{ “tldr”: “Từ ngày 01/01/2026, các quy định về xử phạt hành vi xuất hóa đơn sai thời điểm tại Việt Nam sẽ có những thay đổi đáng kể theo Nghị định 310/2025/NĐ-CP, với mức phạt tăng lên đáng kể so với Nghị định 125/2020/NĐ-CP. Doanh nghiệp cần nắm vững thời điểm lập hóa đơn theo Nghị định 123/2020/NĐ-CP (sửa đổi bởi Nghị định 70/2025/NĐ-CP) và quy trình điều chỉnh hóa đơn sai sót để tránh các rủi ro pháp lý và tài chính, đồng thời đảm bảo quyền lợi về khấu trừ thuế GTGT và chi phí TNDN.”, “seoTitle”: “Xuất hóa đơn sai thời điểm 2025-2026: Mức phạt mới và 4 bước xử lý”, “metaDescription”: “Tìm hiểu chi tiết về quy định xuất hóa đơn sai thời điểm tại Việt Nam, các mức phạt mới từ 2026 theo Nghị định 310/2025/NĐ-CP và hướng dẫn 4 bước điều chỉnh hóa đơn để tránh rủi ro pháp lý cho doanh nghiệp.”, “content”: “
Hàng ngàn doanh nghiệp Việt Nam đối mặt rủi ro: Quy định mới về xuất hóa đơn sai thời điểm và mức phạt tăng mạnh từ 2026
- Thông tư số 96/2015/TT-BTC và Công văn 2731/TCT-CS ngày 20/6/2016 của Tổng cục Thuế, các hóa đơn đầu vào xuất sai thời điểm vẫn được xem xét chấp nhận nếu các điều kiện trên được thỏa mãn
- Công ty D đã tạm ứng 50% chi phí vào ngày 01/11/2025 và sẽ thanh toán phần còn lại vào ngày 05/12/2025
\n
Từ ngày 01/01/2026, một làn sóng thay đổi lớn trong quy định về xử phạt hành vi xuất hóa đơn sai thời điểm sẽ chính thức có hiệu lực tại Việt Nam, theo Nghị định 310/2025/NĐ-CP. Điều này đồng nghĩa với việc hàng triệu doanh nghiệp, từ các công ty nhỏ đến tập đoàn lớn, cần phải rà soát lại toàn bộ quy trình lập hóa đơn của mình để tránh những mức phạt có thể lên tới hàng chục triệu đồng, thậm chí là hàng trăm triệu đồng cho các vi phạm nghiêm trọng. Việc lập hóa đơn không đúng thời điểm không chỉ gây thiệt hại về tài chính mà còn ảnh hưởng đến uy tín và hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp.
\n
Bài viết này của ANC Việt Nam sẽ đi sâu vào phân tích các quy định hiện hành và sắp tới về thời điểm lập hóa đơn, hướng dẫn chi tiết cách xử lý khi phát hiện sai sót, và đặc biệt là cảnh báo về những mức phạt mới để doanh nghiệp có thể chủ động phòng ngừa và tuân thủ đúng pháp luật thuế tại Việt Nam.
\n\n
Thời điểm lập hóa đơn điện tử theo quy định mới nhất: Chi tiết từ Nghị định 123/2020/NĐ-CP và Nghị định 70/2025/NĐ-CP
\n
Việc xác định đúng thời điểm lập hóa đơn điện tử là yếu tố then chốt để đảm bảo tuân thủ pháp luật thuế và tránh các sai sót không đáng có. Theo quy định tại Điều 9 Nghị định 123/2020/NĐ-CP, được sửa đổi và bổ sung bởi Nghị định 70/2025/NĐ-CP, thời điểm lập hóa đơn được quy định cụ thể cho từng loại hình hoạt động kinh doanh. Hành vi xuất hóa đơn sai thời điểm chính là việc lập hóa đơn không đúng với các mốc thời gian này.
