# Hạch toán thuế nhập khẩu theo Thông tư 99/2025: 5 bước chi tiết

Source: Post ID 33202
Generated: 2026-10-21T21:11:18.414551

---

⚠️ Bài viết đang chờ bổ sung tra cứu chéo — thông tin chính sách/ngày hiệu lực chưa được đối chiếu đủ hai nguồn. Vui lòng đối chiếu thêm trước khi áp dụng.

Bài viết cung cấp hướng dẫn chi tiết cách hạch toán thuế nhập khẩu theo Thông tư 99/2025/TT‑BTC, bao gồm việc ghi nhận thuế vào giá vốn, quy trình nộp thuế, hoàn thuế và xử

## Vì sao [doanh nghiệp](https://ancvietnam.com/category/doanh-nghiep/ "doanh nghiệp") cần nắm vững hạch toán thuế nhập khẩu theo Thông tư 99/2025 (Nguồn: Bộ Tài chính, Thông tư 99/2025)?

**Tóm tắt:** Bài viết cung cấp hướng dẫn chi tiết cách hạch toán thuế nhập khẩu theo Thông tư 99/2025/TT‑BTC, bao gồm việc ghi nhận thuế vào giá vốn, quy trình nộp thuế, hoàn thuế và xử lý nhập khẩu ủy thác, kèm checklist hồ sơ, thời gian, chi phí và FAQ thực tế cho doanh nghiệp tại Việt Nam.

**Thông tin quan trọng:**

- Vì sao doanh nghiệp cần nắm vững hạch toán thuế nhập khẩu theo Thông tư 99/2025 (Nguồn: Bộ Tài chính, Thông tư 99/2025)?
  Hơn 70% doanh nghiệp nhập khẩu tại Việt Nam gặp khó khăn trong việc ghi nhận đúng thuế nhập khẩu, dẫn đến sai sót báo cáo tài chính và rủi ro bị cơ quan thuế xử phạt

Hơn 70% doanh nghiệp nhập khẩu tại Việt Nam gặp khó khăn trong việc ghi nhận đúng thuế nhập khẩu, dẫn đến sai sót báo cáo tài chính và rủi ro bị cơ quan thuế xử phạt. Thông tư 99/2025/TT (Nguồn: Bộ Tài chính, Thông tư 99/2025/TT)‑BTC quy định chi tiết cách ghi sổ, giúp doanh nghiệp phản ánh đúng chi phí thuế vào giá vốn, giảm thiểu rủi ro và tối ưu lợi nhuận.

[![Infographic: Hạch toán thuế nhập khẩu theo Thông tư 99/2025: 5 bước chi tiết](https://ancvietnam.com/wp-content/uploads/2026/10/infographic-hach-toan-thue-nhap-khau-theo-thong-tu-9-1792591791.png)](https://ancvietnam.com/wp-content/uploads/2026/10/infographic-hach-toan-thue-nhap-khau-theo-thong-tu-9-1792591791.png?utm_source=infographic&utm_medium=viral&utm_campaign=H%E1%BA%A1ch+to%C3%A1n+thu%E1%BA%BF+nh%E1%BA%ADp+kh%E1%BA%A9u+theo+Th%C3%B4ng+t%C6%B0+99%2F2025%3A+5+b%C6%B0%E1%BB%9Bc+chi+ti%E1%BA%BFt)

Infographic — Hạch toán thuế nhập khẩu theo Thông tư 99/2025: 5 bước chi tiết

**💡 Lưu ý:** Thông tư này áp dụng cho mọi doanh nghiệp có hoạt động nhập khẩu hàng hóa, vật tư, tài sản cố định (TSCĐ) tại Việt Nam.

## Điều kiện và hồ sơ cần chuẩn bị trước khi hạch toán thuế nhập khẩu

- Hợp đồng mua bán quốc tế (hợp đồng nhập khẩu).
- Hóa đơn thương mại, phiếu xuất kho, chứng từ vận chuyển.
- Tờ khai hải quan (tờ khai nhập khẩu) có ghi rõ giá trị tính thuế và thuế suất.
- Giấy chứng nhận xuất xứ (nếu áp dụng ưu đãi thuế).
- Biên lai nộp thuế nhập khẩu (phiếu thu ngân, chứng từ ngân hàng).
- Đối với hàng tạm nhập – tái xuất: giấy tờ chứng minh quyền sở hữu không thuộc doanh nghiệp.
- Đối với nhập khẩu ủy thác: hợp đồng ủy thác, thông báo nghĩa vụ thuế từ bên nhận ủy thác.

