hoặc vượt 5 triệu đồng/lần mới bắt buộc khấu trừ 10 % thuế
Bạn có biết rằng từ 01/07/2026 mức thu nhập tối thiểu để khấu trừ thuế thu nhập cá nhân (TNCN) trong hợp đồng thử việc sẽ tăng lên 5 triệu đồng/lần? Quy định này ảnh hưởng trực tiếp tới hàng ngàn doanh nghiệp và người lao động thử việc tại Việt Nam. Ngay sau đây, chúng tôi sẽ giải thích chi tiết quy định mới, căn cứ pháp lý, các bước thực hiện, mức phạt và những lỗi thường gặp, đồng thời trả lời các câu hỏi thực tiễn mà doanh nghiệp thường gặp.
Chi tiết quy định và căn cứ pháp lý của Nghị định 253/2026/NĐ-CP
Theo Điều 25 Bộ Luật Lao động 2019, thời gian thử việc được quy định như sau:
- Không quá 180 ngày đối với công việc của người quản lý doanh nghiệp theo quy định của Luật Doanh nghiệp, Luật Quản lý, sử dụng vốn nhà nước.
- Không quá 60 ngày đối với công việc có chức danh nghề nghiệp cần trình độ chuyên môn, kỹ thuật từ cao đẳng trở lên.
- Không quá 30 ngày đối với công việc có chức danh nghề nghiệp cần trình độ chuyên môn, kỹ thuật trung cấp, công nhân kỹ thuật, nhân viên nghiệp vụ.
- Không quá 06 ngày làm việc đối với các công việc khác.
Khi thời gian thử việc dưới 3 tháng và mức thu nhập từ 5 triệu đồng/lần trở lên, Khoản 2, Điều 50 Nghị định 253/2026/NĐ-CP quy định:
- Doanh nghiệp (hoặc cá nhân) phải khấu trừ thuế TNCN 10 % trên thu nhập trước khi trả cho người lao động.
- Thuế được nộp thay cho người lao động theo mẫu khai thuế TNCN.
- Trong trường hợp thu nhập dưới 5 triệu đồng/lần, thuế chỉ được khấu trừ khi người lao động yêu cầu.
Quy định này thay thế Điểm i, Khoản 1, Điều 25 Thông tư 111/2013/TT-BTC, trong đó ngưỡng thu nhập khấu trừ thuế là 2 triệu đồng/lần.
Đối chiếu các văn bản pháp luật:
| Văn bản | Ngưỡng thu nhập khấu trừ thuế | Ngày có hiệu lực |
|---|---|---|
| Thông tư 111/2013/TT-BTC | 2 triệu đồng/lần | 01/01/2014 |
| Nghị định 253/2026/NĐ-CP | 5 triệu đồng/lần | 01/07/2026 |
Các bước doanh nghiệp cần thực hiện để kê khai và khấu trừ thuế
Để tuân thủ quy định mới, doanh nghiệp cần thực hiện các bước sau:
- Xác định loại hợp đồng: Kiểm tra xem người lao động ký hợp đồng thử việc riêng hay hợp đồng lao động có điều khoản thử việc.
- Kiểm tra mức thu nhập: Nếu thu nhập (tiền lương + phụ cấp) ≥ 5 triệu đồng/lần, tiến hành khấu trừ 10 %.
- Chuẩn bị chứng từ: Lập phiếu chi, bảng lương, hợp đồng, và mẫu cam kết thu nhập (nếu áp dụng).
- Khai báo thuế: Sử dụng phần mềm kê khai thuế TNCN của Tổng cục Thuế, nhập số tiền đã khấu trừ và nộp thuế thay cho người lao động.
- Gửi tờ khai: Nộp tờ khai thuế TNCN (Mẫu 02/KK-TNCN) qua cổng thông tin điện tử của cơ quan thuế địa phương trước ngày 20 tháng của tháng kế tiếp.
Mức phạt và những lỗi thường gặp khi tính thuế TNCN cho hợp đồng thử việc
Việc không tuân thủ đúng quy định có thể dẫn đến các hình phạt sau:
- Mức phạt vi phạm hành chính: 10 % giá trị thuế chưa nộp, tối thiểu 1 triệu đồng, theo Điều 138 Luật Quản lý thuế 2019.
- Phạt bổ sung: Nếu phát hiện gian lận, cơ quan thuế sẽ áp dụng mức phạt bổ sung theo quy định hiện hành.
Những lỗi thường gặp:
- Nhầm lẫn ngưỡng 2 triệu đồng/lần (cũ) với 5 triệu đồng/lần (mới).
- Không phân biệt hợp đồng thử việc riêng và hợp đồng lao động có điều khoản thử việc, dẫn đến tính thuế sai.
- Thiếu chứng từ cam kết thu nhập khi áp dụng miễn khấu trừ.
- Quên nộp tờ khai thuế trong thời hạn quy định.
Câu hỏi thường gặp về thuế TNCN hợp đồng thử việc
Doanh nghiệp có phải khấu trừ thuế TNCN nếu người lao động thử việc nhận lương 4,8 triệu đồng/lần?
Không. Theo Nghị định 253/2026/NĐ-CP, chỉ khi mức thu nhập đạt hoặc vượt 5 triệu đồng/lần mới bắt buộc khấu trừ 10 % thuế. Nếu dưới mức này, doanh nghiệp chỉ cần khấu trừ khi người lao động yêu cầu.
Trong trường hợp người lao động ký cam kết thu nhập, doanh nghiệp có thể không khấu trừ thuế ngay lập tức không?
Có. Khi người lao động ký cam kết (theo mẫu kèm Nghị định 253), doanh nghiệp có thể tạm hoãn khấu trừ thuế, nhưng phải lưu trữ cam kết và chuẩn bị chứng từ để chứng minh khi cơ quan thuế kiểm tra. Cam kết không hợp lệ nếu phát hiện gian lận sẽ bị xử lý theo Điều 138 Luật Quản lý thuế.
Làm sao để xác định đúng thời gian thử việc và áp dụng mức thuế phù hợp?
Doanh nghiệp cần kiểm tra hợp đồng: nếu là hợp đồng thử việc riêng, thời gian tối đa là 60 ngày (đối với vị trí cao đẳng trở lên). Nếu là hợp đồng lao động có điều khoản thử việc, thời gian thử việc không được vượt quá 60 ngày và vẫn tính vào ngưỡng 3 tháng. Dựa trên thời gian này, doanh nghiệp xác định xem có thuộc diện khấu trừ thuế 10 % hay không.
Hành động ngay: Những việc doanh nghiệp cần làm trước 01/07/2026
Để tránh rủi ro và chuẩn bị kịp thời, doanh nghiệp nên:
- Rà soát lại toàn bộ hợp đồng thử việc hiện tại, phân loại hợp đồng thử việc riêng và hợp đồng lao động có điều khoản thử việc.
- Cập nhật phần mềm kế toán và khai thuế để áp dụng ngưỡng 5 triệu đồng/lần và tỷ lệ 10 %.
- Đào tạo nhân viên kế toán, bộ phận nhân sự về quy định mới và quy trình khai báo thuế.
- Chuẩn bị mẫu cam kết thu nhập cho những người lao động có thu nhập dưới 5 triệu đồng/lần và muốn tự nguyện khấu trừ thuế.