{ “tldr”: “Từ 01/7/2025, các quy định về thời điểm xuất hóa đơn điện tử tại Việt Nam sẽ có nhiều thay đổi quan trọng theo Nghị định 70/2025/NĐ-CP, ảnh hưởng trực tiếp đến hàng triệu doanh nghiệp. Đặc biệt, từ 01/01/2026, mức phạt cho hành vi xuất hóa đơn sai thời điểm sẽ tăng đáng kể theo Nghị định 310/2025/NĐ-CP. Doanh nghiệp cần khẩn trương rà soát quy trình, cập nhật kiến thức để tránh những rủi ro pháp lý và tài chính không đáng có.”, “seoTitle”: “Xuất hóa đơn sai thời điểm 2025-2026: Quy định mới và mức phạt tăng mạnh”, “metaDescription”: “Tìm hiểu chi tiết về các quy định mới về thời điểm xuất hóa đơn điện tử tại Việt Nam từ 01/7/2025 và mức phạt tăng mạnh từ 01/01/2026. Hướng dẫn xử lý hóa đơn sai thời điểm và các bước doanh nghiệp cần làm để tuân thủ pháp luật thuế.”, “content”: “
Quy định mới về thời điểm xuất hóa đơn: Hàng triệu doanh nghiệp Việt Nam cần lưu ý từ 01/7/2025
- Thông tư số 96/2015/TT-BTC quy định về các khoản chi được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN
- Thông tư số 96/2015/TT-BTC và Công văn 2731/TCT-CS của Tổng cục Thuế
\n
Từ ngày 01/7/2025, hàng triệu doanh nghiệp tại Việt Nam sẽ phải đối mặt với những thay đổi đáng kể trong quy định về thời điểm xuất hóa đơn điện tử. Đây là một trong những điểm cốt lõi được sửa đổi, bổ sung tại Nghị định 70/2025/NĐ-CP, có hiệu lực từ 01/7/2025, nhằm hoàn thiện khung pháp lý về hóa đơn, chứng từ. Việc xuất hóa đơn không đúng thời điểm không chỉ gây khó khăn trong công tác kế toán mà còn tiềm ẩn rủi ro bị xử phạt hành chính, đặc biệt khi mức phạt dự kiến sẽ tăng mạnh từ 01/01/2026 theo Nghị định 310/2025/NĐ-CP.
\n
Bài viết này của ANC Việt Nam sẽ đi sâu phân tích các quy định mới nhất, hướng dẫn chi tiết cách xử lý khi phát hiện sai sót và cảnh báo về những mức phạt nghiêm khắc sắp tới, giúp doanh nghiệp chủ động tuân thủ và tránh những rủi ro không đáng có.
\n\n
Chi tiết quy định về thời điểm lập hóa đơn theo Nghị định 70/2025/NĐ-CP và căn cứ pháp lý
\n
Hành vi xuất hóa đơn sai thời điểm được định nghĩa là việc lập hóa đơn không đúng với thời điểm quy định tại Điều 9 Nghị định 123/2020/NĐ-CP, đã được sửa đổi, bổ sung bởi Nghị định 70/2025/NĐ-CP. Việc nắm rõ các quy định này là vô cùng quan trọng để đảm bảo tính hợp pháp của hóa đơn và tránh các vi phạm hành chính.
\n\n
Nguyên tắc chung về thời điểm lập hóa đơn
\n
Theo quy định pháp luật Việt Nam, thời điểm lập hóa đơn điện tử được xác định dựa trên bản chất của giao dịch (bán hàng hóa hay cung cấp dịch vụ) và các trường hợp đặc thù khác. Nguyên tắc chung là hóa đơn phải được lập tại thời điểm chuyển giao quyền sở hữu/sử dụng hàng hóa hoặc hoàn thành việc cung cấp dịch vụ, không phụ thuộc vào việc đã thu được tiền hay chưa.