\n\n
Quy định chung về thời điểm lập hóa đơn
\n
Để giúp doanh nghiệp dễ dàng nắm bắt, dưới đây là bảng tổng hợp chi tiết về thời điểm lập hóa đơn cho các hoạt động phổ biến:
\n\n
| Hoạt động kinh doanh | Thời điểm lập/xuất hóa đơn |
|---|---|
| Bán hàng hóa (bao gồm cả bán, chuyển nhượng tài sản công và bán hàng dự trữ quốc gia) | Thời điểm chuyển giao quyền sở hữu hoặc quyền sử dụng hàng hóa cho người mua, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa. Đối với xuất khẩu hàng hóa: Do người bán tự xác định, chậm nhất không quá ngày làm việc tiếp theo kể từ ngày hàng hóa được thông quan theo quy định pháp luật về hải quan. |
| Cung cấp dịch vụ | Thời điểm hoàn thành việc cung cấp dịch vụ (bao gồm cả cho tổ chức, cá nhân nước ngoài) không phân biệt đã thu được tiền hay chưa. Trường hợp thu tiền trước hoặc trong khi cung cấp dịch vụ: Thời điểm thu tiền. (Trừ trường hợp thu tiền đặt cọc/tạm ứng cho một số dịch vụ đặc thù như: Kế toán, kiểm toán, tư vấn tài chính, thuế; thẩm định giá; khảo sát, thiết kế kỹ thuật; tư vấn giám sát; lập dự án đầu tư xây dựng). |
| Giao hàng nhiều lần hoặc bàn giao từng hạng mục, công đoạn dịch vụ | Mỗi lần giao hàng hoặc bàn giao đều phải lập hóa đơn cho khối lượng, giá trị hàng hóa, dịch vụ được giao tương ứng. |
| Bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ số lượng lớn, phát sinh thường xuyên, cần thời gian đối soát dữ liệu (ví dụ: dịch vụ vận tải hàng không, điện, truyền hình, quảng cáo, E-commerce, bưu chính, viễn thông, logistic, CNTT (trừ mục b), ngân hàng, chứng khoán, xổ số điện toán, thu phí đường bộ…) | Thời điểm hoàn thành việc đối soát dữ liệu giữa các bên nhưng chậm nhất không quá ngày 07 của tháng sau tháng phát sinh việc cung cấp dịch vụ hoặc không quá 07 ngày kể từ ngày kết thúc kỳ quy ước. |
| Dịch vụ viễn thông, CNTT (bao gồm dịch vụ trung gian thanh toán) phải thực hiện đối soát dữ liệu kết nối | Thời điểm hoàn thành việc đối soát dữ liệu về cước dịch vụ theo hợp đồng nhưng chậm nhất không quá 2 tháng kể từ tháng phát sinh cước dịch vụ kết nối. Trường hợp bán thẻ trả trước, thu cước phí hòa mạng mà khách hàng không yêu cầu xuất hóa đơn: Lập chung một hóa đơn GTGT ghi nhận tổng doanh thu vào cuối mỗi ngày hoặc định kỳ trong tháng. |
| Hoạt động xây dựng, lắp đặt | Thời điểm nghiệm thu, bàn giao công trình, hạng mục công trình, khối lượng xây dựng, lắp đặt hoàn thành, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền. |
| Tổ chức kinh doanh bất động sản, xây dựng cơ sở hạ tầng, xây dựng nhà để bán, chuyển nhượng: – Trường hợp chưa chuyển giao quyền sở hữu, quyền sử dụng (thu tiền theo tiến độ) | Ngày thu tiền hoặc theo thỏa thuận thanh toán trong hợp đồng. |
