# Kê khai chỉ tiêu 37 & 38 cho hóa đơn trả chậm 2026?

Source: Post ID 32910
Generated: 2026-10-16T15:12:18.478372

---

⚠️ Bài viết đang chờ bổ sung tra cứu chéo — thông tin chính sách/ngày hiệu lực chưa được đối chiếu đủ hai nguồn. Vui lòng đối chiếu thêm trước khi áp dụng.

Từ 01/7/2026, doanh nghiệp mua hàng trả chậm (≥5 triệu đ) phải kê khai đồng thời chỉ tiêu 37 (giảm thuế GTGT đầu vào chưa có chứng từ thanh toán) và chỉ tiêu 38 (khấu

## Hóa đơn trả chậm 2026: Khi nào phải kê khai đồng thời chỉ tiêu 37 và 38?

**Tóm tắt:** Từ 01/7/2026, doanh nghiệp mua hàng trả chậm (≥5 triệu đ) phải kê khai đồng thời chỉ tiêu 37 (giảm thuế GTGT đầu vào chưa có chứng từ thanh toán) và chỉ tiêu 38 (khấu trừ lại khi có chứng từ thanh toán) trên tờ khai 01/GTGT, nếu nghĩa vụ và thanh toán không dùng tiền mặt phát sinh cùng kỳ.

**Thông tin quan trọng:**

- Làm sao xác định được phần thuế GTGT cần giảm ở chỉ tiêu 37?
  Phần thuế giảm được tính dựa trên giá trị hàng hóa, dịch vụ chưa có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt, áp dụng thuế suất tương ứng (10 % hoặc 5 %)

**Chi phí:** 5 triệu

**Hạn nộp:** Hạn nộp: Các chỉ tiêu 37 và 38 phải được khai trên tờ khai 01/GTGT của kỳ tính thuế phát sinh nghĩa vụ thanh toán, áp dụng kể từ 01/7/2026

Doanh nghiệp mua hàng trả chậm từ 5 triệu đồng trở lên có thắc mắc: **có cần khai đồng thời chỉ tiêu 37 và 38 trên tờ khai [thuế GTGT](https://ancvietnam.com/category/thue-gtgt/ "thuế GTGT") không?** Câu trả lời là *có*, nhưng chỉ trong trường hợp nghĩa vụ thanh toán và việc thanh toán không dùng tiền mặt xảy ra trong cùng kỳ tính thuế.

[![Infographic: Kê khai chỉ tiêu 37 & 38 cho hóa đơn trả chậm 2026?](https://ancvietnam.com/wp-content/uploads/2026/10/infographic-ke-khai-chi-tieu-37-38-cho-hoa-don-tra-c-1792138288.png)](https://ancvietnam.com/wp-content/uploads/2026/10/infographic-ke-khai-chi-tieu-37-38-cho-hoa-don-tra-c-1792138288.png?utm_source=infographic&utm_medium=viral&utm_campaign=K%C3%AA+khai+ch%E1%BB%89+ti%C3%AAu+37+%26+38+cho+h%C3%B3a+%C4%91%C6%A1n+tr%E1%BA%A3+ch%E1%BA%ADm+2026%3F)

Infographic — Kê khai chỉ tiêu 37 & 38 cho hóa đơn trả chậm 2026?

## Chi tiết quy định và căn cứ pháp lý về chỉ tiêu 37, 38

Hai chỉ tiêu này nằm trong phần “Điều chỉnh tăng, giảm thuế GTGT còn được khấu trừ của các kỳ trước” trên mẫu tờ khai 01/GTGT, được quy định trong **Thông tư 89/2026/TT-BTC (Nguồn: Bộ Tài chính, Thông tư 89/2026/TT-BTC)** (kèm theo Thông tư 89/2026/TT-BTC) và có hiệu lực từ **01/7/2026**.

Căn cứ pháp lý:

- Điều 4 Nghị định 144/2026/N (Nguồn: Bộ Tài chính, Nghị định 144/2026/N)Đ-CP sửa đổi điểm g khoản 2 Điều 26 Nghị định 181/2025/N (Nguồn: Bộ Tài chính, Nghị định 181/2025/N)Đ-CP, quy định điều kiện khấu trừ thuế GTGT đầu vào đối với hàng hóa, dịch vụ mua trả chậm, trả góp từ 5 triệu đồng trở lên.
- Phụ lục I kèm Thông tư 89/2026/TT-BTC: nếu đến thời điểm thanh toán theo hợp đồng mà doanh nghiệp chưa có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt, phải kê khai giảm thuế GTGT đầu vào (chỉ tiêu 37). Khi sau đó có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt, doanh nghiệp lại được khấu trừ lại (chỉ tiêu 38).

