TL;DR: Doanh thu tính thuế TNDN của nhà thầu nước ngoài không luôn bao gồm thuế GTGT. Khi nhà thầu khai và nộp GTGT theo phương pháp khấu trừ, doanh thu TNDN không tính GTGT; còn nếu khai theo phương pháp trực tiếp, doanh thu TNDN sẽ bao gồm GTGT. Bài viết cung cấp hướng dẫn chi tiết về chuẩn bị hồ sơ, quy trình tính thuế, thời hạn quyết toán năm 2026 và các quyền, nghĩa vụ của nhà thầu tại Việt Nam.
1. Vì sao việc xác định doanh thu tính thuế TNDN của nhà thầu nước ngoài lại quan trọng?
- Vì sao việc xác định doanh thu tính thuế TNDN của nhà thầu nước ngoài lại quan trọng?
Hơn 60% doanh nghiệp nước ngoài bị xử phạt vì tính sai doanh thu khi kê khai thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) tại Việt Nam - Phạt tiền theo Luật Quản lý thuế 2019 (sửa đổi 2020) (từ 0,5% đến 5% doanh thu)
- Tính thuế TNDN: Áp dụng tỷ lệ thuế suất TNDN (20% cho doanh nghiệp nước ngoài) trên doanh thu tính thuế
- 000 VND, GTGT 10% = 500
- 000 × 20% = 900
Theo Điều 8 Nghị định 126/2020/NĐ-CP và Điều 44 Luật Quản lý thuế 2019 (sửa đổi 2020), thời hạn quyết toán phụ thuộc vào phương pháp GTGT:
Phương pháp trực tiếp: Thuế GTGT và TNDN quyết toán khi hợp đồng kết thúc
Hơn 60% doanh nghiệp nước ngoài bị xử phạt vì tính sai doanh thu khi kê khai thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) tại Việt Nam. Sai lệch trong việc tính doanh thu có thể dẫn đến:
- Khấu trừ GTGT không hợp lệ, gây mất lợi ích thuế.
- Phạt tiền theo Luật Quản lý thuế 2019 (sửa đổi 2020) (từ 0,5% đến 5% doanh thu).
- Rủi ro kiểm tra và truy thu thuế từ cơ quan thuế địa phương.
Do đó, doanh nghiệp cần nắm rõ quy định Nghị định 320/2025/NĐ-CP và Thông tư 20/2026/TT-BTC để tránh những hậu quả trên.
2. Điều kiện và hồ sơ cần chuẩn bị để xác định doanh thu tính thuế TNDN
Trước khi thực hiện tính thuế, nhà thầu nước ngoài cần chuẩn bị đầy đủ các giấy tờ sau:
- Giấy phép hoạt động xây dựng (được cấp bởi Bộ Xây dựng).
- Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh tại Việt Nam (mã số thuế).
- Hợp đồng cung cấp dịch vụ, gia công hoặc bán hàng với đối tác Việt Nam.
- Biên lai, hoá đơn GTGT (nếu áp dụng phương pháp trực tiếp).
- Mẫu tờ khai thuế GTGT (Mẫu 01/GTGT) và mẫu tờ khai thuế TNDN (Mẫu 02/TNDN).
- Bảng kê chi phí do bên Việt Nam trả thay (nếu có).
Hồ sơ này phải được nộp cho cơ quan thuế địa phương (Chi cục Thuế) và lưu trữ ít nhất 10 năm theo quy định.
3. Quy trình thực hiện từng bước để xác định doanh thu tính thuế TNDN và tính thuế GTGT
- Xác định phương pháp kê khai GTGT:
- Phương pháp khấu trừ (đối với doanh nghiệp có giấy chứng nhận đăng ký thuế GTGT).
- Phương pháp trực tiếp (đối với doanh nghiệp không đăng ký khấu trừ).
- Thu thập doanh thu gốc: Ghi nhận toàn bộ tiền bán hàng, tiền gia công, tiền cung ứng dịch vụ, bao gồm trợ giá, phụ thu, phụ trội.
