Chi phí phòng chống HIV/AIDS: Điều kiện khấu trừ thuế TNDN từ năm 2026 – Doanh nghiệp cần lưu ý gì?

{ “tldr”: “Từ năm 2026, các doanh nghiệp tại Việt Nam có thể khấu trừ chi phí phòng chống HIV/AIDS khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN), nhưng với một điều kiện quan trọng: phải có Quy định hoặc Quy chế nội bộ rõ ràng về khoản chi này. Nếu thiếu quy chế, chi phí sẽ không được chấp nhận là chi phí được trừ, dẫn đến tăng thu nhập chịu thuế và tiềm ẩn rủi ro bị phạt hành chính về thuế. Doanh nghiệp cần khẩn trương rà soát và cập nhật chính sách nội bộ để đảm bảo tuân thủ.”, “seoTitle”: “Thuế TNDN 2025: Chi phí phòng chống HIV/AIDS có được trừ nếu thiếu quy chế nội bộ?”, “metaDescription”: “Tìm hiểu điều kiện khấu trừ chi phí phòng chống HIV/AIDS khi tính thuế TNDN theo Luật Thuế TNDN 2025 và Thông tư 20/2026/TT-BTC. Đảm bảo doanh nghiệp Việt Nam tuân thủ quy định để tối ưu chi phí và tránh rủi ro phạt.”, “content”: “

Chi phí phòng chống HIV/AIDS: Điều kiện khấu trừ thuế TNDN từ năm 2026 – Doanh nghiệp cần lưu ý gì?

\n

Hàng ngàn doanh nghiệp Việt Nam có thể bỏ lỡ cơ hội tối ưu thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) nếu không nắm rõ quy định mới về chi phí phòng chống HIV/AIDS. Từ năm 2026, theo Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025 và Thông tư 20/2026/TT-BTC của Bộ Tài chính, các khoản chi thực tế cho hoạt động phòng, chống HIV/AIDS tại nơi làm việc sẽ được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN. Tuy nhiên, điều kiện tiên quyết là doanh nghiệp phải có Quy định hoặc Quy chế nội bộ rõ ràng về khoản chi này. Quy định mới này ảnh hưởng trực tiếp đến mọi doanh nghiệp có phát sinh các hoạt động và chi phí liên quan đến phòng chống HIV/AIDS, đòi hỏi sự chủ động trong việc rà soát và cập nhật chính sách nội bộ.

\n\n

Chi tiết quy định về điều kiện khấu trừ chi phí phòng chống HIV/AIDS và căn cứ pháp lý

\n

Để một khoản chi được tính là chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN, doanh nghiệp cần đáp ứng các điều kiện chung và riêng theo quy định của pháp luật thuế hiện hành tại Việt Nam. Đối với chi phí phòng chống HIV/AIDS, các quy định cụ thể được nêu rõ trong:

\n

\n
• Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025: Khoản 1 Điều 9 của Luật này quy định về các khoản chi được trừ và không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế. Theo đó, trừ các khoản chi không được trừ quy định tại khoản 2 Điều 9, doanh nghiệp được trừ các khoản chi nếu đáp ứng đủ các điều kiện:

\n

\n
• Khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp.

\n

• Khoản chi có đủ hóa đơn, chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt theo quy định của pháp luật (trừ các trường hợp đặc thù).

\n

• Đặc biệt, tại điểm b4 khoản 1 Điều 9, Luật đã liệt kê “Khoản chi thực tế cho hoạt động phòng, chống HIV/AIDS nơi làm việc của doanh nghiệp” là một trong các khoản chi thực tế phát sinh khác được trừ.

\n

\n

• Thông tư 20/2026/TT-BTC của Bộ Tài chính: Để cụ thể hóa điều kiện về hồ sơ, khoản 4 Điều 3 của Thông tư này quy định rõ: “Hồ sơ của khoản chi thực tế cho hoạt động phòng, chống HIV/AIDS nơi làm việc của doanh nghiệp quy định tại điểm b4 khoản 1 Điều 9 của Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp là Quy định/Quy chế nội bộ của doanh nghiệp mà trong đó có quy định về khoản chi cho hoạt động phòng, chống HIV/AIDS của doanh nghiệp.”