**⏰ Hạn nộp:** Các chỉ tiêu 37 và 38 phải được khai trên tờ khai 01/GTGT của kỳ tính thuế phát sinh nghĩa vụ thanh toán, áp dụng kể từ 01/7/2026.

**Ví dụ minh họa (giả định):** Doanh nghiệp [kê khai thuế](https://ancvietnam.com/category/ke-khai-thue/ "kê khai thuế") GTGT theo tháng, mua hàng trả chậm với thời hạn thanh toán 25/9/2026. Đến ngày 25/9/2026 chưa có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt, nhưng thực tế thanh toán bằng chuyển khoản vào ngày 30/9/2026. Trong kỳ tháng 9/2026 doanh nghiệp sẽ:

- Chỉ tiêu 37: giảm số thuế GTGT đầu vào tương ứng với phần giá trị hàng hóa, dịch vụ chưa có chứng từ thanh toán.
- Chỉ tiêu 38: khấu trừ lại số thuế GTGT đầu vào tương ứng sau khi có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt.

## Bước thực hiện khai báo đồng thời chỉ tiêu 37 và 38

- 1. Kiểm tra hợp đồng mua bán để xác định ngày thanh toán và hình thức thanh toán (tiền mặt hay không dùng tiền mặt).
- 2. Khi đến ngày thanh toán theo hợp đồng mà chưa có chứng từ không dùng tiền mặt, vào mục “Điều chỉnh giảm thuế GTGT đầu vào” (chỉ tiêu 37) và nhập số tiền, thuế tương ứng.
- 3. Khi nhận được chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt (chẳng hạn chuyển khoản, séc), vào mục “Khấu trừ lại thuế GTGT đầu vào” (chỉ tiêu 38) và nhập lại số thuế đã giảm ở bước 2.
- 4. Kiểm tra lại tổng số thuế GTGT phải nộp = Thuế GTGT đầu ra – (Thuế GTGT đầu vào đã khấu trừ + Khấu trừ lại – Giảm thuế).
- 5. Nộp tờ khai 01/GTGT qua hệ thống e-Declaration trước thời hạn nộp tờ khai của kỳ.

**💡 Lưu ý:** Chỉ tiêu 37 và 38 chỉ được khai trong cùng kỳ nếu cả nghĩa vụ thanh toán và chứng từ không dùng tiền mặt phát sinh cùng lúc; nếu chứng từ đến kỳ sau, chỉ khai giảm (37) ở kỳ hiện tại và khấu trừ (38) ở kỳ tiếp theo.

## Mức phạt và những lỗi thường gặp khi khai báo

Việc không khai đúng chỉ tiêu 37 hoặc 38 có thể dẫn đến:

- Khấu trừ thuế GTGT đầu vào không hợp lệ, khiến cơ quan thuế yêu cầu điều chỉnh và thu hồi thuế đã khấu trừ.
- Phạt vi phạm hành chính theo **Điều 108 Luật Quản lý thuế 2025** (phạt tiền từ 1 triệu đ đến 10 triệu đ cho hành vi khai báo sai, thiếu thông tin).

**⚠️ Mức phạt:** Khi khai báo sai chỉ tiêu 37/38, cơ quan thuế có thể áp dụng mức phạt hành chính từ 1 triệu đ đến 10 triệu đ, tùy mức độ vi phạm.

## Câu hỏi thường gặp

| Thuật ngữ | Term | Chuẩn mực |
| --- | --- | --- |
| Khấu trừ thuế GTGT | Input tax deduction | Điều 14 Luật Thuế GTGT 2024 |
| Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt | Non‑cash payment document | Điều 26 Nghị định 181/2025/NĐ‑CP |

### Doanh nghiệp có phải khai chỉ tiêu 37 nếu chưa có chứng từ thanh toán ngay cả khi đã trả tiền?

Đúng. Khi hợp đồng quy định thanh toán không dùng tiền mặt nhưng doanh nghiệp chưa nhận được chứng từ (ví dụ: chuyển khoản chưa được ghi nhận), phải khai giảm thuế GTGT đầu vào ở chỉ tiêu 37 để tránh khấu trừ sai.

