{ “tldr”: “Từ 01/01/2026, các quy định về xử phạt hành vi xuất hóa đơn sai thời điểm tại Việt Nam sẽ có những thay đổi đáng kể theo Nghị định 310/2025/NĐ-CP, với mức phạt tăng lên và phân loại chi tiết hơn. Đồng thời, Nghị định 70/2025/NĐ-CP cũng đã sửa đổi các quy định về thời điểm lập hóa đơn, ảnh hưởng trực tiếp đến hàng triệu doanh nghiệp. Bài viết này sẽ cung cấp cái nhìn toàn diện về các quy định mới, cách xử lý hóa đơn sai thời điểm, điều kiện khấu trừ thuế và những hành động cần thiết để doanh nghiệp tuân thủ pháp luật thuế.”, “seoTitle”: “Xuất hóa đơn sai thời điểm 2025-2026: Quy định mới, mức phạt và cách xử lý”, “metaDescription”: “Tìm hiểu chi tiết về quy định xuất hóa đơn sai thời điểm theo Nghị định 70/2025/NĐ-CP và mức phạt mới từ 01/01/2026 theo Nghị định 310/2025/NĐ-CP. Hướng dẫn xử lý, điều kiện khấu trừ thuế và các bước doanh nghiệp Việt Nam cần thực hiện để tránh rủi ro pháp lý.”, “content”: “
Hàng triệu doanh nghiệp Việt Nam đứng trước nguy cơ bị phạt nặng: Quy định mới về xuất hóa đơn sai thời điểm có hiệu lực
- Thông tư số 96/2015/TT-BTC, các khoản chi được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN bao gồm:\n\n Khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp
- Thông tư số 96/2015/TT-BTC và Công văn 2731/TCT-CS của Tổng cục Thuế
\n
Bạn có biết, chỉ một lỗi nhỏ trong việc xác định thời điểm xuất hóa đơn có thể khiến doanh nghiệp bạn phải đối mặt với những khoản phạt hành chính lên đến hàng chục triệu đồng, đặc biệt là khi các quy định mới sắp có hiệu lực? Từ ngày 01/01/2026, các mức xử phạt vi phạm hành chính về hóa đơn sẽ được điều chỉnh đáng kể theo Nghị định 310/2025/NĐ-CP, thay thế Nghị định 125/2020/NĐ-CP hiện hành. Cùng với đó, các quy định về thời điểm lập hóa đơn cũng đã được sửa đổi, bổ sung chi tiết hơn tại Nghị định 70/2025/NĐ-CP, ảnh hưởng trực tiếp đến mọi hoạt động kinh doanh tại Việt Nam.
\n
Bài viết này của ANC Việt Nam sẽ đi sâu phân tích những thay đổi quan trọng này, giúp doanh nghiệp nắm rõ các quy định mới, hiểu rõ hậu quả của việc xuất hóa đơn sai thời điểm và trang bị kiến thức cần thiết để tuân thủ pháp luật, tránh những rủi ro không đáng có.
\n\n
Chi tiết quy định về thời điểm lập hóa đơn theo Nghị định 70/2025/NĐ-CP và căn cứ pháp lý
\n
Việc xác định đúng thời điểm lập hóa đơn là yếu tố then chốt để đảm bảo tính hợp pháp của chứng từ và tránh các vi phạm hành chính. Theo Điều 9 Nghị định 123/2020/NĐ-CP, đã được sửa đổi, bổ sung bởi Nghị định 70/2025/NĐ-CP, thời điểm lập hóa đơn điện tử được quy định cụ thể cho từng loại hình hoạt động kinh doanh như sau:
\n\n
| Hoạt động | Thời điểm lập/xuất hóa đơn |
|---|---|
| Bán hàng hóa (bao gồm cả bán, chuyển nhượng tài sản công và bán hàng dự trữ quốc gia) | Thời điểm chuyển giao quyền sở hữu hoặc quyền sử dụng hàng hóa cho người mua, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa. Đối với xuất khẩu hàng hóa: Do người bán tự xác định, chậm nhất không quá ngày làm việc tiếp theo kể từ ngày hàng hóa được thông quan theo quy định pháp luật về hải quan. |