\n\n
\n\n
Bảng tổng hợp thời điểm lập hóa đơn cho từng loại hình hoạt động
\n
Dưới đây là bảng tổng hợp chi tiết các trường hợp cụ thể và thời điểm lập hóa đơn tương ứng, dựa trên Điều 9 Nghị định 123/2020/NĐ-CP (sửa đổi bởi Nghị định 70/2025/NĐ-CP):
\n\n
| Hoạt động | Thời điểm lập/xuất hóa đơn |
|---|---|
| Bán hàng hóa (bao gồm cả bán, chuyển nhượng tài sản công và bán hàng dự trữ quốc gia) | Thời điểm chuyển giao quyền sở hữu hoặc quyền sử dụng hàng hóa cho người mua, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa. |
| Đối với xuất khẩu hàng hóa | Do người bán tự xác định, chậm nhất không quá ngày làm việc tiếp theo kể từ ngày hàng hóa được thông quan theo quy định pháp luật về hải quan. |
| Cung cấp dịch vụ | Thời điểm hoàn thành việc cung cấp dịch vụ (bao gồm cả cho tổ chức, cá nhân nước ngoài) không phân biệt đã thu được tiền hay chưa. |
| Trường hợp thu tiền trước hoặc trong khi cung cấp dịch vụ | Thời điểm thu tiền. (Trừ trường hợp thu tiền đặt cọc/tạm ứng cho một số dịch vụ đặc thù như kế toán, kiểm toán, tư vấn tài chính, thuế; thẩm định giá; khảo sát, thiết kế kỹ thuật; tư vấn giám sát; lập dự án đầu tư xây dựng). |
| Giao hàng nhiều lần hoặc bàn giao từng hạng mục, công đoạn dịch vụ | Mỗi lần giao hàng hoặc bàn giao đều phải lập hóa đơn cho khối lượng, giá trị hàng hóa, dịch vụ được giao tương ứng. |
| Bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ số lượng lớn, phát sinh thường xuyên, cần thời gian đối soát dữ liệu (ví dụ: vận tải hàng không, điện, truyền hình, quảng cáo, E-commerce, bưu chính, viễn thông, logistic, CNTT (trừ dịch vụ trung gian thanh toán), ngân hàng, chứng khoán, xổ số điện toán, thu phí đường bộ…) | Thời điểm hoàn thành việc đối soát dữ liệu giữa các bên nhưng chậm nhất không quá ngày 07 của tháng sau tháng phát sinh việc cung cấp dịch vụ hoặc không quá 07 ngày kể từ ngày kết thúc kỳ quy ước. |
| Dịch vụ viễn thông, CNTT (bao gồm dịch vụ trung gian thanh toán) phải thực hiện đối soát dữ liệu kết nối | Thời điểm hoàn thành việc đối soát dữ liệu về cước dịch vụ theo hợp đồng nhưng chậm nhất không quá 2 tháng kể từ tháng phát sinh cước dịch vụ kết nối. |
| Trường hợp bán thẻ trả trước, thu cước phí hòa mạng mà khách hàng không yêu cầu xuất hóa đơn | Lập chung một hóa đơn GTGT ghi nhận tổng doanh thu vào cuối mỗi ngày hoặc định kỳ trong tháng. |
| Hoạt động xây dựng, lắp đặt | Thời điểm nghiệm thu, bàn giao công trình, hạng mục công trình, khối lượng xây dựng, lắp đặt hoàn thành, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền. |
| Tổ chức kinh doanh bất động sản, xây dựng cơ sở hạ tầng, xây dựng nhà để bán, chuyển nhượng: Trường hợp chưa chuyển giao quyền sở hữu, quyền sử dụng (thu tiền theo tiến độ) | Ngày thu tiền hoặc theo thỏa thuận thanh toán trong hợp đồng. |
| Tổ chức kinh doanh bất động sản, xây dựng cơ sở hạ tầng, xây dựng nhà để bán, chuyển nhượng: Trường hợp đã chuyển giao quyền sở hữu, quyền sử dụng | Thực hiện theo quy định bán hàng hóa. |
| Tổ chức kinh doanh mua dịch vụ vận tải hàng không xuất qua website và hệ thống thương mại điện tử | Lập theo thông lệ quốc tế, chậm nhất không quá 05 ngày kế tiếp kể từ ngày chứng từ dịch vụ vận tải hàng không xuất ra trên hệ thống. |