| Tổ chức kinh doanh bất động sản, xây dựng cơ sở hạ tầng, xây dựng nhà để bán, chuyển nhượng: – Trường hợp đã chuyển giao quyền sở hữu, quyền sử dụng | Thực hiện theo quy định bán hàng hóa. |
| Tổ chức kinh doanh mua dịch vụ vận tải hàng không xuất qua website và hệ thống thương mại điện tử | Lập theo thông lệ quốc tế, chậm nhất không quá 05 ngày kế tiếp kể từ ngày chứng từ dịch vụ vận tải hàng không xuất ra trên hệ thống. |
| Tìm kiếm thăm dò, khai thác và chế biến dầu thô (Bán dầu thô, condensate, sản phẩm chế biến từ dầu thô) | Thời điểm bên mua và bên bán xác định được giá bán chính thức, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền. |
| Bán khí thiên nhiên, khí đồng hành, khí than được chuyển bằng đường ống dẫn khí | Thời điểm bên mua, bên bán xác định khối lượng khí giao của tháng nhưng chậm nhất là ngày cuối cùng của thời hạn kê khai, nộp thuế đối với tháng phát sinh nghĩa vụ thuế. |
| Bán điện của các công ty phát điện trên thị trường điện | Căn cứ thời điểm đối soát số liệu thanh toán theo quy định của Bộ Công Thương hoặc hợp đồng mua bán điện, nhưng chậm nhất là ngày cuối cùng của thời hạn kê khai, nộp thuế đối với tháng phát sinh nghĩa vụ thuế. (Riêng có bảo lãnh Chính phủ thì theo bảo lãnh). |
| Bán xăng dầu tại các cửa hàng bán lẻ cho khách hàng | Thời điểm kết thúc việc bán xăng dầu theo từng lần bán. (Người bán phải đảm bảo lưu trữ hóa đơn điện tử). |
| Cung cấp dịch vụ vận tải hàng không, dịch vụ bảo hiểm qua đại lý | Thời điểm hoàn thành việc đối soát dữ liệu giữa các bên nhưng chậm nhất không quá ngày 10 của tháng sau tháng phát sinh. |
| Hoạt động cho vay (Thu lãi) | Xác định theo kỳ hạn thu lãi tại hợp đồng tín dụng. Trường hợp đến kỳ hạn không thu được (theo dõi ngoại bảng): Thời điểm thu được tiền lãi vay. Trường hợp trả lãi trước hạn: Thời điểm thu lãi trước hạn. |
| Hoạt động đại lý đổi ngoại tệ, cung ứng dịch vụ nhận và chi, trả ngoại tệ | Thời điểm đổi ngoại tệ, thời điểm hoàn thành dịch vụ nhận và chi trả ngoại tệ. |
| Kinh doanh vận tải hành khách bằng xe taxi có sử dụng phần mềm tính tiền | Tại thời điểm kết thúc chuyến đi, thực hiện lập hóa đơn điện tử cho khách hàng và chuyển dữ liệu đến cơ quan thuế. |
| Cơ sở khám bệnh, chữa bệnh | Nếu khách hàng không lấy hóa đơn: Căn cứ phiếu thu tiền để tổng hợp lập hóa đơn điện tử cho các dịch vụ y tế thực hiện trong ngày (vào cuối ngày). Nếu khách hàng yêu cầu: Lập hóa đơn điện tử giao cho khách hàng. Lập hóa đơn cho cơ quan bảo hiểm xã hội: Tại thời điểm được cơ quan bảo hiểm xã hội thanh, quyết toán chi phí khám chữa bệnh. |
| Thu phí dịch vụ sử dụng đường bộ theo hình thức điện tử không dừng (ETC) | Ngày xe lưu thông qua trạm thu phí. Trường hợp sử dụng dịch vụ nhiều lần trong tháng (lập định kỳ): Ngày lập hóa đơn điện tử chậm nhất là ngày cuối cùng của tháng phát sinh dịch vụ thu phí. |