| Cung cấp dịch vụ | Thời điểm hoàn thành việc cung cấp dịch vụ (bao gồm cả cho tổ chức, cá nhân nước ngoài) không phân biệt đã thu được tiền hay chưa. Trường hợp thu tiền trước hoặc trong khi cung cấp dịch vụ: Thời điểm thu tiền. (Trừ trường hợp thu tiền đặt cọc/tạm ứng cho một số dịch vụ đặc thù như: Kế toán, kiểm toán, tư vấn tài chính, thuế; thẩm định giá; khảo sát, thiết kế kỹ thuật; tư vấn giám sát; lập dự án đầu tư xây dựng). |
| Giao hàng nhiều lần hoặc bàn giao từng hạng mục, công đoạn dịch vụ | Mỗi lần giao hàng hoặc bàn giao đều phải lập hóa đơn cho khối lượng, giá trị hàng hóa, dịch vụ được giao tương ứng. |
| Bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ số lượng lớn, phát sinh thường xuyên, cần thời gian đối soát dữ liệu (ví dụ: dịch vụ vận tải hàng không, điện, truyền hình, quảng cáo, E-commerce, bưu chính, viễn thông, logistic, CNTT (trừ mục b), ngân hàng, chứng khoán, xổ số điện toán, thu phí đường bộ…) | Thời điểm hoàn thành việc đối soát dữ liệu giữa các bên nhưng chậm nhất không quá ngày 07 của tháng sau tháng phát sinh việc cung cấp dịch vụ hoặc không quá 07 ngày kể từ ngày kết thúc kỳ quy ước. |
| Dịch vụ viễn thông, CNTT (bao gồm dịch vụ trung gian thanh toán) phải thực hiện đối soát dữ liệu kết nối | Thời điểm hoàn thành việc đối soát dữ liệu về cước dịch vụ theo hợp đồng nhưng chậm nhất không quá 2 tháng kể từ tháng phát sinh cước dịch vụ kết nối. Trường hợp bán thẻ trả trước, thu cước phí hòa mạng mà khách hàng không yêu cầu xuất hóa đơn: Lập chung một hóa đơn GTGT ghi nhận tổng doanh thu vào cuối mỗi ngày hoặc định kỳ trong tháng. |
| Hoạt động xây dựng, lắp đặt | Thời điểm nghiệm thu, bàn giao công trình, hạng mục công trình, khối lượng xây dựng, lắp đặt hoàn thành, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền. |
| Tổ chức kinh doanh bất động sản, xây dựng cơ sở hạ tầng, xây dựng nhà để bán, chuyển nhượng: Trường hợp chưa chuyển giao quyền sở hữu, quyền sử dụng (thu tiền theo tiến độ) | Ngày thu tiền hoặc theo thỏa thuận thanh toán trong hợp đồng. |
| Tổ chức kinh doanh bất động sản, xây dựng cơ sở hạ tầng, xây dựng nhà để bán, chuyển nhượng: Trường hợp đã chuyển giao quyền sở hữu, quyền sử dụng | Thực hiện theo quy định bán hàng hóa. |
| Tổ chức kinh doanh mua dịch vụ vận tải hàng không xuất qua website và hệ thống thương mại điện tử | Lập theo thông lệ quốc tế, chậm nhất không quá 05 ngày kế tiếp kể từ ngày chứng từ dịch vụ vận tải hàng không xuất ra trên hệ thống. |
| Tìm kiếm thăm dò, khai thác và chế biến dầu thô (Bán dầu thô, condensate, sản phẩm chế biến từ dầu thô) | Thời điểm bên mua và bên bán xác định được giá bán chính thức, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền. |
| Bán khí thiên nhiên, khí đồng hành, khí than được chuyển bằng đường ống dẫn khí | Thời điểm bên mua, bên bán xác định khối lượng khí giao của tháng nhưng chậm nhất là ngày cuối cùng của thời hạn kê khai, nộp thuế đối với tháng phát sinh nghĩa vụ thuế. |