\n

\n

Như vậy, điều kiện cốt lõi để khoản chi này được chấp nhận là chi phí được trừ là sự tồn tại của một Quy định hoặc Quy chế nội bộ của doanh nghiệp, trong đó phải có điều khoản cụ thể về các khoản chi cho hoạt động phòng, chống HIV/AIDS. Nếu thiếu văn bản nội bộ này, dù chi phí có phát sinh thực tế và có hóa đơn, chứng từ, doanh nghiệp vẫn không thể khấu trừ khi tính thuế TNDN.

\n\n

Ví dụ minh họa về tác động của quy chế nội bộ đến thuế TNDN

\n

Để hiểu rõ hơn tác động của quy định này, hãy xem xét hai trường hợp sau:

\n

\n

\n

\n

\n

\n

\n

\n

\n

\n

\n

\n

\n

\n

\n

\n

\n

\n

\n

\n

\n

\n

\n

\n

\n

\n

\n

\n

\n

\n

\n

\n

\n

\n

\n

\n

\n

\n

\n

\n

\n

\n

\n

Ví dụ trên cho thấy rõ ràng tầm quan trọng của việc có Quy định/Quy chế nội bộ. Dù chi phí thực tế là như nhau, việc tuân thủ điều kiện về hồ sơ đã tạo ra sự khác biệt đáng kể trong số thuế TNDN phải nộp.

\n\n

Các bước doanh nghiệp cần thực hiện để đảm bảo khấu trừ chi phí HIV/AIDS

\n

Để đảm bảo các khoản chi cho hoạt động phòng, chống HIV/AIDS tại nơi làm việc được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN, các doanh nghiệp tại Việt Nam cần thực hiện các bước sau:

\n

\n
1. \n
   

   Rà soát và xây dựng/cập nhật Quy định/Quy chế nội bộ

   \n

   Đây là bước quan trọng nhất. Doanh nghiệp cần kiểm tra xem đã có văn bản nội bộ nào quy định về các khoản chi cho hoạt động phòng, chống HIV/AIDS chưa. Nếu chưa có, cần khẩn trương xây dựng một Quy định hoặc Quy chế nội bộ mới. Nếu đã có, cần rà soát để đảm bảo các điều khoản đủ rõ ràng, cụ thể và phù hợp với thực tế phát sinh chi phí. Quy chế này nên được ban hành bởi người có thẩm quyền của doanh nghiệp (ví dụ: Giám đốc, Hội đồng quản trị).

   \n

   💡 Lưu ý: Quy chế nội bộ không chỉ là hình thức mà cần phản ánh đúng các hoạt động và khoản chi thực tế của doanh nghiệp. Việc xây dựng quy chế rõ ràng giúp minh bạch hóa các khoản chi và tạo cơ sở vững chắc cho việc giải trình với cơ quan thuế.

   \n

\n

2. \n
   

   Đảm bảo các khoản chi có hóa đơn, chứng từ hợp lệ

   \n

   Mọi khoản chi phí phát sinh đều phải có đầy đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật về kế toán và thuế. Điều này bao gồm hóa đơn giá trị gia tăng (GTGT) hoặc các chứng từ thu chi khác, chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt đối với các giao dịch có giá trị lớn theo quy định.

   \n

\n

3. \n
   

   Lưu trữ hồ sơ đầy đủ và khoa học

   \n

   Doanh nghiệp cần thiết lập hệ thống lưu trữ hồ sơ khoa học, bao gồm Quy định/Quy chế nội bộ, các hóa đơn, chứng từ liên quan đến từng khoản chi phí phòng, chống HIV/AIDS. Việc này giúp doanh nghiệp dễ dàng truy xuất thông tin khi cần thiết, đặc biệt là trong quá trình quyết toán thuế hoặc khi có yêu cầu kiểm tra từ cơ quan thuế địa phương.