| Hoạt động kinh doanh bảo hiểm | Thời điểm ghi nhận doanh thu bảo hiểm theo quy định của pháp luật về kinh doanh bảo hiểm. |
| Hoạt động kinh doanh vé xổ số truyền thống, xổ số biết kết quả ngay | Sau khi thu hồi vé xổ số không tiêu thụ hết và chậm nhất là trước khi mở thưởng của kỳ tiếp theo, doanh nghiệp lập 01 hóa đơn GTGT điện tử có mã cho từng đại lý cho vé xổ số được bán trong kỳ. |
| Hoạt động kinh doanh casino và trò chơi điện tử có thưởng | Chậm nhất là 01 ngày kể từ thời điểm kết thúc ngày xác định doanh thu (từ 0 giờ 00 phút đến 23 giờ 59 phút cùng ngày). |
\n\n
Ví dụ minh họa về thời điểm lập hóa đơn
\n
Để hiểu rõ hơn, hãy xem xét một vài tình huống thực tế:
\n
- \n
- Ví dụ 1 (Bán hàng hóa): Công ty A bán 100 chiếc điện thoại cho Công ty B vào ngày 15/10/2025. Hàng hóa được giao và quyền sở hữu chuyển giao cho Công ty B ngay trong ngày 15/10/2025, mặc dù Công ty B sẽ thanh toán vào ngày 30/10/2025. Theo quy định, Công ty A phải lập hóa đơn vào ngày 15/10/2025. Nếu Công ty A lập hóa đơn vào ngày 16/10/2025 hoặc muộn hơn, đó sẽ là hành vi xuất hóa đơn sai thời điểm.
- Ví dụ 2 (Cung cấp dịch vụ): Công ty C hoàn thành dịch vụ tư vấn marketing cho Công ty D vào ngày 20/11/2025. Công ty D đã tạm ứng 50% chi phí vào ngày 01/11/2025 và sẽ thanh toán phần còn lại vào ngày 05/12/2025. Theo quy định, Công ty C phải lập hóa đơn cho phần tạm ứng vào ngày 01/11/2025 và lập hóa đơn cho phần còn lại (hoặc toàn bộ dịch vụ nếu chưa lập hóa đơn tạm ứng) vào ngày 20/11/2025 (thời điểm hoàn thành dịch vụ).
- Ví dụ 3 (Dịch vụ thường xuyên): Một công ty cung cấp dịch vụ internet (ISP) cho khách hàng cá nhân. Các gói cước được tính theo tháng. Công ty ISP hoàn thành đối soát dữ liệu cước phí tháng 11/2025 vào ngày 05/12/2025. Theo quy định, công ty phải lập hóa đơn chậm nhất là ngày 07/12/2025 cho cước phí tháng 11.
\n
\n
\n
\n
\n\n
Quy trình 4 bước xử lý hóa đơn điện tử xuất sai thời điểm theo quy định hiện hành
\n
Khi phát hiện hóa đơn đã lập không đúng thời điểm, doanh nghiệp cần thực hiện các bước điều chỉnh một cách cẩn trọng và đúng quy định để tránh phát sinh thêm các sai phạm khác. Quy trình xử lý hóa đơn xuất sai thời điểm tại Việt Nam được thực hiện theo 04 bước cơ bản như sau:
\n\n
Bước 1: Lập văn bản thỏa thuận giữa người bán và người mua
\n
Đây là bước đầu tiên và quan trọng nhất. Người bán và người mua cần có sự thống nhất và lập một văn bản thỏa thuận về việc hóa đơn đã lập bị sai thời điểm. Văn bản này cần ghi rõ thông tin của hóa đơn sai sót (Mẫu số, ký hiệu, số hóa đơn, ngày tháng năm lập) và lý do sai sót. Văn bản thỏa thuận này sẽ là căn cứ pháp lý quan trọng để giải trình với cơ quan thuế sau này.