| Bán điện của các công ty phát điện trên thị trường điện | Căn cứ thời điểm đối soát số liệu thanh toán theo quy định của Bộ Công Thương hoặc hợp đồng mua bán điện, nhưng chậm nhất là ngày cuối cùng của thời hạn kê khai, nộp thuế đối với tháng phát sinh nghĩa vụ thuế. (Riêng có bảo lãnh Chính phủ thì theo bảo lãnh). |
| Bán xăng dầu tại các cửa hàng bán lẻ cho khách hàng | Thời điểm kết thúc việc bán xăng dầu theo từng lần bán. (Người bán phải đảm bảo lưu trữ hóa đơn điện tử). |
| Cung cấp dịch vụ vận tải hàng không, dịch vụ bảo hiểm qua đại lý | Thời điểm hoàn thành việc đối soát dữ liệu giữa các bên nhưng chậm nhất không quá ngày 10 của tháng sau tháng phát sinh. |
| Hoạt động cho vay (Thu lãi) | Xác định theo kỳ hạn thu lãi tại hợp đồng tín dụng. Trường hợp đến kỳ hạn không thu được (theo dõi ngoại bảng): Thời điểm thu được tiền lãi vay. Trường hợp trả lãi trước hạn: Thời điểm thu lãi trước hạn. |
| Hoạt động đại lý đổi ngoại tệ, cung ứng dịch vụ nhận và chi, trả ngoại tệ | Thời điểm đổi ngoại tệ, thời điểm hoàn thành dịch vụ nhận và chi trả ngoại tệ. |
| Kinh doanh vận tải hành khách bằng xe taxi có sử dụng phần mềm tính tiền | Tại thời điểm kết thúc chuyến đi, thực hiện lập hóa đơn điện tử cho khách hàng và chuyển dữ liệu đến cơ quan thuế. |
| Cơ sở khám bệnh, chữa bệnh | Nếu khách hàng không lấy hóa đơn: Căn cứ phiếu thu tiền để tổng hợp lập hóa đơn điện tử cho các dịch vụ y tế thực hiện trong ngày (vào cuối ngày). Nếu khách hàng yêu cầu: Lập hóa đơn điện tử giao cho khách hàng. Lập hóa đơn cho cơ quan bảo hiểm xã hội: Tại thời điểm được cơ quan bảo hiểm xã hội thanh, quyết toán chi phí khám chữa bệnh. |
| Thu phí dịch vụ sử dụng đường bộ theo hình thức điện tử không dừng (ETC) | Ngày xe lưu thông qua trạm thu phí. Trường hợp sử dụng dịch vụ nhiều lần trong tháng (lập định kỳ): Ngày lập hóa đơn điện tử chậm nhất là ngày cuối cùng của tháng phát sinh dịch vụ thu phí. |
| Hoạt động kinh doanh bảo hiểm | Thời điểm ghi nhận doanh thu bảo hiểm theo quy định của pháp luật về kinh doanh bảo hiểm. |
| Hoạt động kinh doanh vé xổ số truyền thống, xổ số biết kết quả ngay | Sau khi thu hồi vé xổ số không tiêu thụ hết và chậm nhất là trước khi mở thưởng của kỳ tiếp theo, doanh nghiệp lập 01 hóa đơn GTGT điện tử có mã cho từng đại lý cho vé xổ số được bán trong kỳ. |
| Hoạt động kinh doanh casino và trò chơi điện tử có thưởng | Chậm nhất là 01 ngày kể từ thời điểm kết thúc ngày xác định doanh thu (từ 0 giờ 00 phút đến 23 giờ 59 phút cùng ngày). |
\n\n
Ví dụ minh họa:
\n
- \n
- Công ty A cung cấp dịch vụ tư vấn tài chính cho khách hàng B. Ngày 15/06/2025, Công ty A hoàn thành toàn bộ dịch vụ. Theo quy định, Công ty A phải lập hóa đơn cho dịch vụ này vào ngày 15/06/2025, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa.
- Công ty C bán một lô hàng hóa cho Công ty D. Ngày 20/07/2025, Công ty C chuyển giao quyền sở hữu lô hàng cho Công ty D. Công ty C phải lập hóa đơn vào ngày 20/07/2025, ngay cả khi Công ty D chưa thanh toán.
- Một doanh nghiệp vận tải hàng không cung cấp dịch vụ cho khách hàng. Thời điểm lập hóa đơn là khi hoàn thành việc đối soát dữ liệu giữa các bên, nhưng chậm nhất không quá ngày 07 của tháng sau tháng phát sinh dịch vụ.