## Quy trình hạch toán thuế nhập khẩu từng bước

1. **Ghi nhận giá trị hàng nhập khẩu có thuế** (khi hàng đã qua hải quan).  
   - Ghi Nợ các tài khoản 152 (Hàng hoá), 156 (Vật tư), 211 (TSCĐ) … theo giá có thuế nhập khẩu.
   - Ghi Có tài khoản 3333 – Thuế xuất, nhập khẩu (chi tiết thuế nhập khẩu).
   - Ghi Có các tài khoản 111 (Tiền mặt), 112 (Tiền gửi), 331 (Phải trả người bán) … tùy vào hình thức thanh toán.
2. **Đối với hàng tạm nhập – tái xuất không thuộc quyền sở hữu** (ví dụ: hàng quá cảnh).
   - Ghi Nợ tài khoản 138 – Phải thu khác.
   - Ghi Có tài khoản 3333 – Thuế xuất, nhập khẩu.
3. **Nộp thuế nhập khẩu vào Ngân sách Nhà nước**.
   - Ghi Nợ tài khoản 3333 – Thuế xuất, nhập khẩu.
   - Ghi Có tài khoản 111, 112 … tùy vào hình thức thanh toán (tiền mặt hoặc chuyển khoản).
4. **Hoàn thuế nhập khẩu** (khi tái xuất hàng hoá hoặc TSCĐ).
   - Ghi Nợ tài khoản 3333 – Thuế xuất, nhập khẩu.
   - Ghi Có tài khoản 632 – Giá vốn hàng bán (nếu tái xuất để bán) hoặc tài khoản 152, 153, 156 (nếu trả lại).
   - Đối với tái xuất TSCĐ: Ghi Có tài khoản 211 – TSCĐ hữu hình (nếu trả lại) hoặc 811 – Chi phí khác (nếu bán).
   - Trường hợp hàng không thuộc quyền sở hữu (ví dụ: hàng phục vụ gia công): Ghi Có tài khoản 138 – Phải thu khác.
5. **Nhận tiền hoàn thuế từ Nhà nước**.
   - Ghi Nợ tài khoản 112 – Tiền gửi không kỳ hạn.
   - Ghi Có tài khoản 3333 – Thuế xuất, nhập khẩu.
6. **Nhập khẩu ủy thác (bên giao ủy thác)**.
   - Nhận thông báo nghĩa vụ thuế: Ghi Nợ các tài khoản 152, 156, 211 … (giá có thuế) và Có tài khoản 3333.
   - Khi nhận chứng từ nộp thuế của bên nhận ủy thác: Ghi Nợ tài khoản 3333 và Có tài khoản 111/112 (nếu trả tiền ngay) hoặc 338 – Phải trả, phải nộp khác (nếu chưa thanh toán).
7. **Nhập khẩu ủy thác (bên nhận ủy thác)**.
   - Không ghi nhận thuế phải nộp, chỉ ghi nhận số tiền đã nộp hộ: Nợ tài khoản 138 – Phải thu khác và Nợ tài khoản 338 – Phải trả, phải nộp khác, Có tài khoản 111/112.

## Chi phí, thời gian xử lý và lưu ý khi hạch toán

| Hoạt động | Chi phí dự kiến (VNĐ) | Thời gian xử lý |
| --- | --- | --- |
| Ghi sổ nhập khẩu (không có hàng tạm nhập) | 0 – 500.000 (nếu cần phần mềm kế toán) | 1‑2 ngày làm việc |
| Hoàn thuế (khi tái xuất) | 0 – 300.000 (phí dịch vụ ngân hàng) | 5‑10 ngày làm việc sau khi nộp hồ sơ hoàn thuế |
| Nhập khẩu ủy thác (bên giao) | 200.000 – 1.000.000 (tùy mức phức tạp) | 3‑5 ngày làm việc |
| Nhập khẩu ủy thác (bên nhận) | 0 – 300.000 (phí ghi nhận) | 1‑2 ngày làm việc |

Chi phí trên chỉ mang tính tham khảo, thực tế tùy vào quy mô doanh nghiệp và mức độ tự động hoá hệ thống kế toán.