   \n

\n

4. \n
   

   Kê khai thuế TNDN chính xác

   \n

   Khi lập tờ khai quyết toán thuế TNDN, doanh nghiệp cần đảm bảo các khoản chi phí phòng, chống HIV/AIDS đã được tính vào chi phí được trừ một cách chính xác, dựa trên các hồ sơ và chứng từ đã chuẩn bị.

   \n

\n

\n\n

Những sai sót thường gặp, mức phạt và rủi ro khi không tuân thủ

\n

Mặc dù quy định về chi phí phòng chống HIV/AIDS có vẻ đơn giản, nhưng doanh nghiệp vẫn có thể mắc phải một số sai sót dẫn đến việc khoản chi không được chấp nhận và phải đối mặt với các rủi ro về thuế:

\n

\n
• \n
  

  Không có Quy định/Quy chế nội bộ hoặc quy chế không rõ ràng

  \n

  Đây là sai sót phổ biến nhất. Nhiều doanh nghiệp có thể phát sinh chi phí nhưng lại bỏ qua yêu cầu về văn bản nội bộ. Hoặc quy chế có nhưng lại quá chung chung, không nêu rõ các loại chi phí, đối tượng, mức chi, dẫn đến khó khăn trong việc chứng minh tính hợp lệ của khoản chi.

  \n

\n

• \n
  

  Thiếu hóa đơn, chứng từ hợp lệ

  \n

  Dù có quy chế nội bộ, nếu các khoản chi không có hóa đơn, chứng từ đầy đủ, hợp pháp hoặc không có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt theo quy định, chúng vẫn sẽ bị loại khỏi chi phí được trừ.

  \n

\n

• \n
  

  Chi phí không liên quan trực tiếp đến hoạt động tại nơi làm việc

  \n

  Quy định nhấn mạnh “hoạt động phòng, chống HIV/AIDS nơi làm việc của doanh nghiệp”. Nếu chi phí phát sinh cho các hoạt động không liên quan trực tiếp đến môi trường làm việc của doanh nghiệp (ví dụ: tài trợ cho các tổ chức bên ngoài không có liên kết rõ ràng), có thể bị cơ quan thuế xem xét và loại trừ.

  \n

\n

\n\n

Mức phạt và hậu quả khi vi phạm

\n

Khi doanh nghiệp kê khai sai hoặc khai thiếu các khoản chi phí, dẫn đến thiếu số thuế TNDN phải nộp, sẽ phải đối mặt với các hình thức xử phạt hành chính về thuế theo Luật Quản lý thuế 2019 và các Nghị định hướng dẫn (ví dụ: Nghị định 125/2020/NĐ-CP của Chính phủ về xử phạt vi phạm hành chính về thuế, hóa đơn).

\n

\n

Ngoài ra, việc không tuân thủ quy định thuế còn có thể ảnh hưởng đến uy tín của doanh nghiệp, gây tốn kém thời gian và nguồn lực để giải trình, khắc phục hậu quả.

\n\n

Giải đáp các câu hỏi thường gặp về chi phí phòng chống HIV/AIDS và thuế TNDN

\n

Quy chế nội bộ về chi phí phòng chống HIV/AIDS cần chi tiết đến mức nào để được chấp nhận?

\n

Quy chế nội bộ cần đủ chi tiết để cơ quan thuế có thể xác định rõ ràng các khoản chi là hợp lý và phục vụ cho hoạt động phòng, chống HIV/AIDS tại nơi làm việc của doanh nghiệp. Cụ thể, quy chế nên bao gồm: mục đích chi, đối tượng được hưởng, các loại chi phí cụ thể (ví dụ: chi phí xét nghiệm, tư vấn, tài liệu truyền thông, tập huấn), định mức chi (nếu có), quy trình phê duyệt và thanh toán. Căn cứ pháp lý là Khoản 4 Điều 3 Thông tư 20/2026/TT-BTC yêu cầu quy chế phải “có quy định về khoản chi cho hoạt động phòng, chống HIV/AIDS của doanh nghiệp”.