\n
\n
\n
\n\n
Các bước cần thực hiện khi phát hiện hóa đơn xuất sai thời điểm và điều kiện khấu trừ thuế
\n
Khi phát hiện hóa đơn đã lập không đúng thời điểm theo quy định, doanh nghiệp cần thực hiện các bước xử lý kịp thời để giảm thiểu rủi ro pháp lý và đảm bảo quyền lợi về thuế. Quy trình xử lý hóa đơn xuất sai thời điểm tại Việt Nam được thực hiện theo 04 bước cơ bản như sau:
\n\n
- \n
- Bước 1: Thỏa thuận giữa người bán và người mua
Người bán và người mua cần lập văn bản thỏa thuận về việc điều chỉnh hóa đơn đã lập sai thời điểm. Văn bản này là căn cứ pháp lý quan trọng để giải trình với cơ quan thuế sau này. - Bước 2: Người bán lập hóa đơn điện tử điều chỉnh
Người bán tiến hành lập hóa đơn điện tử điều chỉnh cho hóa đơn đã lập sai thời điểm. Hóa đơn điều chỉnh phải ghi rõ nội dung “Điều chỉnh cho hóa đơn Mẫu số… ký hiệu… số… ngày… tháng… năm”. - Bước 3: Ký số và gửi hóa đơn điều chỉnh
Người bán ký số trên hóa đơn điện tử điều chỉnh hoặc thay thế, sau đó gửi cho người mua. - Bước 4: Lưu giữ biên bản và hóa đơn
Cả hai bên (người bán và người mua) cần lưu giữ biên bản thỏa thuận điều chỉnh hóa đơn và hóa đơn điện tử điều chỉnh/thay thế để phục vụ cho việc giải trình với cơ quan thuế khi cần thiết.
\n
\n
\n
\n
\n\n
Lưu ý quan trọng:
\n
- \n
- Đối với hóa đơn điều chỉnh hóa đơn xuất sai thời điểm, nội dung cần ghi rõ: “Điều chỉnh cho hóa đơn Mẫu số… ký hiệu… số… ngày… tháng… năm”.
- Đối với hóa đơn điện tử mới thay thế hóa đơn điện tử đã lập xuất sai thời điểm, phải có dòng chữ: “Thay thế cho hóa đơn Mẫu số… ký hiệu… số… ngày… tháng… năm”.
\n
\n
\n\n
Hóa đơn xuất sai thời điểm có được khấu trừ thuế GTGT và tính vào chi phí TNDN không?
\n
Đây là một trong những câu hỏi thường gặp nhất đối với doanh nghiệp. Theo quy định hiện hành, nếu đáp ứng đủ các điều kiện nhất định, hóa đơn xuất sai thời điểm vẫn có thể được khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào và tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN).
\n\n
\n\n
Cụ thể, theo Điều 4 Thông tư số 96/2015/TT-BTC, các khoản chi được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN bao gồm:
\n
- \n
- Khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp.
- Khoản chi có đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật.
- Khoản chi nếu có hóa đơn mua hàng hóa, dịch vụ từng lần có giá từ 20 triệu đồng trở lên (giá đã bao gồm thuế GTGT) khi thanh toán phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt.
\n
\n
\n
\n
Bên cạnh đó, Công văn 2731/TCT-CS ngày 20/6/2016 của Tổng cục Thuế cũng đã khẳng định rằng, đối với các hóa đơn đầu vào xuất sai thời điểm, bên mua vẫn được đưa vào chi phí khi tính thuế TNDN và kê khai khấu trừ thuế GTGT đầu vào, miễn là các điều kiện trên được đáp ứng và bên bán đã thực hiện nghĩa vụ kê khai, nộp thuế đầy đủ.
\n
Như vậy, đối với bên mua, việc xuất hóa đơn sai thời điểm của bên bán không tự động làm mất quyền lợi về thuế nếu giao dịch là có thật và các chứng từ khác hợp lệ. Tuy nhiên, bên bán sẽ phải chịu trách nhiệm và bị xử phạt về hành vi lập hóa đơn không đúng thời điểm.
\n\n
Mức phạt mới từ 01/01/2026 và những điểm dễ sai sót doanh nghiệp cần tránh
\n
Một trong những thay đổi quan trọng nhất mà doanh nghiệp Việt Nam cần đặc biệt lưu ý là sự điều chỉnh về mức phạt đối với hành vi xuất hóa đơn sai thời điểm. Từ ngày 01/01/2026, Nghị định 310/2025/NĐ-CP sẽ chính thức có hiệu lực, thay thế Nghị định 125/2020/NĐ-CP, mang đến những mức phạt chi tiết và nghiêm khắc hơn.