\n\n
Bước 2: Người bán lập hóa đơn điện tử điều chỉnh hoặc thay thế
\n
Sau khi có văn bản thỏa thuận, người bán sẽ tiến hành lập hóa đơn điện tử mới. Tùy thuộc vào mức độ sai sót và mong muốn của các bên, hóa đơn mới có thể là:
\n
- \n
- Hóa đơn điều chỉnh: Được sử dụng khi cần điều chỉnh một số thông tin trên hóa đơn gốc mà không làm thay đổi toàn bộ nội dung. Đối với sai thời điểm, thường sẽ là điều chỉnh thông tin ngày tháng.
- Hóa đơn thay thế: Được sử dụng khi hóa đơn gốc có sai sót nghiêm trọng, cần hủy bỏ hóa đơn cũ và lập một hóa đơn hoàn toàn mới.
\n
\n
\n\n
Bước 3: Ký số và gửi hóa đơn điện tử mới cho người mua
\n
Người bán thực hiện ký số trên hóa đơn điện tử điều chỉnh hoặc thay thế. Sau đó, hóa đơn này được gửi cho người mua. Việc gửi hóa đơn điện tử phải đảm bảo tính toàn vẹn và không thể thay đổi sau khi đã ký số.
\n\n
Bước 4: Lưu trữ biên bản và hóa đơn điều chỉnh/thay thế
\n
Cả người bán và người mua đều phải lưu giữ cẩn thận biên bản thỏa thuận và hóa đơn điện tử điều chỉnh/thay thế. Các tài liệu này là bằng chứng quan trọng để giải trình với cơ quan thuế khi có yêu cầu kiểm tra, thanh tra về sau. Việc lưu trữ đầy đủ giúp chứng minh sự minh bạch và thiện chí của doanh nghiệp trong việc tuân thủ quy định.
\n\n
\n\n
Hóa đơn xuất sai thời điểm có được khấu trừ thuế GTGT và tính vào chi phí TNDN không?
\n
Đây là một trong những câu hỏi thường gặp nhất từ phía doanh nghiệp. Theo quy định hiện hành, nếu hóa đơn xuất sai thời điểm nhưng đáp ứng đủ các điều kiện sau, bên mua vẫn có thể được khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào và đưa vào chi phí khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN):
\n
- \n
- Khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp.
- Khoản chi có đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật.
- Khoản chi nếu có hóa đơn mua hàng hóa, dịch vụ từng lần có giá từ 20 triệu đồng trở lên (giá đã bao gồm thuế GTGT) khi thanh toán phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt.
- Việc mua bán là đúng thực tế.
- Bên bán đã kê khai, nộp thuế đầy đủ.
\n
\n
\n
\n
\n
\n
Căn cứ theo Điều 4 Thông tư số 96/2015/TT-BTC và Công văn 2731/TCT-CS ngày 20/6/2016 của Tổng cục Thuế, các hóa đơn đầu vào xuất sai thời điểm vẫn được xem xét chấp nhận nếu các điều kiện trên được thỏa mãn. Tuy nhiên, bên bán vẫn sẽ bị xử phạt về hành vi lập hóa đơn không đúng thời điểm tùy vào mức độ vi phạm.
\n\n
Mức phạt hành chính khi xuất hóa đơn sai thời điểm: Thay đổi lớn từ 01/01/2026 và những điểm dễ sai sót
\n
Việc nắm rõ các mức phạt là vô cùng quan trọng để doanh nghiệp đánh giá rủi ro và có biện pháp phòng ngừa. Đặc biệt, từ ngày 01/01/2026, các mức phạt cho hành vi xuất hóa đơn sai thời điểm sẽ có sự thay đổi đáng kể, trở nên nghiêm khắc hơn rất nhiều.