| Tìm kiếm thăm dò, khai thác và chế biến dầu thô (Bán dầu thô, condensate, sản phẩm chế biến từ dầu thô) | Thời điểm bên mua và bên bán xác định được giá bán chính thức, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền. |
| Bán khí thiên nhiên, khí đồng hành, khí than được chuyển bằng đường ống dẫn khí | Thời điểm bên mua, bên bán xác định khối lượng khí giao của tháng nhưng chậm nhất là ngày cuối cùng của thời hạn kê khai, nộp thuế đối với tháng phát sinh nghĩa vụ thuế. |
| Bán điện của các công ty phát điện trên thị trường điện | Căn cứ thời điểm đối soát số liệu thanh toán theo quy định của Bộ Công Thương hoặc hợp đồng mua bán điện, nhưng chậm nhất là ngày cuối cùng của thời hạn kê khai, nộp thuế đối với tháng phát sinh nghĩa vụ thuế. (Riêng có bảo lãnh Chính phủ thì theo bảo lãnh). |
| Bán xăng dầu tại các cửa hàng bán lẻ cho khách hàng | Thời điểm kết thúc việc bán xăng dầu theo từng lần bán. (Người bán phải đảm bảo lưu trữ hóa đơn điện tử). |
| Cung cấp dịch vụ vận tải hàng không, dịch vụ bảo hiểm qua đại lý | Thời điểm hoàn thành việc đối soát dữ liệu giữa các bên nhưng chậm nhất không quá ngày 10 của tháng sau tháng phát sinh. |
| Hoạt động cho vay (Thu lãi) | Xác định theo kỳ hạn thu lãi tại hợp đồng tín dụng. Trường hợp đến kỳ hạn không thu được (theo dõi ngoại bảng): Thời điểm thu được tiền lãi vay. Trường hợp trả lãi trước hạn: Thời điểm thu lãi trước hạn. |
| Hoạt động đại lý đổi ngoại tệ, cung ứng dịch vụ nhận và chi, trả ngoại tệ | Thời điểm đổi ngoại tệ, thời điểm hoàn thành dịch vụ nhận và chi trả ngoại tệ. |
| Kinh doanh vận tải hành khách bằng xe taxi có sử dụng phần mềm tính tiền | Tại thời điểm kết thúc chuyến đi, thực hiện lập hóa đơn điện tử cho khách hàng và chuyển dữ liệu đến cơ quan thuế. |
| Cơ sở khám bệnh, chữa bệnh | Nếu khách hàng không lấy hóa đơn: Căn cứ phiếu thu tiền để tổng hợp lập hóa đơn điện tử cho các dịch vụ y tế thực hiện trong ngày (vào cuối ngày). Nếu khách hàng yêu cầu: Lập hóa đơn điện tử giao cho khách hàng. Lập hóa đơn cho cơ quan bảo hiểm xã hội: Tại thời điểm được cơ quan bảo hiểm xã hội thanh, quyết toán chi phí khám chữa bệnh. |
| Thu phí dịch vụ sử dụng đường bộ theo hình thức điện tử không dừng (ETC) | Ngày xe lưu thông qua trạm thu phí. Trường hợp sử dụng dịch vụ nhiều lần trong tháng (lập định kỳ): Ngày lập hóa đơn điện tử chậm nhất là ngày cuối cùng của tháng phát sinh dịch vụ thu phí. |
| Hoạt động kinh doanh bảo hiểm | Thời điểm ghi nhận doanh thu bảo hiểm theo quy định của pháp luật về kinh doanh bảo hiểm. |
| Hoạt động kinh doanh vé xổ số truyền thống, xổ số biết kết quả ngay | Sau khi thu hồi vé xổ số không tiêu thụ hết và chậm nhất là trước khi mở thưởng của kỳ tiếp theo, doanh nghiệp lập 01 hóa đơn GTGT điện tử có mã cho từng đại lý cho vé xổ số được bán trong kỳ. |
| Hoạt động kinh doanh casino và trò chơi điện tử có thưởng | Chậm nhất là 01 ngày kể từ thời điểm kết thúc ngày xác định doanh thu (từ 0 giờ 00 phút đến 23 giờ 59 phút cùng ngày). |
\n\n
Việc tuân thủ đúng các quy định trên là nền tảng để doanh nghiệp tránh được các rủi ro pháp lý và đảm bảo tính hợp lệ của các giao dịch kinh tế.