\n\n
So sánh mức phạt hiện hành và mức phạt mới từ 01/01/2026
\n
Để giúp doanh nghiệp dễ dàng hình dung sự khác biệt, dưới đây là bảng so sánh chi tiết:
\n\n
| Hành vi | Mức phạt (Trước 01/01/2026 – Theo NĐ 125/2020/NĐ-CP) | Mức phạt (Từ 01/01/2026 – Theo NĐ 310/2025/NĐ-CP) |
|---|---|---|
| Lập hóa đơn sai thời điểm nhưng không dẫn đến chậm thực hiện nghĩa vụ thuế và có tình tiết giảm nhẹ | Cảnh cáo | (Không có quy định tương đương cụ thể, sẽ áp dụng theo mức phạt chung tùy số lượng hóa đơn vi phạm) |
| Lập hóa đơn sai thời điểm nhưng không dẫn đến chậm thực hiện nghĩa vụ thuế | 03 – 05 triệu đồng | (Không có quy định tương đương cụ thể, sẽ áp dụng theo mức phạt chung tùy số lượng hóa đơn vi phạm) |
| Lập hóa đơn sai thời điểm (trừ 2 trường hợp trên) | 04 – 08 triệu đồng | (Áp dụng theo các mức phạt chi tiết dưới đây) |
| Lập hóa đơn không đúng thời điểm đối với các hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại, quảng cáo, hàng mẫu; cho, biếu, tặng, trao đổi, trả thay lương cho người lao động và tiêu dùng nội bộ (trừ hàng hóa luân chuyển nội bộ); xuất hàng dưới các hình thức cho vay, cho mượn hoặc hoàn trả hàng hóa. | 01 số hóa đơn: Cảnh cáo | |
| 02 số hóa đơn đến dưới 10 số hóa đơn: 500.000 – 1,5 triệu đồng | ||
| 10 số hóa đơn đến dưới 50 số hóa đơn: 02 – 05 triệu đồng | ||
| 50 số hóa đơn đến dưới 100 số hóa đơn: 05 – 15 triệu đồng | ||
| 100 số hóa đơn trở lên: 15 – 30 triệu đồng | ||
| Lập hóa đơn không đúng thời điểm khi bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ. | 01 số hóa đơn: 500.000 – 1,5 triệu đồng | |
| 02 số hóa đơn đến dưới 10 số hóa đơn: 02 – 05 triệu đồng | ||
| 10 số hóa đơn đến dưới 20 số hóa đơn: 05 – 15 triệu đồng | ||
| 20 số hóa đơn đến dưới 50 số hóa đơn: 15 – 30 triệu đồng | ||
| 50 số hóa đơn đến dưới 100 số hóa đơn: 30 – 50 triệu đồng | ||
| 100 số hóa đơn trở lên: 50 – 70 triệu đồng |
\n\n
\n\n
Ví dụ tính toán mức phạt:
\n
Một công ty kinh doanh dịch vụ phát hiện đã xuất sai thời điểm 15 hóa đơn cho các giao dịch bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ trong tháng 12/2025. Theo quy định hiện hành (Nghị định 125/2020/NĐ-CP), công ty có thể bị phạt từ 4 triệu đến 8 triệu đồng. Tuy nhiên, nếu hành vi này xảy ra vào tháng 01/2026, theo Nghị định 310/2025/NĐ-CP, với 15 số hóa đơn vi phạm, công ty sẽ bị phạt từ 5 triệu đến 15 triệu đồng. Điều này cho thấy mức phạt đã tăng lên đáng kể và phân loại chi tiết hơn theo số lượng hóa đơn vi phạm.
\n\n
Những điểm dễ sai sót và thời hiệu xử phạt
\n
Các doanh nghiệp thường mắc lỗi trong việc xác định thời điểm lập hóa đơn ở một số trường hợp phức tạp hoặc đặc thù:
\n
- \n
- Dịch vụ có thời gian đối soát dữ liệu dài: Nhiều doanh nghiệp trong lĩnh vực viễn thông, CNTT, vận tải hàng không, logistic thường nhầm lẫn giữa thời điểm hoàn thành dịch vụ và thời điểm hoàn thành đối soát dữ liệu, dẫn đến việc xuất hóa đơn quá thời hạn cho phép (chậm nhất 07 ngày của tháng sau hoặc 02 tháng đối với dịch vụ viễn thông, CNTT).