\n\n
Mức phạt trước ngày 01/01/2026 (theo Nghị định 125/2020/NĐ-CP)
\n
Trước thời điểm Nghị định 310/2025/NĐ-CP có hiệu lực, các hành vi lập hóa đơn sai thời điểm được xử phạt theo Điều 24 Nghị định 125/2020/NĐ-CP như sau:
\n
| STT | Hành vi vi phạm | Mức phạt |
|---|---|---|
| 1 | Lập hóa đơn sai thời điểm nhưng không dẫn đến chậm thực hiện nghĩa vụ thuế và có tình tiết giảm nhẹ | Cảnh cáo |
| 2 | Lập hóa đơn sai thời điểm nhưng không dẫn đến chậm thực hiện nghĩa vụ thuế | 03 – 05 triệu đồng |
| 3 | Lập hóa đơn sai thời điểm (trừ 2 trường hợp trên) | 04 – 08 triệu đồng |
\n\n
Mức phạt từ ngày 01/01/2026 (theo Nghị định 310/2025/NĐ-CP)
\n
Từ ngày 01/01/2026, mức phạt sẽ được áp dụng theo Nghị định 310/2025/NĐ-CP, với sự phân loại chi tiết hơn và mức phạt cao hơn đáng kể, đặc biệt là khi số lượng hóa đơn vi phạm tăng lên. Đây là một thay đổi lớn mà mọi doanh nghiệp tại Việt Nam cần đặc biệt lưu tâm.
\n
| Hành vi vi phạm | Số hóa đơn vi phạm | Mức phạt |
|---|---|---|
| Lập hóa đơn không đúng thời điểm đối với các hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại, quảng cáo, hàng mẫu; cho, biếu, tặng, trao đổi, trả thay lương cho người lao động và tiêu dùng nội bộ (trừ hàng hóa luân chuyển nội bộ); xuất hàng dưới các hình thức cho vay, cho mượn hoặc hoàn trả hàng hóa. | 01 số hóa đơn | Cảnh cáo |
| 02 số hóa đơn đến dưới 10 số hóa đơn | 500.000 – 1,5 triệu đồng | |
| 10 số hóa đơn đến dưới 50 số hóa đơn | 02 – 05 triệu đồng | |
| 50 số hóa đơn đến dưới 100 số hóa đơn | 05 – 15 triệu đồng | |
| 100 số hóa đơn trở lên | 15 – 30 triệu đồng | |
| Lập hóa đơn không đúng thời điểm khi bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ. | 01 số hóa đơn | 500.000 – 1,5 triệu đồng |
| 02 số hóa đơn đến dưới 10 số hóa đơn | 02 – 05 triệu đồng | |
| 10 số hóa đơn đến dưới 20 số hóa đơn | 05 – 15 triệu đồng | |
| 20 số hóa đơn đến dưới 50 số hóa đơn | 15 – 30 triệu đồng | |
| 50 số hóa đơn đến dưới 100 số hóa đơn | 30 – 50 triệu đồng | |
| 100 số hóa đơn trở lên | 50 – 70 triệu đồng |
\n
\n\n
Ví dụ minh họa mức phạt từ 2026
\n
Công ty X, một doanh nghiệp kinh doanh dịch vụ, trong quá trình kiểm tra nội bộ vào tháng 03/2026, phát hiện đã lập sai thời điểm 60 hóa đơn cho các dịch vụ cung cấp trong tháng 01 và 02/2026. Các hóa đơn này đều thuộc trường hợp “Lập hóa đơn không đúng thời điểm khi bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ”.
\n
Theo Nghị định 310/2025/NĐ-CP, với 60 số hóa đơn vi phạm, Công ty X sẽ bị áp dụng mức phạt trong khoảng từ 30 triệu đồng đến 50 triệu đồng. Nếu hành vi này xảy ra trước 01/01/2026 và không dẫn đến chậm nghĩa vụ thuế, mức phạt tối đa chỉ là 8 triệu đồng. Sự chênh lệch này cho thấy tầm quan trọng của việc tuân thủ quy định mới.