\n\n
Các bước cần thực hiện khi phát hiện hóa đơn xuất sai thời điểm và quyền lợi của bên mua
\n
Khi phát hiện hóa đơn đã lập không đúng thời điểm, doanh nghiệp cần thực hiện các bước điều chỉnh hoặc thay thế hóa đơn theo đúng quy định của Tổng cục Thuế để đảm bảo tính hợp lệ của chứng từ và tránh các rủi ro về thuế. Quy trình xử lý được thực hiện theo 04 bước cơ bản sau:
\n\n
- \n
- Bước 1: Thỏa thuận giữa người bán và người mua
Người bán và người mua cần lập văn bản thỏa thuận về việc hóa đơn đã lập bị sai thời điểm. Văn bản này là căn cứ pháp lý quan trọng để thực hiện các bước tiếp theo và giải trình với cơ quan thuế sau này. - Bước 2: Người bán lập hóa đơn điện tử điều chỉnh/thay thế
Dựa trên thỏa thuận, người bán tiến hành lập hóa đơn điện tử mới. Tùy thuộc vào mức độ sai sót và thỏa thuận, hóa đơn mới có thể là hóa đơn điều chỉnh hoặc hóa đơn thay thế. - Bước 3: Ký số và gửi hóa đơn cho người mua
Người bán ký số trên hóa đơn điện tử mới (điều chỉnh hoặc thay thế) và gửi cho người mua. - Bước 4: Lưu trữ hồ sơ
Cả người bán và người mua đều phải lưu giữ biên bản thỏa thuận và hóa đơn điều chỉnh/thay thế để phục vụ cho việc giải trình với cơ quan thuế khi cần thiết.
\n
\n
\n
\n
\n\n
- \n
- Hóa đơn điều chỉnh hóa đơn xuất sai thời điểm cần có nội dung rõ ràng: “Điều chỉnh cho hóa đơn Mẫu số… ký hiệu… số… ngày… tháng… năm”.
- Hóa đơn điện tử mới thay thế hóa đơn điện tử đã lập xuất sai thời điểm phải có dòng chữ: “Thay thế cho hóa đơn Mẫu số… ký hiệu… số… ngày… tháng… năm”.
\n
\n
\n
\n\n
Quyền lợi của bên mua khi nhận hóa đơn sai thời điểm
\n
Một trong những thắc mắc lớn nhất của doanh nghiệp là liệu hóa đơn xuất sai thời điểm có được khấu trừ thuế GTGT và tính vào chi phí hợp lý khi tính thuế TNDN hay không. Theo quy định hiện hành, nếu đáp ứng đủ các điều kiện sau, hóa đơn xuất sai thời điểm vẫn được chấp nhận:
\n
- \n
- Đối với bên mua: Hóa đơn lập sai thời điểm vẫn được đưa vào chi phí khi tính thuế TNDN và kê khai khấu trừ thuế GTGT đầu vào, với điều kiện:
- Việc mua bán hàng hóa, dịch vụ là đúng thực tế phát sinh.
- Có đầy đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật.
- Khoản chi có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt đối với hóa đơn mua hàng hóa, dịch vụ từng lần có giá từ 20 triệu đồng trở lên (giá đã bao gồm thuế GTGT).
- Bên bán đã kê khai, nộp thuế đầy đủ đối với hóa đơn đó.
- Căn cứ pháp lý: Điều 4 Thông tư số 96/2015/TT-BTC quy định về các khoản chi được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN. Ngoài ra, Công văn 2731/TCT-CS ngày 20/6/2016 của Tổng cục Thuế cũng đã khẳng định rõ vấn đề này.
\n
- \n
\n
\n
\n
\n
\n
\n
\n
Điều này cho thấy, cơ quan thuế tại Việt Nam ưu tiên bản chất giao dịch thực tế và việc hoàn thành nghĩa vụ thuế của bên bán, hơn là hình thức sai sót về thời điểm lập hóa đơn, miễn là các điều kiện khác được tuân thủ.
\n\n
Mức phạt mới từ 01/01/2026 và những điểm dễ sai sót cần tránh
\n
Việc lập hóa đơn sai thời điểm là một lỗi hành chính về thuế và sẽ bị xử phạt theo quy định. Điều đáng chú ý là từ 01/01/2026, các mức phạt này sẽ có sự thay đổi đáng kể, trở nên nghiêm khắc hơn rất nhiều theo Nghị định 310/2025/NĐ-CP, thay thế Nghị định 125/2020/NĐ-CP.
\n\n
Mức phạt trước 01/01/2026 (theo Nghị định 125/2020/NĐ-CP)
\n
Trước khi Nghị định 310/2025/NĐ-CP có hiệu lực, các hành vi lập hóa đơn sai thời điểm sẽ bị xử phạt theo Điều 24 Nghị định 125/2020/NĐ-CP như sau:
\n
- \n
- Cảnh cáo: Nếu lập hóa đơn sai thời điểm nhưng không dẫn đến chậm thực hiện nghĩa vụ thuế và có tình tiết giảm nhẹ.