- Hoạt động xây dựng, lắp đặt: Việc xác định thời điểm nghiệm thu, bàn giao công trình, hạng mục công trình đôi khi không rõ ràng, dẫn đến hóa đơn được lập trước hoặc sau thời điểm thực tế.
- Kinh doanh bất động sản: Đối với các dự án thu tiền theo tiến độ nhưng chưa chuyển giao quyền sở hữu, việc lập hóa đơn theo ngày thu tiền hoặc thỏa thuận trong hợp đồng thường bị bỏ sót hoặc nhầm lẫn với thời điểm chuyển giao quyền sở hữu.
- Các giao dịch đặc thù: Như bán xăng dầu, dịch vụ khám chữa bệnh, thu phí đường bộ ETC, hoạt động casino đều có quy định riêng về thời điểm lập hóa đơn rất chi tiết, dễ gây nhầm lẫn nếu kế toán không nắm vững.
\n
\n
\n
\n
\n\n
Thời hiệu xử phạt vi phạm hành chính về hóa đơn:
\n
Theo điểm a khoản 1 Điều 8 Nghị định 125/2020/NĐ-CP (được sửa đổi, bổ sung tại Nghị định 102/2021/NĐ-CP), thời hiệu xử phạt vi phạm hành chính về hóa đơn là 02 năm. Đối với hành vi xuất hóa đơn sai thời điểm, đây được coi là hành vi vi phạm hành chính đã kết thúc. Thời điểm chấm dứt hành vi vi phạm chính là ngày lập hóa đơn.
\n
Do đó, cơ quan thuế sẽ căn cứ vào ngày lập hóa đơn để tính thời hiệu xử phạt. Điều này có nghĩa là, nếu một hóa đơn được lập sai thời điểm vào ngày 01/01/2025, cơ quan thuế có quyền xử phạt hành vi này cho đến hết ngày 01/01/2027. Doanh nghiệp cần lưu ý điều này để chủ động rà soát và điều chỉnh kịp thời các sai sót.
\n\n
Giải đáp các câu hỏi thường gặp về hóa đơn sai thời điểm tại Việt Nam
\n
Trong quá trình hoạt động, các doanh nghiệp và kế toán viên thường có nhiều thắc mắc liên quan đến việc xuất hóa đơn không đúng thời điểm. Dưới đây là một số câu hỏi thực tế và giải đáp chi tiết:
\n\n
Công ty tôi cung cấp dịch vụ tư vấn tài chính và đã nhận tiền tạm ứng từ khách hàng. Tôi có phải xuất hóa đơn ngay tại thời điểm nhận tạm ứng không?
\n
Không, đối với một số dịch vụ đặc thù như kế toán, kiểm toán, tư vấn tài chính, thuế, thẩm định giá, khảo sát, thiết kế kỹ thuật, tư vấn giám sát, lập dự án đầu tư xây dựng, thời điểm thu tiền đặt cọc/tạm ứng không phải là thời điểm lập hóa đơn. Theo Điều 9 Nghị định 123/2020/NĐ-CP (sửa đổi bởi Nghị định 70/2025/NĐ-CP), hóa đơn sẽ được lập tại thời điểm hoàn thành việc cung cấp dịch vụ, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa.
\n\n
Nếu tôi xuất hóa đơn sai thời điểm nhưng đã điều chỉnh kịp thời trước khi cơ quan thuế kiểm tra, liệu có bị phạt không?
\n
Việc điều chỉnh kịp thời trước khi cơ quan thuế phát hiện có thể được xem xét là tình tiết giảm nhẹ. Tuy nhiên, hành vi lập hóa đơn sai thời điểm vẫn là một vi phạm hành chính. Theo Nghị định 125/2020/NĐ-CP (trước 01/01/2026), nếu không dẫn đến chậm thực hiện nghĩa vụ thuế và có tình tiết giảm nhẹ, có thể chỉ bị cảnh cáo. Từ 01/01/2026, theo Nghị định 310/2025/NĐ-CP, mức phạt sẽ phụ thuộc vào số lượng hóa đơn vi phạm, và việc tự điều chỉnh có thể giúp giảm nhẹ mức phạt nhưng không loại trừ hoàn toàn khả năng bị xử phạt.
\n\n
Hóa đơn đầu vào của công ty tôi bị bên bán xuất sai thời điểm nhưng bên bán đã kê khai và nộp thuế đầy đủ. Công ty tôi có được khấu trừ thuế GTGT và tính vào chi phí TNDN không?