\n\n
Thời hiệu xử phạt vi phạm hành chính về hóa đơn
\n
Theo điểm a khoản 1 Điều 8 Nghị định 125/2020/NĐ-CP (được sửa đổi, bổ sung tại Nghị định 102/2021/NĐ-CP), thời hiệu xử phạt vi phạm hành chính về hóa đơn là 02 năm. Đối với hành vi xuất hóa đơn sai thời điểm, đây được coi là hành vi vi phạm hành chính đã kết thúc. Thời điểm chấm dứt hành vi vi phạm chính là ngày lập hóa đơn.
\n
Do đó, cơ quan thuế sẽ căn cứ vào ngày lập hóa đơn để tính thời hiệu xử phạt. Nếu doanh nghiệp thực hiện nhiều hành vi lập hóa đơn không đúng thời điểm, mỗi hành vi sẽ được xem xét và xử phạt riêng biệt dựa trên ngày lập hóa đơn tương ứng.
\n\n
Giải đáp các câu hỏi thường gặp về xuất hóa đơn sai thời điểm cho doanh nghiệp Việt Nam
\n
Trong quá trình hoạt động, các doanh nghiệp và kế toán viên thường có nhiều thắc mắc liên quan đến việc xuất hóa đơn sai thời điểm. Dưới đây là ba câu hỏi thực tế và câu trả lời chi tiết, có căn cứ pháp lý để giúp doanh nghiệp hiểu rõ hơn.
\n\n
Nếu hóa đơn sai thời điểm nhưng không làm chậm nghĩa vụ thuế, doanh nghiệp có bị phạt không?
\n
Có, doanh nghiệp vẫn có thể bị phạt. Theo Nghị định 125/2020/NĐ-CP (áp dụng trước 01/01/2026), hành vi lập hóa đơn sai thời điểm nhưng không dẫn đến chậm thực hiện nghĩa vụ thuế vẫn bị xử phạt từ 03 đến 05 triệu đồng, hoặc cảnh cáo nếu có tình tiết giảm nhẹ. Từ 01/01/2026, Nghị định 310/2025/NĐ-CP không còn phân biệt rõ ràng yếu tố “không dẫn đến chậm nghĩa vụ thuế” trong các khung phạt chi tiết theo số lượng hóa đơn, mà tập trung vào hành vi lập sai thời điểm. Do đó, dù không ảnh hưởng đến nghĩa vụ thuế, việc lập sai thời điểm vẫn là hành vi vi phạm hành chính và sẽ bị xử phạt theo quy định mới.
\n\n
Doanh nghiệp có thể tự phát hiện và điều chỉnh hóa đơn sai thời điểm trước khi cơ quan thuế kiểm tra không?
\n
Hoàn toàn có thể và đây là hành động được khuyến khích. Việc doanh nghiệp chủ động phát hiện và thực hiện điều chỉnh hóa đơn sai thời điểm theo đúng quy trình (lập biên bản thỏa thuận, lập hóa đơn điều chỉnh/thay thế) trước khi cơ quan thuế phát hiện có thể được xem xét là tình tiết giảm nhẹ. Mặc dù hành vi sai thời điểm vẫn có thể bị xử phạt, nhưng việc chủ động khắc phục thể hiện sự tuân thủ và thiện chí của doanh nghiệp, giúp giảm thiểu mức phạt hoặc tránh các hậu quả nghiêm trọng hơn. Điều này cũng giúp doanh nghiệp duy trì hồ sơ kế toán minh bạch và chính xác.
\n\n
Trường hợp nào việc thu tiền trước hoặc đặt cọc không yêu cầu xuất hóa đơn ngay theo quy định mới?