- Phạt tiền từ 03 triệu đồng đến 05 triệu đồng: Nếu lập hóa đơn sai thời điểm nhưng không dẫn đến chậm thực hiện nghĩa vụ thuế (không có tình tiết giảm nhẹ).
- Phạt tiền từ 04 triệu đồng đến 08 triệu đồng: Nếu lập hóa đơn sai thời điểm trong các trường hợp còn lại (có thể dẫn đến chậm thực hiện nghĩa vụ thuế hoặc các trường hợp khác không thuộc hai trường hợp trên).
\n
\n
\n
\n\n
Mức phạt từ 01/01/2026 (theo Nghị định 310/2025/NĐ-CP)
\n
Từ ngày 01/01/2026, mức phạt cho hành vi lập hóa đơn không đúng thời điểm sẽ được quy định chi tiết và nghiêm khắc hơn, đặc biệt là việc phân loại theo số lượng hóa đơn vi phạm và loại hình giao dịch. Đây là điểm mà các doanh nghiệp Việt Nam cần đặc biệt lưu ý để tránh những tổn thất không đáng có.
\n\n
\n\n
Bảng so sánh mức phạt chi tiết:
\n\n
| Hành vi | Số hóa đơn vi phạm | Mức phạt (Từ 01/01/2026) | Mức phạt (Trước 01/01/2026) |
|---|---|---|---|
| Lập hóa đơn không đúng thời điểm đối với các hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại, quảng cáo, hàng mẫu; cho, biếu, tặng, trao đổi, trả thay lương cho người lao động và tiêu dùng nội bộ (trừ hàng hóa luân chuyển nội bộ); xuất hàng dưới các hình thức cho vay, cho mượn hoặc hoàn trả hàng hóa. | 01 số hóa đơn | Cảnh cáo | Cảnh cáo (nếu có tình tiết giảm nhẹ và không chậm nghĩa vụ thuế) hoặc 3-5 triệu đồng (nếu không chậm nghĩa vụ thuế) hoặc 4-8 triệu đồng (các trường hợp khác). |
| 02 số hóa đơn đến dưới 10 số hóa đơn | 500.000 – 1,5 triệu đồng | ||
| 10 số hóa đơn đến dưới 50 số hóa đơn | 02 – 05 triệu đồng | ||
| 50 số hóa đơn đến dưới 100 số hóa đơn | 05 – 15 triệu đồng | ||
| 100 số hóa đơn trở lên | 15 – 30 triệu đồng | ||
| Lập hóa đơn không đúng thời điểm khi bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ. | 01 số hóa đơn | 500.000 – 1,5 triệu đồng | Cảnh cáo (nếu có tình tiết giảm nhẹ và không chậm nghĩa vụ thuế) hoặc 3-5 triệu đồng (nếu không chậm nghĩa vụ thuế) hoặc 4-8 triệu đồng (các trường hợp khác). |
| 02 số hóa đơn đến dưới 10 số hóa đơn | 02 – 05 triệu đồng | ||
| 10 số hóa đơn đến dưới 20 số hóa đơn | 05 – 15 triệu đồng | ||
| 20 số hóa đơn đến dưới 50 số hóa đơn | 15 – 30 triệu đồng | ||
| 50 số hóa đơn đến dưới 100 số hóa đơn | 30 – 50 triệu đồng | ||
| 100 số hóa đơn trở lên | 50 – 70 triệu đồng |
\n\n
Ví dụ minh họa về mức phạt từ 01/01/2026
\n
Ví dụ 1: Công ty B trong tháng 02/2026 đã xuất 5 hóa đơn bán hàng hóa không đúng thời điểm theo quy định. Theo bảng mức phạt mới, hành vi này thuộc nhóm “Lập hóa đơn không đúng thời điểm khi bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ” với số lượng từ 02 đến dưới 10 số hóa đơn. Do đó, Công ty B có thể bị phạt tiền từ 02 triệu đồng đến 05 triệu đồng.
\n
Ví dụ 2: Doanh nghiệp C đã xuất 120 hóa đơn tặng quà cho khách hàng không đúng thời điểm trong năm 2026. Hành vi này thuộc nhóm “Lập hóa đơn không đúng thời điểm đối với các hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại, quảng cáo…” với số lượng 100 số hóa đơn trở lên. Mức phạt áp dụng cho Doanh nghiệp C sẽ là từ 15 triệu đồng đến 30 triệu đồng.