\n
Có, công ty bạn vẫn được khấu trừ thuế GTGT đầu vào và tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN. Điều kiện là giao dịch mua bán là có thật, có đầy đủ hóa đơn, chứng từ thanh toán hợp pháp (đặc biệt là chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt nếu giá trị từ 20 triệu đồng trở lên), và bên bán đã thực hiện đầy đủ nghĩa vụ kê khai, nộp thuế. Căn cứ pháp lý là Điều 4 Thông tư số 96/2015/TT-BTC và Công văn 2731/TCT-CS của Tổng cục Thuế.
\n\n
Hành động cần thiết cho doanh nghiệp Việt Nam ngay hôm nay để tuân thủ quy định mới
\n
Trước những thay đổi quan trọng về quy định thời điểm lập hóa đơn và mức phạt từ năm 2025-2026, các doanh nghiệp tại Việt Nam cần chủ động rà soát và điều chỉnh quy trình nội bộ để đảm bảo tuân thủ pháp luật, tránh những rủi ro và tổn thất không đáng có. Dưới đây là những hành động cụ thể mà doanh nghiệp nên thực hiện ngay:
\n\n
\n\n
- \n
- Rà soát và cập nhật quy trình xuất hóa đơn nội bộ: Đối chiếu các quy định mới tại Nghị định 70/2025/NĐ-CP với quy trình hiện tại của doanh nghiệp. Đặc biệt chú ý đến các hoạt động kinh doanh đặc thù như dịch vụ có đối soát dữ liệu, xây dựng, bất động sản, hoặc các dịch vụ đặc thù khác để đảm bảo thời điểm lập hóa đơn chính xác.
- Đào tạo và nâng cao năng lực cho đội ngũ kế toán: Tổ chức các buổi tập huấn chuyên sâu về các quy định mới cho nhân viên kế toán, bán hàng và các bộ phận liên quan. Đảm bảo mọi người đều nắm vững các trường hợp cụ thể về thời điểm lập hóa đơn để tránh sai sót.
- Kiểm tra hệ thống phần mềm kế toán và hóa đơn điện tử: Đảm bảo phần mềm đang sử dụng được cập nhật để hỗ trợ việc lập hóa đơn đúng thời điểm theo quy định mới. Nếu cần, liên hệ nhà cung cấp phần mềm để được tư vấn và nâng cấp.
- Thường xuyên kiểm tra, đối chiếu hóa đơn đầu vào và đầu ra: Thực hiện kiểm tra định kỳ để phát hiện sớm các hóa đơn xuất sai thời điểm (cả của mình và của đối tác) và có biện pháp xử lý kịp thời theo 4 bước đã nêu trên.
- Xây dựng cơ chế kiểm soát nội bộ chặt chẽ: Thiết lập các quy trình kiểm tra chéo, phê duyệt hóa đơn trước khi xuất để giảm thiểu tối đa các lỗi do chủ quan hoặc thiếu sót.
- Tham vấn chuyên gia thuế: Đối với các trường hợp phức tạp hoặc khi có bất kỳ nghi ngờ nào về việc xác định thời điểm lập hóa đơn, doanh nghiệp nên tìm kiếm sự tư vấn từ các chuyên gia thuế hoặc công ty tư vấn chuyên nghiệp để nhận được hướng dẫn chính xác và kịp thời.
\n
\n
\n
\n
\n
\n
\n
Việc chủ động nắm bắt và tuân thủ các quy định mới không chỉ giúp doanh nghiệp tránh được các khoản phạt hành chính mà còn góp phần xây dựng một nền tảng tài chính vững chắc, minh bạch và uy tín. Nếu doanh nghiệp bạn cần hỗ trợ chuyên sâu về rà soát quy trình xuất hóa đơn, tư vấn về các quy định thuế mới nhất hoặc giải quyết các vấn đề liên quan đến hóa đơn sai thời điểm, ANC Việt Nam có thể tư vấn chi tiết qua hotline 0942597477.
“, “tags”: [ “thuế”, “kế toán”, “nghị định”, “doanh nghiệp”, “hóa đơn”, “Việt Nam”, “2025”, “2026”, “hóa đơn điện tử”, “xử phạt hành chính” ], “focusKeyword”: “xuất hóa đơn sai thời điểm”
}