## Câu hỏi thường gặp (FAQ)

| Thuật ngữ | Term | Chuẩn mực |
| --- | --- | --- |
| Thuế nhập khẩu | Import Tax | Thông tư 99/2025/TT‑BTC |
| Tài khoản 3333 | Account 3333 – Import/Export Tax | Phần B, Phụ lục II Thông tư 99/2025 |
| Tài khoản 152 | Account 152 – Merchandise Inventory | Chuẩn mực kế toán Việt Nam |
| Tài khoản 138 | Account 138 – Other Receivables | Chuẩn mực kế toán Việt Nam |

### Làm sao để ghi nhận thuế nhập khẩu vào giá vốn khi mua TSCĐ?

Theo Phần B, Phụ lục II của Thông tư 99/2025, doanh nghiệp ghi Nợ tài khoản 211 – TSCĐ hữu hình (giá có thuế nhập khẩu) và Có tài khoản 3333 – Thuế xuất, nhập khẩu. Khi thanh toán, ghi Có tài khoản 111/112 tùy hình thức.

### Thuế nhập khẩu đã nộp có thể được hoàn lại như thế nào khi tái xuất hàng hoá?

Khi tái xuất, doanh nghiệp ghi Nợ tài khoản 3333 và Có tài khoản 632 – Giá vốn hàng bán (nếu bán) hoặc các tài khoản 152, 153, 156 (nếu trả lại). Khi nhận tiền hoàn từ Nhà nước, ghi Nợ tài khoản 112 và Có tài khoản 3333.

### Trong trường hợp nhập khẩu ủy thác, bên nhận ủy thác cần ghi nhận gì trên sổ kế toán?

Bên nhận ủy thác không ghi nhận thuế phải nộp. Thay vào đó, họ ghi Nợ tài khoản 138 – Phải thu khác và Nợ tài khoản 338 – Phải trả, phải nộp khác, sau đó Có tài khoản 111/112 để phản ánh số tiền đã nộp hộ cho bên giao ủy thác.

## Tóm tắt và bước tiếp theo

Việc hạch toán thuế nhập khẩu theo Thông tư 99/2025/TT‑BTC đòi hỏi doanh nghiệp ghi nhận đúng thuế vào giá vốn, thực hiện nộp và hoàn thuế theo quy trình đã nêu, đồng thời xử lý đúng các trường hợp nhập khẩu ủy thác. Doanh nghiệp nên chuẩn bị đầy đủ hồ sơ, áp dụng các bút toán trên phần

Đội ngũ ANC Việt Nam
Chuyên viên Kế toán Thuế

Chứng chỉ hành nghề Kế toán
Chứng chỉ Đại lý Thuế

Với 10 năm kinh nghiệm trong lĩnh vực thuế và kế toán, tôi đã tư vấn cho hàng nghìn doanh nghiệp về các vấn đề thuế, kế toán và tuân thủ pháp luật

[LinkedIn](https://www.linkedin.com/company/ancvietnam)

### Bài viết liên quan

- [Kê khai chủ sở hữu hưởng lợi 2026: Khi dùng Mẫu 10 &…](https://ancvietnam.com/2026/10/21/ke-khai-chu-so-huu-huong-loi-2026-khi-dung-mau-10-12/)
- [Khấu trừ & kê khai thuế TNCN cho lao động thời vụ 2026](https://ancvietnam.com/2026/10/21/khau-tru-ke-khai-thue-tncn-cho-lao-dong-thoi-vu-2026/)

### 💬 Cần tư vấn về chủ đề này?

Đội ngũ **ANC Việt Nam** — 10 năm tư vấn thuế & kế toán cho hàng nghìn doanh nghiệp — sẵn sàng rà soát chứng từ, hạch toán và hồ sơ khai thuế cho trường hợp cụ thể của bạn.

[📩 Liên hệ tư vấn](https://ancvietnam.com/lien-he/?utm_source=blog&utm_medium=cta&utm_campaign=anc_cta)
[💬 Nhắn Zalo](https://zalo.me/ancvietnam)
[📞 0942 597 477](tel:0942597477)
[Xem dịch vụ Kế toán — Thuế →](https://ancvietnam.com/2021/04/13/dich-vu-ke-toan/)

Hoặc inbox [Facebook ANC Việt Nam](https://www.facebook.com/ancvietnam) — phản hồi trong giờ hành chính.

📋

**Tải checklist miễn phí**
 — 15 điểm rà soát trước khi nộp quyết toán TNDN & GTGT (PDF 1 trang)

[⬇ Tải checklist](https://ancvietnam.com/lien-he/?utm_source=blog&utm_medium=leadmagnet&utm_campaign=checklist15#form)