\n\n
Thời hiệu xử phạt vi phạm hành chính về hóa đơn
\n
Theo điểm a khoản 1 Điều 8 Nghị định 125/2020/NĐ-CP (được sửa đổi, bổ sung tại Nghị định 102/2021/NĐ-CP), thời hiệu xử phạt vi phạm hành chính về hóa đơn là 02 năm. Thời điểm tính thời hiệu được xác định như sau:
\n
- \n
- Đối với hành vi vi phạm hành chính đang được thực hiện: Thời hiệu được tính từ ngày người có thẩm quyền thi hành công vụ phát hiện hành vi vi phạm.
- Đối với hành vi vi phạm hành chính đã kết thúc: Thời hiệu được tính từ ngày chấm dứt hành vi vi phạm.
\n
\n
\n
Hành vi xuất hóa đơn sai thời điểm được xem là hành vi vi phạm hành chính đã kết thúc. Thời điểm chấm dứt hành vi vi phạm chính là ngày lập hóa đơn. Do đó, cơ quan thuế sẽ căn cứ vào ngày lập hóa đơn để xử phạt đối với từng hành vi vi phạm, trong vòng 02 năm kể từ ngày hóa đơn đó được lập.
\n\n
\n\n
Giải đáp các câu hỏi thường gặp về hóa đơn xuất sai thời điểm
\n
Trong quá trình hoạt động, các doanh nghiệp và kế toán viên thường gặp phải nhiều tình huống thực tế liên quan đến việc xuất hóa đơn. Dưới đây là một số câu hỏi thường gặp và giải đáp chi tiết:
\n\n
Doanh nghiệp có được tự điều chỉnh hóa đơn sai thời điểm mà không cần thông báo cơ quan thuế không?
\n
Theo quy định hiện hành, khi phát hiện hóa đơn điện tử có sai sót về thời điểm lập, người bán và người mua cần lập văn bản thỏa thuận trước khi người bán lập hóa đơn điều chỉnh hoặc thay thế. Sau đó, người bán thực hiện lập hóa đơn điều chỉnh/thay thế và gửi cho người mua. Việc này không yêu cầu phải thông báo trực tiếp cho cơ quan thuế trước khi thực hiện điều chỉnh, nhưng dữ liệu hóa đơn điều chỉnh/thay thế sẽ được truyền đến cơ quan thuế thông qua hệ thống hóa đơn điện tử. Doanh nghiệp cần đảm bảo lưu trữ đầy đủ văn bản thỏa thuận và các hóa đơn liên quan để giải trình khi cơ quan thuế kiểm tra. Căn cứ pháp lý là Nghị định 123/2020/NĐ-CP và các văn bản hướng dẫn liên quan.
\n\n
Nếu bên bán đã nộp thuế nhưng chưa điều chỉnh hóa đơn sai thời điểm, bên mua có bị ảnh hưởng gì không?
\n
Trong trường hợp bên bán đã kê khai và nộp thuế đầy đủ cho hóa đơn đã xuất sai thời điểm, bên mua vẫn có thể được khấu trừ thuế GTGT đầu vào và đưa vào chi phí hợp lý khi tính thuế TNDN, miễn là giao dịch mua bán là có thật, có đầy đủ chứng từ thanh toán hợp pháp (đặc biệt là thanh toán không dùng tiền mặt cho hóa đơn từ 20 triệu đồng trở lên). Tuy nhiên, việc bên bán chưa điều chỉnh hóa đơn có thể gây khó khăn cho bên mua trong quá trình quyết toán thuế hoặc khi cơ quan thuế kiểm tra, yêu cầu giải trình. Do đó, bên mua nên chủ động yêu cầu bên bán thực hiện điều chỉnh hóa đơn theo đúng quy định để đảm bảo tính minh bạch và hợp lệ của chứng từ. Căn cứ theo Điều 4 Thông tư số 96/2015/TT-BTC và Công văn 2731/TCT-CS của Tổng cục Thuế.
\n\n
Trường hợp nào thì việc xuất hóa đơn sai thời điểm được xem xét tình tiết giảm nhẹ để chỉ bị cảnh cáo?