\n\n

Nếu doanh nghiệp phát sinh chi phí phòng chống HIV/AIDS trước khi ban hành quy chế nội bộ thì khoản chi đó có được khấu trừ không?

\n

Theo nguyên tắc chung của pháp luật thuế tại Việt Nam, các điều kiện về hồ sơ, chứng từ phải được đáp ứng tại thời điểm phát sinh giao dịch hoặc trước khi kê khai quyết toán. Do đó, nếu chi phí phát sinh trước khi quy chế nội bộ được ban hành, và tại thời điểm phát sinh chi phí doanh nghiệp chưa có quy chế, thì khoản chi đó sẽ không đáp ứng điều kiện về hồ sơ theo Khoản 4 Điều 3 Thông tư 20/2026/TT-BTC và không được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN.

\n\n

Chi phí hỗ trợ cộng đồng hoặc các tổ chức bên ngoài trong hoạt động phòng chống HIV/AIDS có được tính là chi phí được trừ không?

\n

Theo điểm b4 khoản 1 Điều 9 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025, khoản chi được trừ là “Khoản chi thực tế cho hoạt động phòng, chống HIV/AIDS nơi làm việc của doanh nghiệp”. Điều này ngụ ý rằng chi phí phải liên quan trực tiếp đến môi trường làm việc và người lao động của doanh nghiệp. Các khoản chi hỗ trợ cộng đồng hoặc các tổ chức bên ngoài mà không có mối liên hệ trực tiếp với hoạt động tại nơi làm việc của doanh nghiệp sẽ khó được chấp nhận là chi phí được trừ theo điều khoản này. Tuy nhiên, nếu khoản tài trợ này thuộc diện tài trợ cho y tế theo quy định tại điểm b5 khoản 1 Điều 9 Luật Thuế TNDN 2025 và đáp ứng các điều kiện về hồ sơ tài trợ, thì có thể được xem xét.

\n\n

Hành động cấp thiết cho doanh nghiệp để tuân thủ quy định thuế TNDN 2025

\n

Để tránh những rủi ro không đáng có và đảm bảo tối ưu hóa chi phí thuế TNDN, các doanh nghiệp tại Việt Nam cần chủ động thực hiện các hành động sau ngay lập tức:

\n

\n
• Rà soát toàn diện chính sách nội bộ: Kiểm tra lại tất cả các quy định, quy chế hiện hành của doanh nghiệp để xác định xem đã có điều khoản nào về chi phí phòng chống HIV/AIDS hay chưa. Nếu chưa, cần bổ sung hoặc xây dựng mới một cách kịp thời và chi tiết.

\n

• Đào tạo và phổ biến quy định: Đảm bảo bộ phận kế toán, tài chính và các phòng ban liên quan nắm vững các quy định mới về điều kiện khấu trừ chi phí, đặc biệt là yêu cầu về quy chế nội bộ và chứng từ.

\n

• Thiết lập quy trình kiểm soát chi phí: Xây dựng quy trình rõ ràng cho việc phê duyệt, thực hiện và lưu trữ hồ sơ các khoản chi phí phòng chống HIV/AIDS để đảm bảo tuân thủ từ khâu phát sinh đến khâu kê khai.

\n

• Tham vấn chuyên gia: Trong trường hợp có vướng mắc hoặc cần đảm bảo tính chính xác, doanh nghiệp nên tham vấn các chuyên gia về thuế hoặc các đơn vị tư vấn uy tín để được hỗ trợ rà soát và hoàn thiện hồ sơ, quy trình.

\n

\n

\n

Việc chủ động tuân thủ các quy định pháp luật về thuế không chỉ giúp doanh nghiệp tránh được các khoản phạt không mong muốn mà còn góp phần xây dựng môi trường làm việc an toàn, lành mạnh, đồng thời thể hiện trách nhiệm xã hội của doanh nghiệp. Nếu doanh nghiệp bạn cần hỗ trợ rà soát quy chế nội bộ hoặc tư vấn chuyên sâu về thuế TNDN, ANC Việt Nam có thể tư vấn chi tiết qua hotline 0942597477.

”
}