### Trong trường hợp chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt chỉ xuất hiện vào kỳ kế tiếp, doanh nghiệp có cần khai lại chỉ tiêu 38?

Có. Khi chứng từ thực tế xuất hiện ở kỳ kế tiếp, doanh nghiệp sẽ khai lại số thuế GTGT đầu vào đã giảm ở kỳ trước (chỉ tiêu 38) để được khấu trừ lại, theo quy định tại Phụ lục I Thông tư 89/2026/TT (Nguồn: Bộ Tài chính, Thông tư 89/2026/TT)‑BTC.

### Làm sao xác định được phần thuế GTGT cần giảm ở chỉ tiêu 37?

Phần thuế giảm được tính dựa trên giá trị hàng hóa, dịch vụ chưa có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt, áp dụng thuế suất tương ứng (10 % hoặc 5 %). Doanh nghiệp lấy tổng thuế GTGT đầu vào trên hoá đơn mua và trừ đi phần đã có chứng từ.

## Hành động doanh nghiệp cần làm ngay

- Kiểm tra hợp đồng mua bán trả chậm để xác định ngày thanh toán và hình thức thanh toán.
- Chuẩn bị sẵn chứng từ không dùng tiền mặt (chứng từ chuyển khoản, séc) trước ngày nộp tờ khai.
- Áp dụng đúng chỉ tiêu 37 và 38 trên tờ khai 01/GTGT ngay khi kỳ tính thuế phát sinh nghĩa vụ thanh toán.
- Liên hệ bộ phận kế toán hoặc tư vấn thuế nếu có bất kỳ nghi ngờ nào về cách khai.

Nếu doanh nghiệp bạn gặp khó khăn trong việc áp dụng quy định mới này, ANC Việt Nam sẵn sàng hỗ trợ tư vấn chi tiết qua hotline 0942597477.

Đội ngũ ANC Việt Nam
Chuyên viên Kế toán Thuế

Chứng chỉ hành nghề Kế toán
Chứng chỉ Đại lý Thuế

Với 10 năm kinh nghiệm trong lĩnh vực thuế và kế toán, tôi đã tư vấn cho hàng nghìn doanh nghiệp về các vấn đề thuế, kế toán và tuân thủ pháp luật

[LinkedIn](https://www.linkedin.com/company/ancvietnam)

### Bài viết liên quan

- [Điều chỉnh khung thuế suất xuất khẩu nhôm, gỗ 2026: Hướng…](https://ancvietnam.com/2026/10/16/dieu-chinh-khung-thue-suat-xuat-khau-nhom-go-2026-huong-dan/)
- [Mẫu 02/NTNN 2026: Hướng dẫn khai quyết toán thuế nhà thầu…](https://ancvietnam.com/2026/10/16/mau-02ntnn-2026-huong-dan-khai-quyet-toan-thue-nha-thau-nuoc/)

### 💬 Cần tư vấn về chủ đề này?

Đội ngũ **ANC Việt Nam** — 10 năm tư vấn thuế & kế toán cho hàng nghìn doanh nghiệp — sẵn sàng rà soát chứng từ, hạch toán và hồ sơ khai thuế cho trường hợp cụ thể của bạn.

[📩 Liên hệ tư vấn](https://ancvietnam.com/lien-he/?utm_source=blog&utm_medium=cta&utm_campaign=anc_cta)
[💬 Nhắn Zalo](https://zalo.me/ancvietnam)
[📞 0942 597 477](tel:0942597477)
[Xem dịch vụ Kế toán — Thuế →](https://ancvietnam.com/2021/04/13/dich-vu-ke-toan/)

Hoặc inbox [Facebook ANC Việt Nam](https://www.facebook.com/ancvietnam) — phản hồi trong giờ hành chính.

📋

**Tải checklist miễn phí**
 — 15 điểm rà soát trước khi nộp quyết toán TNDN & GTGT (PDF 1 trang)

[⬇ Tải checklist](https://ancvietnam.com/lien-he/?utm_source=blog&utm_medium=leadmagnet&utm_campaign=checklist15#form)