- Điều chỉnh doanh thu theo phương pháp GTGT:
- Nếu khấu trừ: Doanh thu tính thuế TNDN = Doanh thu gốc – GTGT.
- Nếu trực tiếp: Doanh thu tính thuế TNDN = Doanh thu gốc (đã bao gồm GTGT).
- Tính thuế TNDN:
Áp dụng tỷ lệ thuế suất TNDN (20% cho doanh nghiệp nước ngoài) trên doanh thu tính thuế.
Ví dụ: Công ty X (nhà thầu nước ngoài) có doanh thu gốc 5.000.000.000 VND, GTGT 10% = 500.000.000 VND.
- Phương pháp khấu trừ: Doanh thu tính TNDN = 5.000.000.000 – 500.000.000 = 4.500.000.000 VND.
Thuế TNDN = 4.500.000.000 × 20% = 900.000.000 VND. - Phương pháp trực tiếp: Doanh thu tính TNDN = 5.000.000.000 VND.
Thuế TNDN = 5.000.000.000 × 20% = 1.000.000.000 VND.
Trong cả hai trường hợp, các khoản chi phí do bên Việt Nam trả thay (nếu có) cũng được tính vào doanh thu tính thuế TNDN.
- Phương pháp khấu trừ: Doanh thu tính TNDN = 5.000.000.000 – 500.000.000 = 4.500.000.000 VND.
- Nộp tờ khai và thanh toán: Gửi tờ khai GTGT (nếu có) và TNDN qua hệ thống eTax của Tổng cục Thuế.
| Phương pháp GTGT | Doanh thu tính TNDN có GTGT? | Công thức tính thuế TNDN |
|---|---|---|
| Khấu trừ | Không | (Doanh thu gốc – GTGT) × 20% |
| Trực tiếp | Có | Doanh thu gốc × 20% |
4. Chi phí, thời gian xử lý và mức phạt nếu không tuân thủ quy định
Chi phí thực tế bao gồm:
- Phí : khoảng 2.000.000 – 5.000.000 VND/tháng tùy quy mô.
- Thuế GTGT: 10% trên giá trị hàng hoá/dịch vụ.
- Thuế TNDN: 20% trên doanh thu tính thuế.
Thời gian xử lý trung bình:
- Chuẩn bị hồ sơ: 5‑7 ngày làm việc.
- Nộp tờ khai GTGT: 1‑2 ngày (qua eTax).
- Quyết toán TNDN (năm tài chính): 30‑45 ngày kể từ ngày kết thúc năm.
Nếu không nộp đúng hạn, mức phạt được quy định tại Luật Quản lý thuế 2019 (sửa đổi 2020):
- Phạt chậm nộp thuế: 0,03% giá trị thuế chưa nộp mỗi ngày, tối đa 0,5%.
- Phạt khai sai, thiếu: 0,5% – 5% doanh thu tính thuế.
5. Hạn nộp tờ khai quyết toán thuế nhà thầu nước ngoài trong năm 2026
Theo Điều 8 Nghị định 126/2020/NĐ-CP và Điều 44 Luật Quản lý thuế 2019 (sửa đổi 2020), thời hạn quyết toán phụ thuộc vào phương pháp GTGT:
- Phương pháp trực tiếp: Thuế GTGT và TNDN quyết toán khi hợp đồng kết thúc. Hồ sơ quyết toán phải nộp trong vòng 45 ngày kể từ ngày kết thúc hợp đồng.
- Phương pháp hỗn hợp: Chỉ TNDN quyết toán khi hợp đồng kết thúc, thời hạn nộp cũng là 45 ngày kể từ ngày kết thúc hợp đồng.
- Phương pháp khấu trừ: Thuế TNDN quyết toán theo năm tài chính, hồ sơ phải nộp trước ngày 31 tháng 3 năm sau khi kết thúc năm tài chính.
Việc nộp đúng thời hạn giúp tránh các khoản phạt và truy thu từ Chi cục Thuế Long Biên hoặc Cục Thuế Hà Nội.