\n
Theo Nghị định 123/2020/NĐ-CP (sửa đổi bởi Nghị định 70/2025/NĐ-CP), đối với hoạt động cung cấp dịch vụ, thời điểm lập hóa đơn là khi hoàn thành việc cung cấp dịch vụ, hoặc thời điểm thu tiền nếu thu tiền trước hoặc trong khi cung cấp dịch vụ. Tuy nhiên, có một số trường hợp ngoại lệ đặc biệt được miễn trừ việc lập hóa đơn ngay khi thu tiền đặt cọc/tạm ứng. Đó là các dịch vụ mang tính chất chuyên môn cao như: kế toán, kiểm toán, tư vấn tài chính, thuế; thẩm định giá; khảo sát, thiết kế kỹ thuật; tư vấn giám sát; lập dự án đầu tư xây dựng. Đối với các dịch vụ này, hóa đơn chỉ cần lập khi dịch vụ hoàn thành, bất kể đã thu tiền đặt cọc hay tạm ứng.
\n\n
Hành động cần làm ngay: Rà soát quy trình, đào tạo nhân sự và chuẩn bị cho các thay đổi từ 2026
\n
Với những thay đổi quan trọng về quy định và mức phạt liên quan đến việc xuất hóa đơn sai thời điểm, đặc biệt là sự tăng cường nghiêm khắc từ ngày 01/01/2026, các doanh nghiệp tại Việt Nam cần thực hiện ngay các hành động cụ thể để đảm bảo tuân thủ và giảm thiểu rủi ro:
\n\n
- \n
- Rà soát toàn bộ quy trình lập hóa đơn nội bộ: Kiểm tra lại các quy trình hiện tại để đảm bảo chúng phù hợp với các quy định mới nhất tại Nghị định 123/2020/NĐ-CP và Nghị định 70/2025/NĐ-CP. Đặc biệt chú ý đến các loại hình giao dịch đặc thù có thời điểm lập hóa đơn riêng biệt.
- Đào tạo và cập nhật kiến thức cho đội ngũ kế toán: Tổ chức các buổi đào tạo chuyên sâu về các quy định mới, các trường hợp cụ thể về thời điểm lập hóa đơn và quy trình xử lý hóa đơn sai sót. Đảm bảo mọi kế toán viên đều nắm vững và áp dụng đúng.
- Thiết lập hệ thống kiểm soát nội bộ chặt chẽ: Xây dựng các cơ chế kiểm tra chéo, đối soát định kỳ để sớm phát hiện và khắc phục các sai sót về thời điểm lập hóa đơn trước khi chúng trở thành vấn đề lớn.
- Chuẩn bị cho việc áp dụng Nghị định 310/2025/NĐ-CP: Nắm rõ các mức phạt mới từ 01/01/2026 để đánh giá đúng mức độ rủi ro và có chiến lược phòng ngừa phù hợp. Ưu tiên xử lý dứt điểm các hóa đơn sai thời điểm còn tồn đọng trước khi các quy định mới có hiệu lực.
- Lưu trữ hồ sơ cẩn thận: Đảm bảo tất cả các hóa đơn, chứng từ, biên bản thỏa thuận điều chỉnh đều được lưu trữ một cách khoa học, dễ dàng truy xuất khi cần thiết cho mục đích kiểm tra của cơ quan thuế.
\n
\n
\n
\n
\n
\n
Việc chủ động và nghiêm túc trong việc tuân thủ các quy định về hóa đơn không chỉ giúp doanh nghiệp tránh được các khoản phạt nặng mà còn góp phần xây dựng một môi trường kinh doanh minh bạch, chuyên nghiệp. Nếu doanh nghiệp bạn cần hỗ trợ chuyên sâu về rà soát quy trình lập hóa đơn, tư vấn về các quy định thuế mới hoặc xử lý các vấn đề liên quan đến hóa đơn sai thời điểm, ANC Việt Nam có thể tư vấn chi tiết qua hotline 0942597477.
“, “tags”: [“thuế”, “kế toán”, “nghị định”, “doanh nghiệp”, “hóa đơn”, “Việt Nam”, “2025”, “2026”, “hóa đơn điện tử”, “xử phạt hành chính”], “focusKeyword”: “xuất hóa đơn sai thời điểm”
}