Thuế TNDN 2026: Các khoản phụ cấp nào được trừ – Điều kiện và quy trình thực hiện
- Phạt truy thu thuế: Nếu cơ quan thuế xác định khoản phụ cấp không được trừ, doanh nghiệp phải trả thêm thuế TNDN tương ứng với mức thuế suất áp dụng (15%, 17% hoặc 20%)
Bạn có biết rằng từ 1/1/2026 doanh nghiệp tại Việt Nam sẽ được giảm thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) nhờ việc trừ một số phụ cấp người lao động? Theo Điều 10 Nghị định 320/2025/NĐ-CP, các khoản phụ cấp, trợ cấp và chi phí liên quan đến người lao động được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN. Điều này ảnh hưởng trực tiếp đến hàng ngàn doanh nghiệp, đặc biệt là các doanh nghiệp có quy mô vừa và lớn, trong đó có nhiều doanh nghiệp tại khu vực Long Biên, Hà Nội.
Chi tiết các khoản phụ cấp được trừ và căn cứ pháp lý
Theo Điều 10 Nghị định 320/2025/NĐ-CP, các khoản sau đây được công nhận là chi phí được trừ:
- Tiền lương, tiền công và các khoản phụ cấp thực tế đã chi trả cho người lao động theo quy định.
- Phụ cấp phương tiện đi lại cho người lao động nghỉ phép, dựa trên Bộ luật Lao động 2019.
- Phụ cấp công tác, chi phí đi lại và tiền thuê chỗ ở cho người lao động đi công tác (điều kiện: có đầy đủ hóa đơn, chứng từ; chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt nếu giá trị ≥ 5.000.000 đồng/lần; và thực hiện theo quy chế tài chính hoặc quy chế nội bộ của doanh nghiệp).
- Chi phí tiền lương và phụ cấp (nếu có) cho giáo viên dạy tại nhà trẻ, mẫu giáo do doanh nghiệp tổ chức và quản lý.
- Phụ cấp làm thêm giờ cho lao động nữ trong trường hợp vì lý do khách quan người lao động nữ không nghỉ sau sinh hoặc nghỉ cho con bú mà ở lại làm việc, nếu trả theo chế độ hiện hành, kể cả trường hợp trả lương theo sản phẩm.
Để minh hoạ, ví dụ thực tế:
| Doanh nghiệp | Doanh thu năm | Phụ cấp công tác (triệu đồng) | Chi phí trừ được |
|---|---|---|---|
| Công ty A | 8,000 | 120 | 120 (đủ chứng từ) |
| Công ty B | 2,500 | 30 | 30 (đủ chứng từ) |
Trong cả hai trường hợp, phụ cấp công tác được trừ hoàn toàn vì đáp ứng đủ các tiêu chí về chứng từ và không vượt mức 1 tháng lương bình quân thực tế.
Quy trình thực hiện khai trừ phụ cấp trong kê khai thuế TNDN 2026
Doanh nghiệp cần thực hiện các bước sau để khai trừ hợp pháp:
- Kiểm tra tính hợp lệ: Xác định xem khoản phụ cấp có thuộc danh sách được trừ không và không vi phạm Điều 10 Nghị định 320/2025/NĐ-CP.
- Thu thập chứng từ: Đảm bảo có hóa đơn, chứng từ thanh toán (điện tử hoặc giấy) và chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt nếu giá trị ≥ 5 triệu đồng.
- Ghi nhận vào sổ sách kế toán: Ghi rõ mục “Phụ cấp công tác” hoặc “Phụ cấp phương tiện đi lại” trong phần chi phí hoạt động.
- Điền vào tờ khai TNDN: Khi khai báo trên mẫu 01/KK-TNDN, nhập số tiền đã trừ vào mục “Chi phí được trừ” và đính kèm bản sao chứng từ.
- Nộp hồ sơ: Gửi tờ khai và chứng từ tới cơ quan thuế địa phương (các chi nhánh của Tổng cục Thuế) trước ngày 30/04/2026 cho kỳ tính thuế năm 2025.
Mức phạt và những lỗi thường gặp khi khai trừ phụ cấp
Việc không tuân thủ quy định có thể dẫn đến các hình phạt theo quy định hiện hành của pháp luật thuế:
- Phạt vi phạm hành chính: Áp dụng mức phạt theo quy định khi không có chứng từ hợp lệ.
- Phạt truy thu thuế: Nếu cơ quan thuế xác định khoản phụ cấp không được trừ, doanh nghiệp phải trả thêm thuế TNDN tương ứng với mức thuế suất áp dụng (15%, 17% hoặc 20%).
- Phạt chậm nộp: Áp dụng mức phạt chậm nộp theo quy định khi tờ khai hoặc chứng từ không được nộp đúng hạn.
Những lỗi thường gặp:
- Thiếu hóa đơn hoặc chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt.
- Ghi nhận phụ cấp nhưng không phân loại đúng mục trong sổ kế toán.
- Vượt mức phúc lợi 1 tháng lương bình quân thực tế, dẫn tới việc không được trừ.
Câu hỏi thường gặp về khai trừ phụ cấp trong thuế TNDN 2026
Doanh nghiệp có thể trừ phụ cấp đi công tác nếu không có hóa đơn?
Không. Theo Điều 9 Nghị định 320/2025/NĐ-CP, mọi khoản chi phải có đầy đủ hóa đơn, chứng từ. Nếu không có, khoản chi sẽ không được trừ và doanh nghiệp sẽ chịu mức phạt theo quy định.
Làm sao xác định mức phụ cấp không vượt quá 1 tháng lương bình quân?
Doanh nghiệp cần tính lương bình quân thực tế của năm tính thuế (tổng tiền lương ÷ số tháng làm việc). Phụ cấp không được vượt quá số tiền này. Nếu vượt, phần vượt sẽ không được trừ và có thể bị xử phạt.
Phụ cấp làm thêm giờ cho lao động nữ có được trừ nếu trả theo sản phẩm?
Có. Nếu phụ cấp được trả theo chế độ hiện hành và không vi phạm quy định về thời gian nghỉ sau sinh, phụ cấp này vẫn được tính vào chi phí được trừ, dù trả theo sản phẩm hay tiền lương.
Hành động ngay: Các bước chuẩn bị cho doanh nghiệp
Để tận dụng tối đa các khoản phụ cấp được trừ, doanh nghiệp nên:
- Kiểm tra lại danh sách các phụ cấp hiện đang chi và so sánh với quy định Nghị định 320/2025/NĐ-CP.
- Đảm bảo mọi chi phí đều có chứng từ hợp lệ, đặc biệt là các khoản ≥ 5 triệu đồng.
- Rà soát mức phúc lợi để không vượt quá 1 tháng lương bình quân.
- Thực hiện đào tạo nội bộ cho bộ phận kế toán về quy trình khai báo TNDN 2026.
- Liên hệ với ANC Việt Nam để được hỗ trợ tư vấn chi tiết về và .
Nếu doanh nghiệp bạn gặp khó khăn trong việc chuẩn bị chứng từ hoặc muốn tối ưu chi phí, ANC Việt Nam tại Long Biên, Hà Nội sẵn sàng hỗ trợ.