\n
Theo Nghị định 125/2020/NĐ-CP (áp dụng trước 01/01/2026) và Nghị định 310/2025/NĐ-CP (áp dụng từ 01/01/2026), hành vi lập hóa đơn sai thời điểm có thể được xem xét xử phạt cảnh cáo nếu có tình tiết giảm nhẹ và không dẫn đến chậm thực hiện nghĩa vụ thuế. Các tình tiết giảm nhẹ thường bao gồm: người vi phạm tự nguyện khắc phục hậu quả, hợp tác tích cực với cơ quan chức năng, vi phạm lần đầu, vi phạm do khách quan hoặc bất khả kháng, quy mô vi phạm nhỏ, v.v. Tuy nhiên, việc áp dụng tình tiết giảm nhẹ phụ thuộc vào đánh giá của cơ quan thuế dựa trên hồ sơ và tình hình thực tế của từng trường hợp cụ thể. Doanh nghiệp cần chủ động phối hợp và cung cấp đầy đủ thông tin khi làm việc với cơ quan thuế.
\n\n
Hành động cần thiết cho doanh nghiệp Việt Nam ngay hôm nay để tuân thủ quy định mới
\n
Với những thay đổi quan trọng về thời điểm lập hóa đơn từ 01/7/2025 và mức phạt tăng mạnh từ 01/01/2026, việc chủ động chuẩn bị và tuân thủ là yếu tố then chốt giúp doanh nghiệp Việt Nam tránh được các rủi ro pháp lý và tài chính. Dưới đây là những hành động cụ thể mà doanh nghiệp cần thực hiện ngay:
\n\n
- \n
- Rà soát và cập nhật quy trình xuất hóa đơn: Doanh nghiệp cần xem xét lại toàn bộ quy trình lập và xuất hóa đơn hiện tại, đối chiếu với các quy định mới tại Nghị định 70/2025/NĐ-CP. Đảm bảo rằng thời điểm xuất hóa đơn cho từng loại hình giao dịch (bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ, xây dựng, BĐS, v.v.) được thực hiện chính xác theo luật định.
- Đào tạo và nâng cao năng lực cho đội ngũ kế toán: Tổ chức các buổi tập huấn nội bộ hoặc cử nhân viên tham gia các khóa đào tạo chuyên sâu về hóa đơn điện tử và các quy định thuế mới. Đội ngũ kế toán cần nắm vững các trường hợp đặc thù về thời điểm lập hóa đơn để tránh sai sót.
- Kiểm tra và nâng cấp hệ thống phần mềm kế toán/hóa đơn: Đảm bảo rằng phần mềm kế toán và phần mềm hóa đơn điện tử đang sử dụng đã được cập nhật để phù hợp với các quy định mới, đặc biệt là khả năng xử lý các trường hợp điều chỉnh, thay thế hóa đơn một cách hiệu quả.
- Thiết lập cơ chế kiểm soát nội bộ chặt chẽ: Xây dựng các quy trình kiểm tra chéo, phê duyệt hóa đơn trước khi xuất để giảm thiểu tối đa lỗi sai sót về thời điểm.
- Lưu trữ hồ sơ cẩn thận: Đảm bảo tất cả các văn bản thỏa thuận, hóa đơn điều chỉnh/thay thế và các chứng từ liên quan được lưu trữ đầy đủ, khoa học để phục vụ cho việc giải trình với cơ quan thuế khi cần.
- Chủ động tìm kiếm tư vấn chuyên nghiệp: Nếu doanh nghiệp gặp khó khăn trong việc hiểu rõ hoặc áp dụng các quy định mới, việc tìm kiếm sự hỗ trợ từ các chuyên gia tư vấn thuế và kế toán là rất cần thiết.
\n
\n
\n
\n
\n
\n
\n\n
Việc tuân thủ pháp luật thuế không chỉ là nghĩa vụ mà còn là yếu tố quan trọng giúp doanh nghiệp xây dựng uy tín và phát triển bền vững. Với những thay đổi sắp tới, sự chủ động và chuẩn bị kỹ lưỡng sẽ là chìa khóa thành công.
\n
Nếu doanh nghiệp bạn cần hỗ trợ chuyên sâu về các quy định thuế và kế toán, đặc biệt là trong việc rà soát quy trình xuất hóa đơn và đảm bảo tuân thủ các Nghị định mới, ANC Việt Nam có thể tư vấn chi tiết qua hotline 0942597477.
”
}